(二)考核日后事项
长城股份有限公司(以下简称长城公司)为上市公司,增值税一般纳税企业,适用增值税税率为17%,各年企业所得税税率均为33%,按净利润的15%提取盈余公积。
20×8年度的财务报告于20×9年1月10日编制完成,批准报出日为20×9年4月20日;
20×8年度的企业所得税汇算清缴工作于20×9年3月15日完成。
长城公司20×9年1月1日至4月20日,发生如下会计事项:
1.1月20日,因企业管理不善引起意外火灾一场,造成公司一生产车间某设备被烧毁。根据会计记录,被毁设备的账面原值为200万元,预计可使用年限为5年(与税法相同),自20×6年12月投入使用,按双倍余额递减法(税法规定为年限平均法)计提折旧,预计净残值率为10%(与税法相同),未计提减值准备。火灾造成的损失,保险公司同意给予70万元的赔款,其余损失(不考虑被毁设备清理费用和残值收入)由企业自负。假设税法对该项财产损失允许税前扣除。
2.1月25 日,收到退货一批,该批退货系20×8年11月销售给甲企业的某门品,销售收入250万元,增值税销项税额42.5万元,结转的产品销售成本200万元,此项销售收入已在销售当月确认,但货款和税款于当年12月31日尚未收到。20×8年年末公司对应收甲企业账款按5%计提坏账准备(假设可以在税前扣除)。退回的产品已验收入库。不考虑相关运杂费及其他费用。
3.1月31日,公司发现在上年度有一项无形资产开发已经失败,但其“研发支出(资本化支出)”的余额20万元在年末尚未转出。
4.2月1 日,董事会决定自1月1 日起将对乙公司的长期股权投资的核算由成本法改为权益法。该项投资的基本情况是:长城公司于20×6年1月1日对乙公司投资900万元,持有乙公司30%的股权,采用成本法核算,并于20×7、20×8年从乙公司分得现金股利20万元和15万元。根据有关资料,乙公司于20×6年1月1 日由长城公司等三方共同出资设立,资本总额即注册资本为3000万元;从20×6年至20×8年,乙公司股东权益变动除净利润因素外,无其他变动事项;乙公司20×6、20×7、20×8年三年实现的净利润分别为200万元、100万元和150万元,乙公司适用的企业所得税税率为20%。
5.2月18日,收到法院一审判决书,判决长城公司在一诉讼案件中败诉并需赔付M公司经济损失20万元。案件基本情况是:长城公司在20× 8年10月与M公司割订了一项当年11月底前履行的供销合同,由于长城公司未能按合同供货致使M公司发生重大经济损失,M公司于20×8年12月15 日向法院提起诉讼,要求赔偿经济损失30万元。此项诉讼至20×8年12月31 日未决,长城公司确认预计负债30万元。长城公司对法院判决不再上诉,并于3天后如数支付了赔款。假设税法对该项赔偿损失允许税前扣除。
根据上述资料,回答下列问题:
85.长城公司在对20×9年1月1日至4月20日发生的事项进行会计处理后,应调减原已编制的20×8年12月31日资产负债表中的“资产总计”项目金额()万元。
A.97.875 B.107.775 C.127.775 D.128.255
第1题
库存商品管理,不考虑其他相关税费。则华山公司对与黄河公司进行的债务重组业务应作的会计分录为( )。
A.借:库存商品 272000
应交税费——应交增值税(进项税额) 46240
坏账准备 16400
贷:应收账款 328000
营业外收入 6640
B.借:库存商品 272000
应交税费——应交增值税(进项税额) 46240
营业外支出 9760
贷:应收账款 328000
C.借:库存商品 272000
应交税费——应交增值税(进项税额) 46240
坏账准备 9760
贷:应收账款 328000
D.借:库存商品 272000
应交税费——应交增值税(进项税额) 46240
坏账准备 16400
贷:应收账款 328000
资产减值损失 6640
第2题
黄河公司因与华山公司债务重组而应确认的营业外收入为( )元。
A.9760 B.11680 C.12218 D.56000
第3题
黄河公司11月份完工乙产品的总成本为( )元。
A.446575 B.447789 C.455000 D.456214
第4题
黄河公司生产乙产品的第一、第二和第三道工序在产品的完工程度依次为( )。
A.10%、50%、90% B.20%、50%、90%
C.10%、80%、90% D.20%、80%、100%
第5题
黄河公司20×7年11月份的甲材料材料成本差异率为( )。
A.-5.50% B.5.00% C.5.29% D.5.50%
第6题
(一)考核存货+成本计算+债务重组
黄河公司为上市公司,增值税一般纳税企业,适用增值税税率为17%(假设没有其他税费),原材料只有甲材料一种并专门用于生产车间生产乙产品,该公司原材料按计划成本法进行日常核算。20×7年11月1日,甲材料的计划单价为80元/千克,计划成本总额为250000元,材料成本差异为16010元(超支)。
(一)11月份,甲材料的收入与发出业务有:
1.3日,收到上月采购的甲材料600千克,实际采购成本为49510元,材料乙验收入库。
2.4日,生产车间为生产乙产品领用甲材料1000千克。
3.5 日,从外地×单位采购甲材料一批共计5000千克,增值税专用发票上注明的材料价款为410000元,增值税为69700元;发生运杂费11300元(不考虑可抵扣税金)。款项及运杂费已通过银行支付,材料尚未收到。
4.15日,收到本月5 日从外地×单位采购的甲材料。验收时实际数量为4780干克,经查明,短缺的200千克系由于供货单位少发货,要求供货方退还多付款项,另20千克系运输途中合理损耗。购入该批材料的运杂费全部由实收材料负担。
5.16日,生产车间为生产乙产品领用甲材料3250千克。
6.28日,从外地Y单位购入甲材料1000千克,增值税专用发票上注明的材料价款为78000元,增值税为13260元,材料已验收入库。
(二)生产车间生产乙产品的资料有:
1.乙产品的生产需要经过三道工序,工时定额为50小时,其中第一、第二和第三道工序的工时定额依次为10小时、30小时和10小时,原材料在产品开工时一次投入。
2.11月初,乙在产品成本为82450元,其中直接材料71610元,直接人工和制造费用10840元。
3.11月共发生直接人工和制造费用为172360元。
4.11月共完工乙产品650件。
5.11月30日,乙产品的在产品为260件,其中在第一、第二和第三道工序的依次为50件、110件和100件。
(三)12月1 日,黄河公司与上市公司华山公司签订债务重组协议,以库存甲材料3200千克偿还所欠华山公司的债务,债务账面价值为328000元,并开具增值税专用发票一张,注明材料价款272000元,增值税46240元。不考虑其他相关税费。
根据上述资料,回答下列问题:
79.黄河公司20×7年11月15日验收入库的甲材料的实际成本为( )元。
A.380660 B.382400 C.404900 D.405600
第8题
20×7年度,甲公司因对乙公司的长期股权投资业务而增加的税前利润为( )万元。
A.560 B.600 C.960 D.1000
第9题
20×7年12月31日,甲公司对乙公司的长期股权投资的账面余额为( )万元。
A.4350 B.4760 C 4800 D.5100
第10题
(二)考核长期股权投资
甲、乙两公司均为股份有限公司,适用企业所得税税率分别为33%和15%。
甲公司于20×7年1月1日以银行存款4000万元购入原丙公司持有的乙公司3000万股普通股作为长期股权投资(持有乙公司50%的股权,乙公司普通股的每股面值为1元),不考虑相关税费,采用权益法核算。乙公司的有关资料如下:
(1)20×7年1月1日,股东权益有关账户的贷方余额为:“股本”6000万元,“资本公积”1000万元,“盈余公积”100万元,“利润分配——未分配利润”900万元。经确认其可辨认净资产的公允价值为8800万元。
(2)20×7年1月1日,固定资产的账面价值为1200万元,公允价值为2000万元,预计尚可使用年限为10年,净残值为0,按照年限平均法计提折旧。假设不需考虑固定资产账面价值与其公允价值差异对甲、乙两公司的所得税影响。
(3)20×7年3月2日,董事会作出如下决议:按20×6年度可供分配利润,分配现金股利每10股1元。
(4)20×7年6月5日,向投资者支付现金股利600万元。
(5)20×7年12月31日,持有的可供出售金融资产的公允价值高于其账面价值200万元。
(6)20×7年度实现净利润1200万元。
(7)20×8年3月2日,董事会作出如下决议:按20×7年度实现净利润的10%提取法定盈余公积,按每10股1.5元向投资者分配现金股利。20×7年年报于20×8午3月5日对外报出。
根据上述资料,回答下列问题:(2007年)
75.甲公司对20×7年1月1日投资业务进行账务处理后,其对乙公司的长期股权投资的初始投资成本为( )万元。
A.3700 B.4000 C.4100 D.4400
为了保护您的账号安全,请在“上学吧”公众号进行验证,点击“官网服务”-“账号验证”后输入验证码“”完成验证,验证成功后方可继续查看答案!