目的:全面练习固定资产的核算
资料:丙公司为一家上市公司,其20X3年到20X7年与固定资产有关的业务资料如下:
(1)20X3年12月12日,丙公司购进一台不需要安装的设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为500万元,增值税为85万元,另发生运输费50万元,款项以银行存款支付;没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用,预计使用年限为10年,预计净残值为6.5万元,采用直线法计提折旧。
(2)20X4年12月31日,丙公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值,预计可收回金额为480万元;计提减值准备后,该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。
(3)20X5年12月31日,丙公司因生产经营方向调整,决定采用出包方式对该设备进行改良,改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用,开始进行改良。
(4)20X6年3月12日,改良工程完工并验收合格,丙公司以银行存款支付工程总价款:32.61万元。当日,改良后的设备投入使用,预计尚可使用年限8年,采用直线法计提折旧,预计净残值为10万元。20X6年12月31日,该设备未发生减值。
(5)20X7年12月31日,该设备因遭受自然灾害发生严重毁损,丙公司决定进行处置,取得残料变价收入45万元、保险公司赔偿款28.5万元,发生清理费用5万元;款项均以银行存款收付,不考虑其他相关税费。
要求:
第1题
资料:法尔莫公司存货造假案。
美国的法尔莫公司最初是俄亥俄州阳土敦市的一家药店,在10年中收购了另外300家药店,从而组建了全国连锁的法尔莫公司。不幸的是,这一切辉煌都是建立在资产造假——存货高估和虚假利润的基础上的,这些舞弊行为最终导致了公司的破产。
法尔莫公司的总裁莫纳斯一直强调实施“强力购买”的策略,即通过提供大比例折扣来销售商品。当时法尔莫公司的财务总监认为因公司以低于成本出售商品而招致了严重的损失,但是莫纳斯认为通过“强力购买”,公司完全可以发展得足够大以使得它能顺利地坚持它的销售方式。最终在莫纳斯的强大压力下,这位财务总监卷入了这起舞弊案件。在随后的数年之中,他和他的几位下属保持了两套账簿,一套用以应付注册会计师的审计,一套反映糟糕的现实。
他们先将所有的损失归入一个所谓的“水桶账户”,然后再将该账户的金额通过虚增存货的方式重新分配到公司的数百家成员药店中。他们仿造购货发票,制造增加存货并减少销售成本的虚假记账凭证,确认购货却不同时确认负债,多计或加倍计算存货的数量。财务部门之所以可以隐瞒存货短缺是因为注册会计师只对300家药店中的4家进行存货监盘,而且他们会提前数月通知法尔莫公司他们将检查哪些药店。管理人员随之将那4家药店堆满实物存货,而把那些虚增的部分分配到其余的296家药店。如果不考虑其会计造假,法尔莫公司实际已濒临破产。
案例要求:根据以上案例分析如何识别存货舞弊?
第2题
资料:《企业会计准则第1号——存货》第十四条规定:企业应当采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本,存货的计价方法一经选定,不得随意变更。由于采用了存货成本流转的假设,会出现不同的发出、库存存货的价值,从而影响企业损益。因此,选择合理的存货计价方法,可以减轻企业的所得税税负。例如,某企业20X9年度购销货情况如下:3月购进货物50万千克,单价4元;4月购进货物60万千克,单价4.5元;5月购进货物70万千克,单价4.6元;6月销货160万千克,单价5.5元;9月购进货物80万千克,单价4.8元;11月购进货物40万千克,单价5元;12月销货100万千克,单价6元。
案例要求:试分析存货采用不同的发出方法对所得税的影响。(假设所得税税率为25%)
第3题
某企业采用计划成本进行材料的日常核算。20X9年12月,月初结存材料计划成本为200万元,本月收入材料计划成本为800万元;月初结存材料成本差异为超支3万元,本月收入材料成本差异为节约11万元;本月发出材料计划成本为800万元。本月结存材料的实际成本为( )万元。
A.197.6 B.202.4 C.201.6D.198.4
第4题
甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。本期购入原材料100千克,价款为55000元(不含增值税额),运杂费2380元。验收入库时发现短缺5千克,经查属于运输途中合理损耗。该批原材料的实际单位成本为每千克( )元。
A.545.3 B.573.8 C.604 D.706
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