2008年年l月1日新企业所得税法正式实施。下列有关新企业所得税法内容的表述，不正确的是（）。

下列关于增值税防伪税控系统的说法，正确的是（ ）

A．防伪税控系统发行由国家税务总局统一负责

B．企业只要向税务机关申请即可使用增值税防伪税控系统

C．防伪税控企业凭税控IC卡向主管税务机关领购电脑版专用发票，不得使用其他方式的手工版专用发票

D．防伪税控企业如被取消一般纳税人资格，只需到税务机关办理变更认定登记，仍可使用防伪税控系统

下列涉税会计分录，使用不正确的是（ ）

A．企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费——应缴个人所得税”

B．如果企业当月多缴了增值税，应借记“应交税费——应交增值税”，贷记“应交税费——未交增值税”

C．企业按规定应缴的保险保障基金，应借记“管理费用”，贷记“应交税费——应缴保险保障基金”

D．企业按规定减免的增值税额，应借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”，贷记“营业外收入”

下列关于代理建账记账业务的说法，符合有关规定的是（ ）

A．注册税务师代理记账不包括代理制作原始凭证

B．注册税务师为个体工商户建账时，应严格按个体工商户会计制度的规定，不得自行减少会计科目

C．注册税务师不得代理客户进行对账和结账工作

D．注册税务师可代理登记银行存款日记账

下列关于企业开具和使用发票的说法中，正确的是（ ）

A．属于民族自治区的企业，必须同时使用中文和民族文字开具发票

B．可以拆本使用专用发票

C．发票的字迹可以涂改，但金额绝对不能涂改

D．发票的全部联次必须一次性如实填开

下列企业变动情形中，需要注销原有税务登记的是（ ）

A．某企业由国有企业改制为股份制企业

B．某企业被工商局吊销营业执照

C．某企业改变经营范围

D．李某接替张某担任公司法人代表

下列纳税人，可以实行简易申报方式的是（ ）

A．当期未发生纳税义务的纳税人

B．当期开始享受免税待遇的纳税人

C．实行定期定额方式缴纳税款的纳税人

D．不能按期缴税且有特殊困难的纳税人

下列税务代理情形中，委托方不能单方终止代理行为的是（ ）。

A．税务师事务所为委托方更换注册税务师

B．税务师事务所解散

C．税务师事务所因经营不善破产

D．注册税务师未按代理协议的约定提供服务

税务师行业进入了一个崭新的规范发展时期。

A．《税务代理试行办法》

B．《税收征管法》

C．《注册税务师资格制度暂行规定》

D．《注册税务师管理暂行办法》

补税的相关分录。

(三)

一、基本情况：

甲股份有限公司(内资企业)，于2006年1月份成立，股本总额5000万元，系增值税一般纳税人，并实行防伪税控系统管理，主要从事铝产品的生产和销售业务，会计核算健全，生产经营良好。注册税务师于2007年1月15 受托审核该公司2006年全年的纳税情况。

二、审核资料：

1．7月8日，第lO号凭证：投入一条新生产线，在试运行阶段生产一种新的铝产品，发生成本18万元，销售后共收到货款23．4万元，账务处理为：

借：在建工程 180000

贷：银行存款 180000

借：银行存款 234000

贷：在建工程 234000

2．9月13 日，第8号凭证：支付职工进修学杂费90000元，账务处理为：

借：管理费用 90000

贷：银行存款 90000

3．10月1 13，公司签订了一份房屋出租协议(贴印花税票5元)，期限2年，月租金为2万元，收到本年度10-12月份租金6万元(已按规定正确缴纳了房产税)。账务处理为：

借：银行存款 60000

贷：其他应付款 60000

4．审核“其他应付款——包装物押金”账户，有贷方余额3．8万元，经核实，其中含逾期包装物押金2．34万元。 5．审核“管理费用”账户，其中记载有如下事项：

(1)技术开发费100万元(经核查上年度技术开发费95万元)。

(2)开办费摊销80万元(系公司开业时的全部开办费)。

6．审核“财务费用”账户，其中记载有如下事项：

(1)利息支出10万元(系因对外投资向其他企业借款的利息，借款本金为50万元)；

(2)支付金融机构手续费2万元；

(3)现金折扣6万元(系购货方享有的销售折扣优惠，但未在同一张发票上注明)。

7．审核“投资收益”账户，只记载有如下事项：投资收益90万元，系该公司对乙企业进行的股权投资(30％)，按权益法核算，乙企业2006年实现税后净利300万元，乙企业的企业所得税税率为24％。经查询乙企业尚未作2006年度的利润分配账务处理。

8．审核“营业外支出”账户，其中记载有如下事项：

(1)税收罚款及滞纳金6万元；

(2)经济纠纷的诉讼赔偿30万元；

(3)代付个人所得税税款3万元。

三、其他情况说明：

1．全年主营业务收入10000万元，主营业务成本7200万元，营业税金及附加60万元，其他业务收人2000万元，其他业务支出900万元，管理费用800万元，销售费用600万元，财务费用160万元，投资收益90万元，营业外收／k．100万元，营业外支出60万元。

2．企业所得税税率33％(全年无预缴)，营业税税率5％，城市维护建设税税率7％，教育费附加征收率3％，印花税财产租赁合同税率1％c，同类同期银行贷款利率为6％。

3．增值税按月缴纳，各月“应交税费——应交增值税”科目均为贷方余额，并按规定结转至“应交税费——未交增值税”科目。

4．开办费经税务机关批准，按5年摊销。

要求：32．扼要指出存在的影响纳税的问题，作出跨年度的账务调整分录