实际工作中，材料采购的具体业务表现为（）

下列各项中，违背有关货币资金内部控制要求的有( )。

A．采购人员超过授权限额采购原材料

B．未经授权的机构或人员直接接触企业资金

C．出纳人员长期保管办理付款业务所使用的全部印章

D．出纳人员兼任会计档案保管工作和债权债务登记工作

E．主管财务的副总经理授权财务部经理办理资金支付业务

下列各项中，违背有关货币资金内部控制要求的有(  )。

  A．采购人员超过授权限额采购原材料 

  B．未经授权的机构或人员直接接触企业资金

  C．出纳人员长期保管办理付款业务所使用的全部印章

  D．出纳人员兼任会计档案保管工作和债权债务登记工作

下列关于项目材料分散采购的说法，不合理的是（ ）。

A.有利于部门内部资金管理

B.不利于建筑企业材料采购供应业务水平的提高

C.局部资金占用多

D.采购工作效率较高

国际工程一般是指那些资金由外国政府或国际组织提供，并在咨询设计、施工、设备材料采购及劳务供应等方面部分或全部实行跨国经营的工程项目。国际工程经营是国际间复杂的商业性交易活动，与国际政治、经济环境与形式密切相关，环境和市场的变化会严重影响到有关国际工程业务的成败，有人认为，目前我国国际工程项目管理体系还未达到要求。

以下哪项如果为真，最能驳斥上述结论?

A.和其他发达国家相比我国在国际项目管理这个方面学术活动水平比较低

B.现阶段建设市场在项目整体承包方面认可水平较高，市场认可水平高

C.现阶段开展项目管理工作的部门绝大部分都具有健全的运作机制

D.在工程开展方面进行管理控制的项目控制相关部门专业化程度较高

A. 分散采购不能调动各级各部门积极性，不利于各部门经济指标的完成；

B. 可以及时满足施工需要，采购工作效率较高；

C. 分散采购难以形成采购批量，不宜形成企业经营规模，而影响企业整体经济效益；

D. 机构人员重叠，采购队伍素质相对较弱，不利于建筑企业材料采购供应业务的扩大发展。

X股份有限公司(以下简称X公司)主要经营中小型机电类产品的生产和销售，采用手工会计系统和计算机信息系统，产品销售以X公司仓库为交货地点。A和B注册会计师负责审计X公司20×9年度财务报表，于20×9年12月1日至12月25日对X公司的各业务循环的内部控制进行了解、测试与评价。

资料一：A和B注册会计师拟订的总体审计策略中关于控制测试和评价的部分内容摘录如下：

(1) 在了解内部控制后，如认为X公司内部控制设计合理且得到执行，则对相关内部控制进行测试；

(2) 选择20×9年1月1日至20×9年11月30日作为控制测试样本总体的所属期间；

(3) 在控制测试的基础上，形成对X公司20×9年度内部控制有效性的最终评价。

资料二：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关各业务循环的控制程序，部分内容摘录如下：

(1) X公司的材料采购在经授权批准后，采购部根据经批准的采购单发出订购单。货物运达后，验收部根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库根据验收单收取货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交财务部门；一联交财务部门登记材料明细账，一联由仓库保留并登记材料明细账。财务部门根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。财务部门月末审核付款凭单后，支付采购款项。

(2) 收到采购发票后，应付账款记账员将发票所载信息与采购订单进行核对。如单据核对一致，应付账款记账员在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息记入总账；如果发现任何差异，应付账款记账员应亲自实施进一步调查。

(3) 公司在实际执行销售业务时，为了增加销售过程中的灵活性，授予销售业务人员比较大的折扣政策、付款政策等权限，同时为了提高效率，销售业务人员可以单独与客户进行谈判；重要的特殊销售业务，由总裁做出决策。

(4) 每月末，应收账歉记账员编制应收账款账龄报告，其内容还应包括应收账款总额与应收账款明细账合计数以及应收账款明细账与顾客对账单的核对情况。如有差异，应收账款记账员将立即进行调查。应收账款主管制定并批准了应收账款坏账准备计提方法和计提比例的会计估计。每年末，会计主管根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量的情况，以及其他相关信息．编写应收账款可收回性分析报告，交财务部复核。应收账款记账员根据应收账款可收同性分析报告，分析坏账准备的计提比例是否较原先的估计发生较大变化。如发生较大变化，应收账款记账员编写会计估计变更建议，经销售经理复核后报董事会批准。

(5) 公司明确规定了各项支出的开支权限，除经财务部负责人审核外，公司5万元以下的支出由各部门负责人审批，5万元以上10万元以下的由分管财务的副总裁审批，10万元以上的由总裁审批。

(6) 每月末，会计主管指定出纳员认真核对银行存款日记账和银行对账单后才能编制银行存款余额调节表，并提交给应收账款记账员复核，应收账款记账员在银行存款余额调节表中签字作为其复核的证据。

(7) 公司明确指出，公司总裁应亲自决定筹资规模、筹资结构和筹资方式，以达到严格控制财务风险、降低资金成本的目的。

要求：

(1) 针对资料一，假定不考虑其他条件，请指出A和B注册会计师如何获取有关控制设计和执行的审计证据。

(2) 针对资料一，假定不考虑其他条件，请指出A和B注册会计师拟订的总体审计策略中关于控制测试和评价的内容存在什么缺陷，并请简要提出改进建议。

(3) 针对资料二第(1)至第(7)项，假定不考虑其他条件，请逐项判断X公司上述控制程序在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由。

(4) 假定资料二第(1)至第(7)项的内部控制不存在缺陷，请指出如果A和B注册会计师拟进行控制测试的情形?

(5) 如果A和B注册会计师拟进行控制测试，则应从哪些方面获取控制运行有效性的审计证据的情形?

乙股份有限公司(以下简称乙公司)主要经营中小型机电类产品的生产和销售，采用手工会计系统，产品销售以乙公司仓库为交货地点。B注册会计师负责审计乙公司2009年度财务报表，于2009年12月1日至12月5日对乙公司的各业务循环的内部控制进行了解、测试与评价。

资料一：B注册会计师拟订的总体审计策略中关于控制测试和评价的部分内容摘录如下：

(1) 在了解内部控制后，如认为乙公司内部控制设计合理且得到执行，则对相关内部控制进行测试；

(2) 选择2009年1月1日至2009年11月30日作为控制测试样本总体的所属期间；

(3) 在控制测试的基础上，形成对乙公司2009年度内部控制有效性的最终评价。

资料二：B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关各业务循环的控制程序，部分内容摘录如下：

(1) 甲公司的材料采购在经授权批准后，采购部根据经批准的采购单发出订购单。货物运达后，验收部根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交财务部门；一联交财务部门登记材料明细账；一联由仓库保留并登记材料明细账。财务部门根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。

(2) 收到采购发票后，应付账款记账员将发票所载信息和采购订单进行核对。如单据核对一致，应付账款记账员在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息记入总账；如果发现任何差异，应付账款记账员应亲自实施进一步调查。

(3) 公司在实际执行销售业务时，为了增加销售过程中的灵活性，授予销售业务人员比较大的折扣政策、付款政策等权限，同时为了提高效率，销售业务人员可以单独与客户进行谈判；重要的特殊销售业务，由总裁做出决策。

(4) 每月末，应收账款记账员编制应收账款账龄报告，其内容还应包括应收账款总额与应收账款明细账合计数以及应收账款明细账与客户对账单的核对情况。如有差异，应收账款记账员将立即进行调查。应收账款主管制定并批准了应收账款坏账准备计提方法和计提比例的会计估计。每年末，会计主管根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量的情况，以及其他相关信息，编写应收账款可收回性分析报告，交财务部复核。应收账款记账员根据应收账款可收回性分析报告，分析坏账准备的计提比例是否较原先的估计发生较大变化。如发生较大变化，应收账款记账员编写会计估计变更建议，经销售经理复核后报董事会批准。

(5) 公司明确规定了各项支出的开支权限，除经财务部负责人审核外，公司5万元以下的支出由各部门负责人审批，5万元以上10万元以下的由分管财务的副总裁审批，10万元以上的由总裁审批。

(6) 每月末，会计主管指定出纳员认真核对银行存款日记账和银行对账单后才能编制银行存款余额调节表，并提交给应收账款记账员复核，应收账款记账员在银行存款余额调节表中签字作为其复核的证据。

(7) 公司明确指出，公司总裁应亲自决定筹资规模、筹资结构和筹资方式，以达到严格控制财务风险、降低资金成本的目的。

(8) 公司在实际执行对外投资业务时，由综合办公室负责对外投资及处置的可行性研究与评估，包括收集、归纳对外投资的董事会、监事会、股东大会决议及相关文书资料，并建立健全对外投资台账，跟踪、分析投资效益的制度；公司董事会负责对外重大投资及处置的决策，公司经理班子负责一般投资及处置的决策；公司投资部负责对外投资及处置的执行。

要求：

针对资料一，假定不考虑其他条件，请指出B注册会计师如何获取有关控制设计和执行的审计证据。

根据下列资料，回答9~12题： KD公司是一个中型企业。主要业务是为客户设计和制作商品目录手册。公司在A、B两地各设有一个业务中心。A中心内设有采购部和目录部。采购部负责接受客户的订单，选择和订购制作商品目录所需的材料，其中每个采购员都是独立工作；目录部负责设计客户定制的商品目录，该部的设计人员因为必须服从采购员提出的要求，因此常常抱怨受到的约束过大，导致不能实现艺术上的完美。B中心则专门负责商品目录的制作。最近，根据经营主管的建议，公司在B地成立了一个市场部，专门负责分析市场需求，挖掘市场潜力，向采购员提出建议。但采购员和设计员都认为成立市场不但多余，而且干涉了自己的工作。市场部人员则认为采购员和设计员墨守成规，缺乏远见，虽然公司经营主管作了大量的说服工作，并先后调换了有关人员，效果仍不理想。 市场部工作不顺利的原因是（ ）。 A．市场部工作人员能力太弱 B．采购员和设计员有私怨 C．公司各部门之间缺乏沟通 D．经营主管决策错误

某商场为增值税一般纳税人，主要经营批发和零售业务，2007年9月有关生产经营情况如下：

(1)珠宝首饰行采用以旧换新方式销售金银首饰，实际取得零售收入9.36万元，该批首饰市场零售价15.21万元；销售钻石首饰取得零售收入17.55万元，修理钻石饰品取得修理收入0.468万元，销售其他首饰取得零售收入14.04万元；销售服装取得不含税收入600万元。

(2)采购部购进商品取得增值税专用发票，发票注明价款500万元、增值税85万元，支付购货运费20万元、装卸费2万元、其他杂费1万元，取得运输企业开具的运费发票；从小规模纳税人生产企业购进饰品，取得普通发票，注明金额30万元；商场装修购进装饰材料，取得增值税专用发票，注明价款70万元、增值税11.9万元，支付购货运费2万元。

(3)工会购进一批纪念品，取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税5.1万元，支付运费0.4万元，取得运输企业开具的运费发票。该企业将其中的3／5分给职工作福利，其余的部分赠送给关系单位。

(4)出租柜台取得租金收入90万元，其中包括卫生费、治安费等6万元。

(5)由于销售业绩良好，取得供货单位返还收入18.72万元，开具普通发票。

本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣。（2008年）

根据上述资料和税法的有关规定，回答下列 75～78 问题：

第 75 题 根据增值税的有关规定，下列说法正确的是（ ）。

A．商场从供货单位取得返还收入应冲减本期进项税额

B．工会购进纪念品支付的运费均不得按7％的扣除率计算准予抵扣的进项税额

C．商场装修购进装饰材料支付的运费按7％的扣除率计算准予抵扣的进项税额

D．采购部购进商品支付的运费，依据运费、装卸费和杂费之和，按7％的扣除率计算准予抵扣的进项税额

(二)

某商场为增值税一般纳税人，主要经营批发和零售业务，2007年9月有关生产经营情况如下：

(1)珠宝首饰行采用以旧换新方式销售金银首饰，实际取得零售收入9.36万元，该批首饰市场零售价15.21万元；销售钻石首饰取得零售收入17.55万元，修理钻石饰品取得修理收入0.468万元，销售其他首饰取得零售收入14.04万元；销售服装取得不含税收入600万元。

(2)采购部购进商品取得增值税专用发票，发票注明价款500万元、增值税85万元，支付购货运费20万元、装卸费2万元、其他杂费1万元，取得运输企业开具的运费发票；从小规模纳税人生产企业购进饰品，取得普通发票，注明金额30万元；商场装修购进装饰材料，取得增值税专用发票，注明价款70万元、增值税11.9万元，支付购货运费2万元。

(3)工会购进一批纪念品，取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税5.1万元，支付运费0.4万元，取得运输企业开具的运费发票。该企业将其中的3／5分给职工作福利，其余的部分赠送给关系单位。

(4)出租柜台取得租金收入90万元，其中包括卫生费、治安费等6万元。

(5)由于销售业绩良好，取得供货单位返还收入18.72万元，开具普通发票。

本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣。（2008年）

根据上述资料和税法的有关规定，回答下列问题：

75．根据增值税的有关规定，下列说法正确的是（ ）。

A．商场从供货单位取得返还收入应冲减本期进项税额

B．工会购进纪念品支付的运费均不得按7％的扣除率计算准予抵扣的进项税额

C．商场装修购进装饰材料支付的运费按7％的扣除率计算准予抵扣的进项税额

D．采购部购进商品支付的运费，依据运费、装卸费和杂费之和，按7％的扣除率计算准予抵扣的进项税额