判断企业的所得是来源于中国境内还是境外的标准,销售货物所得,按照交易活动发生地确定。( )
第1题
一、要求根据以下资料,作成会计分录。
二、资料
1.某外贸公司200×年3月1日购进汽车轮胎一批,出口到某国,该批汽车轮胎收购价为1200000元(含消费税),该产品消费税税率为10%。增值税税率为17%,该批轮胎当日入库。
2.3月3日,外贸公司将该批轮胎报关出口,外销价F.O.B.160000美元,银行外汇中间价1美元=8.30元。
3月5日,收到外运公司上述货物运单,当日连同其他有关单据交银行收汇。
3.4月5日,向主管退税处办理申报出口退税(设增值税退税率为13%)。
第5题
一、要求根据下列情况作成索赔、理赔的有关会计分录。
二、资料
1.某外贸公司从澳大利亚自营进口羊毛毛条一批,按单到结算方式销给青岛×毛纺厂,共500吨,每吨USD 200 C.I.F.青岛。国内销售价为每吨¥2000。进口时付关税¥160000,增值税¥163200。货到工厂验收时发现洗净率不合规格保证,折合总量相当于羊毛毛条短少5吨,计USD 1000,当日市场汇率为1:8。付出商检费¥3000。经附商检证书向外商索赔,对方确认理赔。海关认可退增值税,不退关税。
某外贸公司收到理赔款按1:8.1当天汇率结汇后,向国内客户按人民币售价理赔。
2.设上项进口羊毛毛条对外无索赔权,对国内客户约定仍要理赔。
第6题
一、要求为W·M·外贸公司计算出口各税的征退税有关金额作成分录。
二、资料外商独资W·M·专业外贸公司为其母公司美国W·M·百货连锁商店在中国大宗收购如下几种商品后出口:
(1)青岛啤酒500吨,按FOB青岛RMB 3000/吨出口,其收购价为2500元。
(2)茅台酒5000斤,按FOB广州RMB 400/斤出口,其收购价为300元。
(3)J.L.牌××规格摩托车1000辆,按FOB重庆RMB 2000/辆出口,其收购价为1500元。
(4) CTL公司××型DVD 5000台,按FOB广州价RMB 500出口,其收购价为400元。
以上均征增值税税率17%,退13%;消费税税率见教材。
第7题
一、要求根据下列资料,为外贸公司作成会计分录。
二、资料
1.200×年5月2日,A服装厂直接承担来料加工合同责任,通过B外贸公司代理出口,外商C来料采取双作价及来料用D/A 60天,产品用D/P的方式结算。
5月3日,外商提供服装面料30万米,按合约规定,每米价格为USD 4,当日银行中间价1美元=8.30元,至6月底止汇率无变动。D/A汇票由A厂委托银行承兑。
2.5月4日,外商C提供的全部服装面料发交A厂加工生产服装,按合约耗用原料定额,规定应生产服装75000套。
3.6月20日,A厂交来75000套服装,按合约规定每套服装耗用原料USD 16、加工工缴费为USD 4,合计USD 20。
4.6月21日,外贸公司将该批服装交外运公司办理出口托运。同时代A厂支付国外运费USD 8500元,保险费USD 1500,银行卖出价1美元=8.32元。
5.6月23日,全套出口单据交银行委托作D/P收款并轧付原料的D/A汇票款。
6.7月3日,外贸公司收到外商C工缴费来款(即对开信用证由同一银行D/P与D/A轧净额)的结汇水单,银行买入价1美元=8.28元(手续费全月总算)。
7.7月15日,向A厂收取按工缴费2%的代理手续费。
8.7月16日,外贸公司与A厂结清账款。
第8题
一、要求为五矿公司作成有关分录。
二、资料江西A钨矿企业通过福建五金矿产进出口公司代为出口钨砂1000吨至日本大阪,约定价格为CIF大阪USD 2150/T(其中运费计USD 140/T,保险费USD 10/T)。出口关税税率为20%。汇率中间价USD 1=RMB 8.25,卖出价8.27。代理费率3%。
[提示] 五矿公司按代收代付做账。
第9题
一、要求根据下列资料,作成会计分录。
二、资料
1.××外贸公司进口××商品100件,国外进价(F.O.B.)总值80000美元,当日汇率8.30元。1月15日交付人民币保证金,开出信用证。
2.收到银行转来境外正本提单,审单确认,向银行购汇付款、赎单。发票金额无增减。
3.为××商品购汇支付国外运费4000美元,保险费1000美元,当日外汇牌价8.30。
4.通过银行支付关税人民币105825元和增值税137925元。
5.收入境外供货单位为×X商品支付佣金1500美元,当日外汇牌价8.33。
6.××商品验收入库。
7.将进口××商品按国内同类商品协商价每件12000元售给国内某公司20件(不含税价,增值税税率17%)。
[提示] 按外贸会计惯例,销售要同时转销成本,但利润则只“表结账不结”。
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