要求:
1.假定公司产量与销量相等,根据传统本量利分析模型,试确定达到公司年营业利润预期目标的产量。
2.根据传统本量利分析模型,试确定引进生产线后企业可以增加的利润额。
3.根据作业成本法下的本量利分析模型,重新确定达到公司年营业利润预期目标的产量。
4.根据作业成本法下的本量利分析模型,重新确定引进生产线后企业可以增加的利润额。
第1题
基本规范》召开了董事会,决定聘请具有证券、期货业务资格的某会计师事务所对公司所属A、B、C三个全资子公司现行内部控制建设情况进行检查,该事务所在检查过程中发现以下问题:
(1)A公司对外投资造成巨额损失。2013年3月,A公司原董事长经朋友介绍以2.5亿元从某信托公司购买了一批信托产品,预期年收益率为7.5%,期限1年。由于该信托产品预期收益较高,A公司董事长为抢占商机,指令投资部及时购入该信托产品,之后再补办有关手续。至2014年3月该信托产品到期时,由于该信托公司管理不善,致使A公司仅收回投资本金的三分之一。
(2)B公司对外销售价款被非法转移。B公司主要从事外贸出口业务,在美国设有X分公司。2014年1月份以来,发往X分公司的商品数量逐月递增,但从X分公司汇回的销售价款却没有同比增加,反而呈下降趋势。经查,X分公司经理张某利用熟悉美国商业环境的优势,以自己的名义在美国注册了一家公司,B公司发往X分公司的部分商品的价款正是通过该公司流入张某私人腰包,至发现时已截留商品销售价款335万美元。
(3)C公司印度工程承包项目发生重大损失。C公司主要从事对外工程承包。2011年4月至2014年9月,C公司副总经理王某未经公司董事会同意,擅自以C公司名义任命其妻弟为印度工程承包项目经理,并违反国家有关规定,在未经请示的情况下,指令其妻弟以项目法人的名义向某国际融资公司申请商业贷款10亿多卢比(折合人民币约1.75亿元),年利率高达18%至21%,后因工程施工出现质量问题,无法如期偿还贷款,被诉诸法庭,终被判承担巨额赔偿。这不仅给C公司造成巨额经济损失,也使公司海外市场形象受到极大损害。截止检查时,该公司尚未采取有效措施挽回声誉。
该事务所在检查工作结束后,向甲公司董事会通报了有关情况,引起了公司董事会的高度关注。随即,甲公司召开董事会审议通过如下决议:第一,按照《企业内部控制基本规范》要求,本着全方位、全过程、全员控制的原则,利用2~3年的时间,切实建立健全公司内部控制;第二,强化公司管理,将甲公司所属全资子公司A、B、C公司全部注销变更为分公司;第三,有效加强公司资金管理,在甲公司全面实行资金一级集中管理。
随后召开的股东大会审议通过了董事会决议,有关A、B、C子公司注销的手续也已办妥。据此,甲公司召开由公司管理层、各部门负责人参加的专门会议进行研究落实。在讨论过程中,有关人员发言要点如下:
甲公司总经理蒋某:第一,认真执行董事会决议,不惜成本搞好内部控制,并声明对建立与有效实施公司内部控制负责;第二,委托公司总会计师李某具体负责内部控制相关工作;第三,将公司内部控制与风险管理有机结合,要求内部控制着力于抓好对具体业务流程的控制,并使之成为公司风险管理的重要组成部分。
甲公司总会计师李某:第一,同意具体负责内部控制相关工作;第二,建议成立内部控制领导小组,由蒋总任组长,本人任副组长,各职能部门负责人为领导小组成员;领导小组下设内部控制办公室(设在财务部),财务部牵头,审计部、法律部、人事部等为成员单位,组织协调内部控制建设和实施工作;财务部对内部控制设计的有效性负责;第三,建议公司审计部牵头组织公司内部控制自我评价,对内部控制运行的有效性负责。
会议同意了总经理蒋某和总会计师李某的意见和建议。之后,根据总会计师李某的指示,财务部经理刘某组织相关人员进行了细致研究,结合会计师事务所在前述检查以及近年来内部审计中发现的问题,就2014年10月至2015年6月内部控制建设工作提出如下方案:
第一,对公司业务流程和管理制度进行全面梳理,具体涉及公司货币资金、采购、销售、投资、融资、担保、生产与存货管理、固定资产管理、合同管理、财务报告等,通过风险评估,梳理出各关键环节的风险点和控制点;
第二,按照内部控制要求,针对梳理出的关键控制点,优化流程,整章建制,编写公司统一适用的《内部控制手册》;
第三,在公司全范围内组织内部控制宣传培训,统一思想,形成共识,重塑良好的内控文化;
第四,组织试运行,完善《内部控制手册》及相关配套制度,对试运行中发现的内控缺陷及时进行整改;
第五,将关键控制点“固化”在公司信息系统中,逐步实现对业务和事项的自动控制;
第六,由审计部对公司内部控制设计和运行中存在的缺陷进行检查和评价,形成自我评价报告,并上报董事会。
上述工作方案得到公司批准并以内部控制领导小组名义印发,财务部随即牵头组织实施。
要求:
1.依据《企业内部控制基本规范》要求,分别指出甲公司所属A、B、C子公司内部控制中主要存在哪些缺陷?
2.依据《企业内部控制基本规范》要求,指出甲公司总经理蒋某、总会计师李某在内部控制专门会议发言中的观点有哪些不当之处,并简要说明理由。
3.依据《企业内部控制基本规范》要求,对甲公司内部控制工作方案进行总体评价,并指出还有哪些值得改进之处。
第2题
料;将苯乙烯与丁二烯共聚可以生成乳胶
(SBL)和合成橡胶(SBR);将苯乙烯与丙烯腈共聚为AS树脂;此外,苯乙烯还被广泛用于制药、涂料、纺织等工业。2×11年6月1日,甲化工企业(下称甲
公司)与某外商签订了销售合同,合同约定将于2×11年10月1日甲公司将A化工产品销售给该外商。经计算生产该批A化工产品需要苯乙烯4000吨作为
原材料,签订合同时苯乙烯的现货价格为8500元/吨。
甲公司为规避苯乙烯价格波动带来的风险,经董事会批准,在期货市场买入了9月份交割的4000吨苯乙烯期货,并将其指定为A化工产品生产所需
的苯乙烯的套期。当天苯乙烯期货合约的价格为8600元/吨。苯乙烯期货合约的标的资产与甲公司生产A化工产品所需要的苯乙烯材料在数量、品质和
产地方面相同。
2×11年9月10日,苯乙烯的现货价格上涨到10800元/吨,价格上涨了2250元,期货合约的交割价格为10850元/吨。当日,甲公司购入了4000吨苯
乙烯材料,同时将期货合约卖出平仓。
甲公司对上述期货合约进行了如下会计处理:
(1)将该套期划分为现金流量套期。
(2)将该套期工具利得中属于有效套期的部分,直接计入了当期损益。
(3)将该套期工具利得中属于无效套期的部分,计入所有者权益。
(4)在A化工产品出售时,将套期期间计入资本公积的利得金额,转入了当期损益。
要求:
1.指出上述套期保值业务中的套期工具和被套期项目。
2.分析、判断该套期是否符合运用套期保值会计的条件。
3.分析、判断甲公司对上述业务的会计处理是否正确,并说明理由。
4.套期结束后分析该套期保值的有效性。
第3题
管控系统中,A、B两家子公司均作为M公司的利润中心。A、B两家公司2009年经审计后的基本财务数据如下(金额单位为万元):
2010年初,M公司董事会在对这两家公司进行业绩评价与分析比较时,出现了较大的意见分歧。以董事长为首的部分董事认为,作为股东应主要关注净资产回报情况,而A公司净资产收益率远高于B公司,因此A公司的业绩好于B公司。以总经理为代表的部分董事认为,A、B两公司都属于总部的控股子公司且为利润中心,应当主要考虑总资产回报情况,从比较两家公司总资产报酬率(税后)结果分析,B公司业绩好于A公司。
假定不考虑所得税纳税调整事项和其他有关因素。
要求:
1.根据上述资料,分别计算A、B两家公司2009年净资产收益率、总资产报酬率(税后)(要求列出计算过程)。
2.根据上述资料,分别计算A、B两家公司的经济增加值,并据此对A、B两家公司做出业绩比较评价(要求列出计算过程)。
3.简要说明采用经济增加值指标进行业绩评价的优点和不足。
第4题
0年10月15日将塑料制品销售给该外商。经计算生产该批塑料制品需甲材料4 000吨,签订合同时甲材料的现货价格为9 000元/吨。
天健公司担心甲材料价格上涨,经董事会批准,在期货市场买入了9月份交割的4 000吨甲材料期货,并将其指定为塑料制品生产所需的甲材料的套期。当天甲材料期货合约的价格为9 000元/吨。甲材料期货合约与天健公司生产塑料制品所需要的甲材料在数量、品质和产地方面相同。
2010年9月5日,甲材料的现货价格上涨到12 000元/吨,每吨价格上涨了3 000元,期货合约的交割价格为12 100元/吨。当日,天健公司购入了4 000吨甲材料,同时将期货合约卖出平仓。
天健公司对上述期货合约进行了如下会计处理:
(1)将该套期划分为现金流量套期。
(2)将该套期工具利得中属于有效套期的部分,直接计入了当期损益。
(3)将该套期工具利得中属于无效套期的部分,直接计入所有者权益。
(4)在塑料制品出售时,将套期期间计入资本公积的利得金额,转入了当期损益。
要求:
1.分析、判断该套期是否符合运用套期保值会计的条件。
2.分析、判断天健公司对上述业务的会计处理是否正确,并说明理由。
第5题
虑所得税影响。有关资料如下:
(1)合并前A公司股本2 000万元,B企业股本1 500万元。A公司、B企业每股普通股的面值均为1元。A公司可辨认净资产账面价值总额2亿元,B企业可辨认净资产账面价值总额6亿元。
(2)A公司普通股在2010年8月30日的公允价值为15元,B企业每股普通股当日的公允价值为30元。
(3)2010年8月30日,A公司通过定向增发本企业普通股,以2股换1股的比例自B企业原股东处取得了B企业全部股权。
(4)2010年8月30日,A公司除非流动资产公允价值较账面价值高5 000万元以外,其他资产、负债项目的公允价值与其账面价值相同。
(5)假定A公司与B企业在合并前不存在任何关联方关系。
(6)B企业2009年实现合并净利润2 000万元,2010年A公司与B企业形成的主体实现合并净利润为8 000万元,自2009年1月1日至2010年8月30日,B企业发行在外的普通股股数未发生变化。
要求:
(1)从会计角度判断该企业合并中的购买方和被购买方。
(2)确定该项合并中购买方的合并成本。
(3)计算合并商誉。
(4)计算合并日的合并财务报表中普通股的股数。
(5)计算合并报表中2010年基本每股收益以及比较报表中2009年的基本每股收益。
第6题
并购前,两家公司不存在关联方关系。并购后,东方公司存续,黄河公司解散。
(1)合并前两家公司的主要财务数据如下:
项目 东方公司 黄河公司
净利润(万元) 14 000 3 000
普通股数(万股) 7 000 5 000
股东权益(万元) 35 000 20 000
市盈率(倍) 20 15
(2)东方公司和黄河公司的股票面值均为1元。如果合并成功,估计新的东方公司每年将因规模效益减少费用1 000万元。
(3)东方公司打算以增发新股的方式以1股换4股黄河公司股票完成合并。
(4)假设两家公司的企业所得税税率均为30%。
要求:
(1)判断该并购属于那种方式?(至少回答出两种方式)
(2)计算合并前两家公司各自的每股收益、每股净资产、每股市价和市净率。
(3)计算合并成功后新的东方公司的每股收益。
(4)假设黄河公司在2009年实施股权激励计划,公司管理层等有关人员共获得100万份股票期权,行权价格5元/股,行权条件为在公司服务满5年。根据有关规定分析:黄河公司在被东方公司合并后,股权激励计划是否继续有效?如果无效,解释理由。如果有效,股票期权数量和行权价格是否需要调整?如何调整?给出调整结果。
(5)说明在本次合并中,是否有可能产生商誉?如果不可能,简要解释原因;如果可能,说明在什么情况下产生商誉?
第7题
首的部分董事认为,作为股东应主要关注净资产回报情况,而A公司净资产收益率远高于B公司,因此A公司的业绩好于B公司。以总经理为代表的部分董事认为,A、B两公司都属于总部的控股子公司且为利润中心,应当主要考虑总资产回报情况,从比较两家公司总资产报酬率(税后)结果分析,B公司业绩好于A公司。
假定不考虑所得税纳税调整事项和其他有关因素。
要求:
1.根据上述资料,分别计算A、B两家公司2009年净资产收益率、总资产报酬率(税后)(要求列出计算过程)。
2.根据上述资料,分别计算A、B两家公司的经济增加值,并据此对A、B两家公司做出业绩比较评价(要求列出计算过程)。
3.简要说明采用经济增加值指标进行业绩评价的优点和不足。
第8题
线,以填补国内空白。该项目第一期计划投资额为20亿元,第二期计划投资额为18亿元,公司制定了发行分离交易可转换公司债券的融资计划。
经有关部门批准,公司于2010年2月1日按面值发行了2 000万张,每张面值100元的分离交易可转换公司债券,合计20亿元,债券期限为5年,票面年利率为1%(如果单独按面值发行一般公司债券,票面年利率需要设定为6%),按年计息。同时,每张债券的认购人获得公司派发的15份认股权证,权证总量为30 000万份,该认股权证为欧式认股权证;行权比例为2:1(即2份认股权证可认购1股A股股票),行权价格为12元/股。认股权证存续期为24个月(即2010年2月1日至2012年2月1日),行权期为认股权证存续期最后五个交易日(行权期间权证停止交易)。假定债券和认股权证发行当日即上市。公司2010年末A股总数为20亿股(当年未增资扩股),当年实现净利润9亿元。假定公司2011年上半年实现基本每股收益0.30元,上半年公司股价一直维持在每股10元左右。预计认股权证行权期截止前夕,每股认股权证价格将为1.5元。
要求:
1.计算公司发行分离交易可转换公司债券相对于一般公司债券于2010年节约的利息支出。
2.计算公司2010年的基本每股收益。
3.计算公司为实现第二次融资,其股价至少应当达到的水平;假定公司市盈率维持在20倍,计算其2011年基本每股收益至少应当达到的水平。
4.简述公司发行分离交易可转换公司债券的主要目标及其风险。
5.简述公司为了实现第二次融资目标,应当采取何种财务策略。
第9题
力目标作为财务战略目标,并将利润作为其业绩考核的核心指标。但近年来,盈利能力和发展能力大幅下滑,市场占有率也出现了下降。为了扭转这种局面,公司董事会决定转变财务战略目标,由持续盈利能力目标转变为经济增加值最大化目标,并确定以经济增加值作为其业绩考核的核心指标。
经过充分的分析研究,该公司确定的明年目标经济增加值为2000万元,目前该公司正在进行2010年的财务规划,有关资料如下:
(1)2009年公司实现销售收入20000万元,净利润2000万元,平均资产总额为8000万元,平均无息流动负债为800万元;
(2)2010年预计销售收入增长10%,预计销售净利率、资产周转率不变,并且平均无息流动负债与销售收入的比例也不变;
(3)公司为推进技术创新,提高市场竞争力,2010年拟投入研发费用500万元,其中企业财务报表中管理费用下的研发费为300万元,2010年确认为无形资产的研发费为200万元;
(4)公司目标资本结构为资产负债率60%,2010年将继续维持。在该资本结构下,公司有息负债利息率为5%。
(5)公司所得税率为25%,加权平均资本成本率为10%。
假设不考虑其他因素。
要求:
1.预测明年的经济增加值,并判断该公司能否实现目标。
2.为了提高经济增加值,该公司拟采取如下行动:
(1)减少不影响收入的300万元的经营费用;
(2)重组资本结构(负债权益比率),将资本成本降为9%;
假设其他因素保持不变,各项行动是独立的,计算说明每一项决策对经济增加值的影响。
第10题
生活。公司市场分析人员认为,客户对LED灯的价格最为关注,经过市场调查和技术研发,发现同样瓦数的LED灯泡销售价格如果为9.8元,则产品将非常有竞争力。公司计划采用目标成本法确定产品的目标成本,并实行目标成本管理。
要求:
1.设定目标成本主要包括哪些方面;
2.如果H公司要求的销售毛利率为20%,计算目标成本;
3.如果H公司要求的成本毛利率为35%,计算目标成本;
4.简述目标成本管理的核心程序。
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