某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人,当年11月发生以下业务:
(1)本月销售给一汽车修理厂(小规模纳税人)汽车轮胎,开具的普通发票上注明价款为23.4万元。
(2)销售农用拖拉机专用轮胎,开具的增值税专用发票上注明销售额10万元。
(3)销售农用拖拉机通用轮胎,取得价税合计价款40万元。
(4)以成本价转给统一核算的门市部汽车轮胎30万元,门市部当月取得含税收入39.78万元。
(5)本月外购汽车轮胎取得防伪税控增值税专用发票上注明销售额20万元,本月生产领用80%,发票本月已认证。
要求:计算该纳税人当月应纳消费税和增值税(轮胎适用消费税税率为10%)。
第1题
某卷烟厂为增值税一般纳税人,当年10月份发生下列经济业务:
(1)购进A种烟丝一批,取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票注明的价款为100000元,供货方代垫运费1000元,材料已验收入库。货款及运费已付,取得运费发票注明的运费600元,建设基金200元,保管费100元,装卸费100元;A种烟丝本月有一半被生产甲、乙两种卷烟所耗用。
(2)购进B种烟丝一批,取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票注明的价款为40000元,款项已付,材料尚未入库。
(3)购进机器设备一台,取得的增值税专用发票注明的价款为300000元,增值税51000元,款已支付,支付安装费30000元,设备已投入使用。
(4)按受某公司投资转入材料一批,取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票注明的价款为100000元,增值税17000元,材料已验收入库。
(5)上月购入的A种烟丝因火灾损失30000元,等待处理。
(6)销售甲类卷烟8箱,增值税专用发票注明的价款200000元。
(7)以自产乙类卷烟2箱10000元(成本价)赠送友好单位。
(8)从农民手中收购一批烟叶,开具主管税务机关批准使用的收购凭证上注明金额200000元。
(9)将收购的烟叶100000元(收购价)发往丙企业,委托丙企业加工烟丝,支付加工费5000元,增值税850元;丙企业无同类烟丝的销售价格,取得丙企业开具的防伪税控系统专用发票。
(10)将委托加工收回的烟丝直接出售,取得不含税价款180000元,增值税30600元。
要求:
第2题
某酒厂当年5月发生以下业务:
(1)以外购粮食白酒和自产糠麦白酒勾兑的散装白酒1吨并销售,取得不含税销售额3.8万元,货款已收到。
(2)自制粮食白酒5吨,对外售出4吨,取得不含税销售额20万元(含包装费3万元),另收取包装物押金(单独核算)0.2万元。
(3)自产药酒1200斤,全部售出,普通发票上注明销售额7.2万元。
(4)从另一酒厂购入粮食白酒800斤(已纳消费税0.4万元),全部勾兑成低度白酒出售,数量1000斤,取得不含税销售额2.5万元。
(5)为厂庆活动特制粮食白酒2000公斤,全部发放给职工,无同类产品售价。每公斤成本为15元。
要求:请计算该酒厂本月应纳消费税。(白酒定额税率为0.5元/斤,比例税率为20%,药酒比例税率为10%,粮食白酒的成本利润率为10%。)
第3题
企业加工甲类卷烟500箱(250条/箱,200支/条),M企业按每箱0.1万元收取加工费(不含税),当月M企业按正常进度投料加工生产卷烟200箱交由集团公司收回,集团公司将其中20箱销售给烟草批发商N企业,取得含税销售收入86.58万元;80箱销售给烟草零售商Y专卖店,取得不含税销售收入320万元;100箱作为股本与F企业合资成立一家烟草零售经销商Z公司。(说明:烟丝消费税率为30%,甲类卷烟生产环节消费税率为56%加0.003元/支。)
要求:根据以上资料,按以下顺序回答问题,每问需计算出合计数。
第4题
资料:某汽车制造厂10月份发生有关业务如下:
(1)6日,对外销售气缸容量2.2升以上乘用车10辆,每辆出厂价16万元、价外收费1万元;对外销售气缸容量2.0升的乘用车15辆,每辆出厂价11万元、价外收费0.6万元,开出专用发票,以银行本票收讫。
(2)18日,某单位退回上月购买的气缸容量2.4升以上的乘用车1辆,价款21万元,据证明单开出红字专用发票. 退回已纳消费税、冲减增值税。
(3)20日,以自产乘用车(气缸容量2.0升)18辆向市出租汽车公司投资。双方协议,每辆汽车价款8万元、账面成本6万元。
(4)23日,将自产的小客车2辆自用,该类小客车(气缸容量3.0升)无对外销售价格,已知每辆生产成本7.5万元。
(5)28日,以自产乘用车(气缸容量3.5升)3辆换回企业所需原材料,每辆乘用车生产成本12万元,支付相关费用2200元,不涉及补价。
该厂生产的乘用车燃气排放符合减征消费税标准。
要求:根据以上资料,作出有关消费税、增值税的会计处理。
第5题
售业务,12月份该柜台销售业务如下:
(1)销售金项链100条,收入(含税,下同)95830元;
(2)售出金戒指50枚,收入39000元;
(3)售出镀金首饰若干枚,收入3800元;
(4)售出包金首饰,收入2400元;
(5)为调剂品种,售给某商店(无经营金银制品业务许可证)金戒指50枚,售价33000元。
要求:计算该柜台当月应缴消费税、增值税,并作相应的会计处理。
第6题
下:
借:原材料
其他应收款——进项税额抵扣
贷:银行存款等
当年,某一品牌卷烟因提价而使消费税税率提高,再加上复合计税,若按税法规定计算,企业就会出现亏损,不好向地方政府交代。经企业领导研究,决定将当年销售收入“改小”,即少算应缴消费税。企业会计人员遵从领导意见,在进行消费税会计处理时,少计消费税XXX万元,企业当年不但不亏,反而盈利XX万元。第2年,财政部特派办进行纳税检查时发现企业该违法行为,除补缴税款和罚款外,还对企业领导、有关会计人员给予撤职处分。企业不少人认为冤枉,认为是“包税”使他们对该抵扣的进项税额不敢抵扣,为了平衡,不得不故意少计消费税。
分析要求:
第7题
酒厂(一般纳税人)当年12月发生以下业务:
(1)从经销单位购入大麦,取得专用发票上注明的不含税价26万元,货已入库。
(2)购入其他原料,取得普通发票上注明的价款为15.4万元,货已入库。
(3)提供价税混计3.51万元的原料委托另一酒厂加工酒精,支付加工费及税金共0.234万元,取得专用发票。收回后全部投入生产,加工成粮食白酒。
(4)销售粮食白酒140吨,不含税价84万元,另收包装物押金9万元。按合同规定,本月预收货款42万元,其余款项下月收到货后16日内付清。12月24日将此批货发出。
(5)将不含税价为12万元的粮食白酒20吨交本厂非独立核算门市部销售,门市部零售30000斤,取得零售价款13.5万元。
企业按以下办法缴纳了增值税和消费税。
增值税额=42×17%+13.5/1.17×17%-26×13%=5.72(万元)
消费税额=140×2000×0.5+420000×25%+20×2000×0.5+12000×25%-(35100+2340)/1.17÷(1-25%)×25%=140000+105000+20000+30000-10666.66=284333.34(万元)
分析要求:酒厂做法是否正确?指出错误并进行正确计算。
第8题
册税务师对其2006年第二季度纳税情况进行代理审查,发现该厂在促销活动中,将部分化妆品和护肤护发品组成套装,共销售套装产品2000箱,每箱含增值税价格468元(单独销售时价格分别为化妆品257.4元、护肤护发品210.6元),随同价款向买方收取延期付款利息11700元。销售时开具普通发票,并通过银行转账方式收到全部价款。
企业对套装销售的会计处理如下:
借:银行存款 947700
贷:主营业务收入800000
财务费用 11700
应交税费——应交增值税(销项税额) 136000
借:营业税金及附加 132000
贷:应交税费——应交消费税 132000
同时,企业已按抵扣全部进项税额后的应纳增值税额和化妆品销售额负担的消费税计提了城市维护建设税和教育费附加。
分析要求:日化厂该项销售业务的会计处理是否正确?说明理由并进行正确的税务处理和会计处理。
第9题
根据我国《消费税暂行条例》及其实施细则的规定,纳税人自产自用应税消费品的消费税,其纳税环节为( )。
A.消费环节 B.生产环节 C.移送环节 D.加工环节
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