ABC会计师事务所接受委托，对XYZ股份有限公司2016年12月31日的财务报表和与此相关的内部控制有效性的认定进行审计。XYZ公司是公路工程设备制造商，以工程机械为其主要产品，销售方式以赊销为主。注册会计师A和B于2017年1月2013进驻XYZ公司，2月15日完成了审计工作。经过A注册会计师的了解，XYZ股份有限公司销售与收款循环相关业务流程与内部控制如下（未列出的内部控制可视为不存在）：（1

解析：（1）XYZ股份有限公司销售与收款循环内部控制存在的缺陷： ①XYZ公司需要设置信用管理部门，专门负责信用额度的审批。②销售部门经理决定批准销售信用额度，有可能出现销售人员为扩大销售而使企业承受不适当的信用风险。③按照经批准的销售单供货与按照销售单装运货物职责相分离，避免装运职员在未经授权的情况下装运产品。④登记“营业收入”和“应收账款”的职责相分离。⑤按月寄送对账单，要求客户将任何例外情况向XYZ公司指定的未涉及执行和记录销货交易循环的财务主管报告。⑥客户订单、销售单、装运凭证、销售发票均需连续编号。⑦登记应收账款明细账，登记银行存款明细账，收取客户货款属于不相容职责，应该相离。⑧登记银行存款明细账与编制银行余额调节表属于不相容职责，应该相分离。（2）对内部控制实施控制测试程序一般包括：注册会计师实施控制测试的程序，按提供证据的效力，由弱到强排序为：询问、观察、检查、重新执行。（3）如果初步评估的控制风险很高，注册会计师认为内部控制不可信赖，可不进行控制测试而直接进行实质性程序。