购进挖掘机，进项税额可凭发票扣除，运费可以凭发票按照7％的税率扣除；因管理不善造成损失的低值

场的财务总监张先生向其常年税务顾问发送了一封电子邮件，就发生的业务问题征询税务意见。相关业务如下： (1)本月从国营农场购进免税农产品，取得的销售发票上注明价款100000元；运输农产品支付运费10000元、装卸费2000元，并取得运费发票。该批农产品的60％用于商场内的餐饮中心，40％用于对外销售。 (2)本月以一批金银首饰抵偿6个月以前购进的某批洗衣机的欠款，所欠款项价税合计234000元。该批金银首饰的成本为140000元，若按同类商品的平均价格计算，该批金银首饰的不合税价格为190000元；若按同类产品的最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为220000元。 (3)6个月前收取一餐厅啤酒包装物押金10000元，月初到期，餐厅未返还包装物，按照销售时的约定，这部分押金即收归商场所有。百货商场的账务处理为：借：其他应付款——押金10000贷：其他业务收入10000 (4)受托代销某品牌公文包，本月取得代销收入117000元(含税零售价格)，本月即与委托方进行结算，从委托方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为15300元。 (5)百货商场最近正在积极筹划开展部分商品的促销活动。目前有三种方案可以选择：方案一是，商品八折销售；方案二是，购物满1000元者赠送价值200元的商品(购进价为150元)；方案三是，购物满1000元者返还现金200元(以上销售价格及购进价格均为增值税专用发票上注明的价税合计数。假定商品销售利润率为25％，即销售1000元的商品，其购进价为750元)。 要求：根据上述相关业务，假定您是常年税务顾问，请按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。 (1)针对业务(1)，计算百货商场可抵扣的增值税进项税额。 (2)针对业务(2)，指出百货商场是否需要计算缴纳增值税或消费税。如果需要计算，计算增值税的销项税额，并计算消费税的应交税贵。 (3)针对业务(3)，判断百货商场账务处理和相关税务处理是否正确。如果不正确，列出正确的处理方式。 (4)针对业务(4)，计算百货商场应缴纳的增值税。 (5)针对业务(5)，假如消费者同样是购买一件价值1000元的商品，就目前可选择的三种方案，分别计算百货商场应纳增值税额及毛利率；并从毛利率角度，指出百货商场可以选择的最好方案，并简要说明理由(不考虑城市维护建设税、教育费附加及个人所得税)。

原木用以生产木制一次性筷子，向林业生产者开具了经主管税务机关批准使用的农产品收购凭证，收购凭证上注明的价款合计为50万元，收购款已支付。该批原木通过铁路运往企业所在地，企业支付运费5万元，建设基金1万元，装卸费1万元，保险费1．5万元，有关费用已在货运发票上分别注明。计算该企业以上业务可抵扣的进项税额。(2009年计算题部分)

增值税一般纳税人从货物运输发票中抵扣进项税款时必须具备的前提条件有( )。(2004年)

A．开具运输发票的纳税人需经主管地方税务局认定

B．非国有运输单位开具的货运发票必须套印全国统一发票监制章

C．私营运输单位开具的发票须由县以上交通主管部门统一向税务机关领购

D．增值税一般纳税人取得的运输发票，抵扣期限不得超过开具之日后的90天

企业收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有( )(2009年原制度)

A．商业企业向供货方收取的返还收入

B．生产企业销售货物时收取的包装物租金

C．供电企业收取的逾期未退的电费保证金

D．燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴

下列关于软件产品的税务处理中，正确的有( )。(2008年)

A．纳税人转让计算机软件著作权取得的收入应征收增值税

B．纳税人随同软件产品销售一并收取的维护费应征收增值税

C．软件产品交付使用后，纳税人按期收取的维护费收入应征收营业税

D．纳税人受托开发软件产品且著作权属于受托方的，其收入应征收增值税

下列税种中，全部属于中央政府固定收入的有( )。(2002年)

A．消费税

B．增值税

C．车辆购置税

D．资源税

下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是( )。(2007年)

A．将外购的货物用于本单位福利

B．将外购的货物分配给股东和投资者

C．将外购的货物无偿赠送给其他个人

D．将外购的货物作为投资提供给其他单位

下列各项中，不属于增值税征收范围的是( )。

A．将购买的货物用于集体福利

B．将购买的货物分配给股东

C．将自产的货物用于对外投资

D．将自产的货物无偿赠送给他人

下列各项中，需要计算缴纳增值税的是( )。(2011年)

A．增值税纳税人收取的会员费收入

B．电力公司向发电企业收取的过网费

C．转让企业全部产权涉及的应税货物转让

D．燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴

下列各项中，属于增值税征收范围的是( )。

A．销售房屋

B．销售电力

C．提供教育服务

D．房屋修缮