目的：练习综合业务核算 资料：M公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，2009年10月发生以下经济业务（下列

目的：练习代销商品业务的核算

  资料：S公司主要从事电子设备的生产和销售，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2009年10月15日，S公司与乙公司签订协议，采用支付手续费方式委托乙公司销售400台B设备，代销协议规定的销售价格为每台10万元，S公司按乙公司销售每台B设备价格的5%支付手续费。至2009年12月31日，S公司累计向乙公司发出400台B设备，每台B设备成本为8万元。2009年12月31日，S公司收到乙公司转来的代销清单，注明已销售A设备300台，同时开出增值税专用发票，注明增值税额为510万元。

  要求：

目的：练习综合业务核算

  资料：甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，销售单价均为不含增值税价格。甲公司按单项存货计提存货跌价准备。甲公司2010年12月发生如下业务：

  (1)12月2日，向乙企业赊销A产品10件，单价为2000元，单位销售成本为1000元，约定的付款条件为：2/10，n/20。

  (2)12月8日，乙企业收到A产品后，发现有少量残次品，经双方协商，甲公司同意折让5%。余款乙企业于12月8日偿还。假定计算现金折扣时，不考虑增值税。

  (3)12月9日向丙公司以旧换新方式销售A产品两件，单价为2000元，单位销售成本为1000元；同时收到两件同类旧商品，每件回收价100元(不考虑增值税)；实际收入现金4480元存入银行。

  (4)12月10日，以分期收款销售方式向丁企业销售B产品10件，单价为4000元，单位销售成本为3000元。根据分期收款销售合同，该销售总价款分四次平均收取，每3个月收款一次。第一次应收取的价款已于当日如数收存银行。

  (5)12月15日，向戊企业销售材料一批，价款为20000元，该材料发出成本为16000元。当日收取面值为23400元的银行承兑汇票一张。

  (6)12月18日，己企业要求退回本年11月20日购买的10件A产品。该产品销售单价为2000元，单位销售成本为1000元，其销售收入20000元已确认入账，价款尚未收取。经查明退货原因是发货错误，同意己企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。

  (7)12月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金100000元，款项已收存银行。

  (8)接受神舟公司的委托，代其销售E产品100件，按售价的10%收取手续费。E产品双方的协议价为每件200元，甲公司已将受托的E产品按每件200元全部售出并同时收到款项。向神舟公司开出代销清单并收到神舟公司开具的增值税专用发票。甲公司扣除手续费后将剩余款项归还给神舟公司。

  要求：编制上述业务的会计分录。

目的：练习所得税的核算

  资料：东方公司采用资产负债表债务法核算所得税费用，所得税税率为25%。2009年利润总额为1000万元。当年发生交易或事项中，会计与税法规定存在差异项目如下：

  (1)2008年12月购入一台新设备并投入使用，原值100万元，预计净残值4万元，折旧年限5年，会计用双倍余额递减法提折旧，税法按直线法提折旧。

  (2)2009年末一项存货原值60万元，已提存货跌价准备6万元。

  (3)2009年12月31日为销售产品提供保修服务，确认预计负债10万元。

  (4)2009年12月31日收到一笔10万元的合同预付款，将其作为预收账款核算。

  (5)2009年12月31日，持有交易性证券以其公允价值150万元计价，该批交易性金融证券的成本100万元；购买国库券在2009年12月获10万元利息收入；期初递延所得税资产余额10万元，递延所得税负债没有余额。

  要求：计算东方公司2009年所得税费用，并编制会计分录。

资料：中诚会计师事务所的注册会计师在审计华兴公司20X9年度会计报表时，发现存在以下问题：

  1．华兴公司在20X9年度实收资本有异常，验资报告显示华兴公司20X9年4月份将资本公积200万元转增资本，华兴公司截至转增资本之日报表累计亏损为100万元。

  2．20X9年7月份，华兴公司账面净资产2000万元，为扩大企业规模，该企业将历年形成的账外财产进行价值评估，将评估后的价值800万元作为主管部门对该公司的投资入账。但按照华兴公司的账外财产数量、价值明细表列示的价值显示为700万元。

  3．华兴公司连续几年亏损，企业净资产出现巨额赤字，20X9年4月份董事会决议，对于出资人C公司投入的资金超过其注册资本所占份额确认为“其他应付款”的部分转作“资本公积——资本溢价”，同时，董事会要求出资方按照各自原出资比例，对资不抵债部分予以弥补，弥补后D公司才能转让出资。

  4．20X9年度3月份，华兴公司的上级主管部门国有资产管理公司把其应收E公司的300万元债权划拨到华兴公司，并要求债转股为国有资产管理公司的出资，增加华兴公司的注册资本，进行验证并出具了审计报告，华兴公司对此已办理了国有产权登记和公司增资的变更登记。

  5．通过华兴公司20X9年度会计报表了解到，华兴公司成立时F公司投入一幢房产，华兴公司对此的会计处理为：

  借：固定资产——房产  2000000(评估价)

   贷：实收资本——F公司  1600000

     资本公积——股权投资准备 400000(超投部分)

  该固定资产已经计提了20万元的折旧。该房产长期没有办理过户手续，华兴公司以所欠F公司的款项200万元把该房产置换出去，未作会计处理。

  案例要求：分析华兴公司存在哪些不合法的会计处理?

对于公司制企业，当其累计法定盈余公积已经达到注册资本的(  )时可以不再提取。

  A．25% B．8%  C．10%  D．50%

企业以盈余公积转增资本时，转增后留存的盈余公积不得少于注册资本的(  )。

  A．20%  B．15%  C．25%  D．50%

额为(  )万元。

  A．95 B．155 C．175 D．235

以前年度有未弥补亏损100000元(用税后利润弥补)的情况下，企业应提取的法定盈余公积分别为(  )。

  A．20000，20000 B．30000，10000

  C．30000，20000 D．20000，10000

大经营规模，三方面决定吸收新投资人加入，同意D投资人以现金出资400万元，投入后占该公司全部注册资本的25%。同时公司的注册资本增资至1200万元。则该公司收到了投资人的出资时，“资本公积”账户应计入(  )元。

  A．1000000 B．2000000 C．1750000 D．1000000