甲公司和乙公司20×8年度和20×9年度发生的有关交易或事项如下:
(1)20×8年5月20日,乙公司的客户(丙公司)因产品质量问题向法院提起诉讼,请求法院裁定乙公司赔偿损失120万元,截止20×8年6月30日,法院尚未对上述案件作出判决,在向法院了解情况并向法院顾问咨询后,乙公司判断该产品质量诉讼案件发生赔偿损失的可能性小于50%。20×8年12月31日,乙公司对丙公司产品质量诉讼案件进行了评估,认定该诉讼案状况与20 × 8年6月30日相同。20×9年6月5日,法院对丙公司产品质量诉讼案件作出判决,驳回丙公司的诉讼请求。
(2)因丁公司无法支付甲公司货款3500万元,甲公司20×8年6月8日与丁公司达成债务重组协议。协议约定,双方同意丁公司以其持有乙公司的60%股权按照公允价值作价3300万元,用以抵偿其欠付甲公司货款3500万元。甲公司对上述应收账款已计提坏账准备1 300万元。20x8年6月20日,上述债务重组协议经甲公司、丁公司董事会和乙公司股东会批准。20×8年6月30日,办理完成了乙公司的股东变更登记手续。同13,乙公司的董事会进行了改选,改选后董事会由7名董事组成,其中甲公司委派5名董事。乙公司章程规定,其财务和经营决策需经董事会1/2以上成员通过才能实施。20x8年6月30目,乙公司可辨认净资产的账面价值为4500万元,除下列项目外,其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。
单位:万元
上述固定资产的成本为3000万元,原预计使用30年,截止20×8年6月3013已使用20年,预计尚可使用10年。乙公司对上述固定资产采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零。上述或有负债为乙公司因丙公司产品质量诉讼案件而形成的。
(3)20×8年12月31日,甲公司对乙公司的商誉进行减值测试。在进行商誉的减值测试时,甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组,而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象。甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为5375万元。
(4)20X9年6月2813,甲公司与戊公司签订股权置换合同,合同约定:甲公司以其持有乙公司60%股权与戊公司所持有辛公司30%股权进行置换;甲公司所持有乙公司60%股权的公允价值为4000万元,戊公司所持有辛公司30%股权的公允价值为2800万元,戊公司另支付补价1200万元。20×9年6月30日,办理完成了乙公司、辛公司的股东变更登记手续,同时甲公司收到了戊公司支付的补价1200万元。
(5)其他资料如下:
①甲公司与丁公司、戊公司不存在任何关联方关系。甲公司在债务重组取得乙公司60%股权前,未持有乙公司股权。乙公司未持有任何公司的股权。②乙公司20×8年7月1日至12月31日期间实现净利润200万元。20×9年1月1日至6月30日期间实现净利润260万元。除实现的净利润外,乙公司未发生其他影响所有者权益变动的事项。
③本题不考虑税费及其他影响事项。要求:
(1)对丙公司产品质量诉讼案件,判断乙公司在其20×8年12月31日资产负债表中是否应当确认预计负债,并说明判断依据。
(2)判断甲公司通过债务重组取得乙公司60%股权的交易是否应当确认债务重组损失,并说明判断依据。
(3)确定甲公司通过债务重组合并乙公司购买13,并说明确定依据。
(4)计算甲公司通过债务重组取得乙公司股权时应当确认的商誉。
(5)判断甲公司20 X 8年12月31日是否应当对乙公司的商誉计提减值准备,并说明判断依据(需要计算的,列出计算过程)。
(6)判断甲公司与戊公司进行的股权置换交易是否构成非货币性资产交换,并说明判断依据。
(7)计算甲公司因股权置换交易而应分别在其个别财务报表和合并财务报表中确认的损益。
第1题
看材料
A.2013年专利权Y的摊销金额为100万元
B.2013年专利权Y的摊销金额为80万元
C.非专利技术w在2013年12月31日应计提的减值准备为100万元
D.出租给B公司的商标权的摊销金额应计入其他业务成本
E.商标权2013年影响营业利润的金额为65万元
第2题
要求:根据下述资料,不考虑其他因素,回答下列问题:
长江上市公司(以下简称长江公司)有关无形资产的业务资料如下:
(1)2013年1月30日,长江公司从乙公司购入一项专利权Y,支付价款600万元,同时支付相关税费40万元,该项专利自2013年2月20日起用于x产品生产,法律保护期限为15年,长江公司预计运用该专利生产的产品在未来10年内会为企业带来经济利益。就该项专利技术,A公司向长江公司承诺在第5年年末以200万元购买该专利权。按照长江公司管理层目前的持有计划来看,准备在第5年年末将其出售给A公司。长江公司采用直线法摊销该项无形资产。2013年度发生宣传新产品——x产品的相关广告费用100万元。
(2)2013年6月10日购入一项非专利技术w,支付价款600万元,为使该项非专利技术达到预定用途支付相关专业服务费用40万元。该项非专利技术合同或法律没有明确规定使用寿命,长江公司也无法合理确定该无形资产为企业带来经济利益期限。2013年非专利技术的可收回金额为500万元。
(3)2013年1月1日,长江公司将其拥有的一项商标权出租给8公司,租期为4年,每年收取租金100万元。租金收入适用的营业税税率为8%。长江公司在出租期间内不再使用该商标权。该商标权系长江公司2012年1月10日购入的,初始入账价值为450万元,预计使用年限为15年,净残值为零,采用直线法摊销。假定不考虑营业税以外的其他税费。
(4)2013年1月1日购入的一项专利权z,初始入账价值为l 200万元。该无形资产预计使用年限为10年,该专利权能够在到期时延续5年且不需要付出重大成本。
长江公司有关无形资产摊销的会计处理中,正确的有( )。 查看材料
A.专利权Y应从2013年1月份开始摊销
B.非专利技术w应按10年摊销
C.专利权Y的摊销期为5年
D.专利权Y的摊销期为10年
E.专利权2的摊销期为10年
第3题
查看材料
A.对戊公司股权投资为1 300万元
B.对丙公司债券投资为1 000万元
C.对乙公司股权投资为14000万元
D.持有的丁公司认股权证为100万元
E.对庚上市公司股权投资为1 500万元
第4题
查看材料
A.对丙公司债券投资确认投资收益60万元
B.对戊公司股权投资确认投资收益100万元
C.对庚上市公司股权投资确认投资收益100万元
D.对乙公司股权投资确认公允价值变动损失2000万元
E.持有的丁公司认股权证确认公允价值变动损失40万元
第5题
要求:根据下述资料,不考虑其他因素,回答下列问题:
甲公司20×8年度与投资相关的交易或事项如下:
(1)1月1日,从市场购入2000万股乙公司发行在外的普通股,准备随时出售,每股成本为8元。甲公司对乙公司不具有控制、共同控制或重大影响。12月31日,乙公司股票的市场价格为每股7元。
(2)1月1日,购入丙公司当日按面值发行的三年期债券1000万元,甲公司计划持有至到期。该债券票面年利率为6%,与实际年利率相同,利息于每年12月31日支付。12月31日,甲公司持有的该债券市场价格为998万元。
(3)1月13,购入丁公司发行的认股权证100万份,成本100万元,每份认股权证可于2年后按每股5元的价格认购丁公司增发的l股普通股。12月31日,该认股权证的市场价格为每份0.6元。
(4)1月1日,取得戊公司25%股权,成本为1200万元,投资时戊公司可辨认净资产公允价值为4600万元(各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同)。甲公司能够对戊公司的财务和经营政策施加重大影响。当年度,戊公司实现净利润500万元;甲公司向戊公司销售商品产生利润l00万元,至年末戊公司尚未将该商品对外销售。
(5)持有庚上市公司100万股股份,成本为1500万元,对庚上市公司不具有控制、共同控制或重大影响。该股份自20X7年7月起限售期为3年。甲公司在取得该股份时未将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。该股份于20X7年12月31日的市场价格为1200万元,20X8年12月31日的市场价格为1300万元。甲公司管理层判断,庚上市公司股票的公允价值未发生持续严重下跌。
下列各项关于甲公司对持有的各项投资分类的表述中,正确的有( )。 查看材料
A.对戊公司的股权投资作为长期股权投资处理
B.对丙公司的债券投资作为持有至到期投资处理
C.对乙公司的股权投资作为交易性金融资产处理
D.对庚上市公司的股权投资作为长期股权投资处理
E.对丁公司的认股权证作为可供出售金融资产处理
第6题
料
A.接受乙公司投入的原材料,应当按照市场价格80万元为基础确定其入账价值
B.甲公司发生的人员差旅费0.2万元,应计入当期损益当期损益
C.委托B公司加工的材料消费税,按规定不允许抵扣,应计入存货成本中
D.期末库存商品M发生减值,应计提存货跌价准备25万元
E.期末库存商品M未发生减值,不应计提存货跌价准备
第7题
要求:根据下述资料,不考虑其他因素,回答下列各题。
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,消费税税率为l0%。甲公司2×11年度发生的部分交易或事项如下:
(1)1月1日,甲公司接受乙公司以一批原材料进行投资,双方签订投资合同约定该批原材料的价值为100万元,但是该批原材料在当地存在活跃市场,市场价格仅为80万元。甲公司于当日收到该批原材料,并取得乙公司开具的增值税专用发票,发票注明增值税税额为l3.6万元,甲公司另支付运输费l万元(税法允许按照7%计算进项税额抵扣),人员差旅费2万元。
(2)委托B公司加工材料一批,甲公司发出原材料实际成本为50000万元。完工收回时支付加工费4000万元(不含增值税)。该材料属于消费税应税物资(非金银首饰),该应税物资在受托方没有同类消费品的销售价格。甲公司收回材料后将用于生产非应税消费品。假设B公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率l7%。
(3)12月31日库存商品M,账面余额为500万元,未计提存货跌价准备。库存商品M中,有40%已签订销售合同,合同价款为230万元;另60%未签订合同,按照一般市场价格预计销售价格为290万元。库存商品M的预计销售费用和税金为25万元。
委托B公司加工材料已收回,并取得增值税专用发票,则该委托加工材料收回后的应交消费税和入账价值分别是( )。 查看材料
A.6000万元
B.5000万元
C.60000万元
D.54680万元
E.54000万元
第8题
下列关于甲公司各项投资表述正确的有( )。 查看材料
A.持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益是258万元
B.持有丙上市公司股份20X 2年l2月31日的账面价值为1200万元
C.持有丁公司股权投资20×2年l2月31日的账面价值为2656万元
D.持有戊公司股票期权20 X 2年l2月31日的账面价值为4000元
E.持有戊公司股票期权20×2年l2月31日的账而价信为5000元
第9题
要求:根据下述资料,不考虑其他因素,回答下列问题:
甲公司20 X 1年至20 X 2年度有关交易或事项如下:
(1)20×1年1月1日从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券l2万张,以银行存款支付价款1050万元,另支付相关交易费用l2万元。该债券系乙公司于20X0年1月1日发行,每张债券面值为100元,期限为3年,票面年利率为5%,每年年末支付当年度利息。甲公司拟持有该债券至到期。
(2)20X 2年继续持有丙上市公司100万股股份,该股份成本为l 500万元,对丙上市公司不具有控制、共同控制或重大影响。该股份自20X1年10月起限售期为24个月。甲公司在取得该股份时将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,甲公司尚无解禁后出售丙公司股票的计划,该股票20X0年12月31日的市场价格为l300万元,20×1年12月31日的市场价格为l200万元。甲公司管理层判断,丙上市公司股票的公允价值未发生持续严重下跌。
(3)20×2年1月1日以2300万元银行存款取得丁公司40%股权且能够对丁公司实施重大影响。投资时丁公司可辨认净资产公允价值为6000万元,账面价值5800万元,乙公司除一批存货外,其他资产、负债项目公允价值与账面价值相同,该批存货20X2年已经全部实现对外销售。甲公司投资后至20×2年末,丁公司累计实现净利润1000万元,其中包括因甲公司向其借款而计入当期损益的利息收入160万元。
(4)20X2年2月1日购入戊公司发行的以自身普通股为标的的期权,公允价值为5000元,根据该期权合同,甲公司有权在20×3年6月30日以每股101元的价格从戊公司购入普通股10万股,每股面值1元。21×2年2月1日戊公司股价为每股100元,20×2年12月31日该股票期权的公允价值为4000元。
下列关于甲公司各项投资表述不正确的有( )。 查看材料
A.对乙公司的债券投资应分类为持有至到期投资
B.对丙公司的股权投资应分类为交易性金融资产
C.对丁公司的股权投资应作为长期股权投资处理
D.购入戊公司的股票期权为看跌期权
E.购入戊公司的股票期权分类为可供出售金融资产处理
第10题
甲公司A产成品当月末的账面余额为( )。 查看材料
A.4710万元
B.4740万元
C.4800万元
D.5040万元
为了保护您的账号安全,请在“上学吧”公众号进行验证,点击“官网服务”-“账号验证”后输入验证码“”完成验证,验证成功后方可继续查看答案!