对资产的接触及记录和实物控制是内部审计控制中的重要环节，下列行为中在该方面存在内部控制缺陷的是（）

控制活动是被审计单位内部控制的要素，其中实物控制是控制活动的一个重要方面。实物控制的效果影响资产的安全，从而对财务报表的可靠性及审计均产生影响。实物控制主要包括下列( )内容。

A．对资产和记录采取适当的安全保护措施

B．对访问计算机程序和数据文件设置授权

C．定期盘点并将盘点记录与会计记录核对

D．对保管和看护实物的人员进行职责分离

第 36 题 下列有关内部控制要素的说法中正确的有（　　）。

A．信息系统与沟通中所说的与财务报告相关的信息系统，包括用以生成、记录、处理和报告交易、事项和情况，对相关资产、负债和所有者权益履行经营管理责任的程序和记录

B．对控制的监督是有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关活动

C．对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程。对控制的监督涉及及时评估控制的有效性并采取必要的补救措施

D．风险评估过程的作用是识别、评估和管理影响被审计单位实现经营目标能力的各种风险　　&&

下列有关内部控制要素的说法中不正确的是（ ）。A.信息系统与沟通中所说的与财务报告相关的信息系统，包括用以生成、记录、处理和报告交易、事项和情况，对相关资产、负债和所有者权益履行经营管理责任的程序和记录B.控制监督有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关活动C.对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程。对控制的监督涉及及时评估控制的有效性并采取必要的补救措施D.风险评估过程的作用是识别、评估和管理影响被审计单位实现经营目标能力的各种风险

下列有关内部控制要素的说法中不正确的是( )。

A.信息系统与沟通中所说的与财务报告相关的信息系统，包括用以生成、记录、处理和报告交易、事项和情况，对相关资产、负债和所有者权益履行经营管理责任的程序和记录

B.控制监督是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关活动

C.对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程。对控制的监督涉及及时评估控制的有效性并采取必要的补救措施

D.风险评估过程的作用是识别、评估和管理影响被审计单位实现经营目标能力的各种风险

注册会计师对被审计单位整体层面的控制活动进行的了解和评估，主要是针对被审计单位的一般控制活动，在了解和评估一般控制活动时考虑的主要因素可能包括（ ）。

A．是否建立了适当的保护措施，以防止未经授权接触文件、记录和资产

B．会计系统中的数据是否与实物资产定期核对

C．管理层是否采纳内部审计人员和注册会计师有关内部控制的建议

D．被审计单位的主要经营活动是否都有必要的控制政策和程序

日常监督的具体方式包括（ ）。

A．获得内部控制执行的证据并对内外信息进行印证

B．数据记录与实物资产的核对

C．内外部审计定期提供建议

D．管理层对内部控制执行的监督

E．内外信息印证

根据下列材料，请回答下列各题 资料 2009年4月，审计组对某公司2008年度财务收支进行了审计。在对该公司固定资产业务进行审计时，发现如下情况： 1. 该公司与设备采购有关的部分内部控制如下： （1）采购部门确定设备需要量．提出设备购置申请书，报送设备管理部门： （2）设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划： （3）采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行： （4）采购的设备到货后，由采购部门组织验收。 2. 审计人员对该公司固定资产实施监盘时发现，甲设备在固定资产明细账及固定资产卡片的记录均为3台，但实物盘点的结果是4台。 3. 审计人员在对该公司固定资产入账价值进行审查时，发现2008年年初购入乙设备的入账价值只包括买价，而增值税计入进项税，包装费、运杂费和安装成本等计入了当期管理费用。 4. 审计人员在对固定资产折旧进行审计时，通过分析性复核所发现的线索，经进一步追查，发现2008年年初购进的丙设备至审计时尚未计提折旧，其价值占年末固定资产原值的比例为15％。 （二）要求：根据上述资料。从下列问题的备选答案中选出正确答案。 {TS}该公司与设备采购有关的内部控制措施中，存在缺陷的有：

A.采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门

B.设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划

C.采购计划经批准后．设备管理部门下达采购通知单．交采购部门执行

D.采购的设备到货后，由采购部门组织验收

A．只有Ⅰ

B．只有Ⅱ

C．只有Ⅲ

D．只有Ⅳ

ABC会计师事务所接受委托审计X公司2010年度的财务报表。A注册会计师经过了解X公司销售与收款相关内部控制设计和执行情况后梳理出下表中的14个事项。

要求：请根据A注册会计师记录的对X公司各流程相关的内部控制回答下列问题：

(1)销售与收款流程相关的内部控制影响最大的财务报表项目是哪些?

(2)请在下表的“主要控制活动”对应的同一行的“受影响的主要认定”的恰当位置打“√”。 受影响的主要认定 序号 主要控制活动 存在／

发生 完整性 权利和

义务 计价和

分摊 准确性 截止 分类 1 订单的接受与赊销的批准、销售合同的签订与审批、销售与发货、实物资产的保管与会计记录、收款审批与执行等职务相分离 2 定期更新定价政策、信用政策、折扣政策和收款政策 3 销售部门根据经适当

批准的订单签订销售合同 4 仓储部门根据经适当批准的发货通知单发货，并编制出库单 5 出库单连续编号 6 财务部门将出库单、销售合同与销售发票核对一致后入账 7 销售退回、折扣和折让经适当批准后相应调整账务处理 8 销售部门定期与仓储部门核对货物销售数量与实际发运数量 续表 受影响的主要认定 序号 主要控制活动 存在／

发生 完整性 权利和 义务 计价和 分摊 准确性 截止 分类 要求：

(1)根据资料一、二，请代B注册会计师分析，针对X公司可能存在的经营风险是否属

于特别风险?如果属于特别风险，与财务报表的哪个项目有关?同时，与该项目的什么

认定相关?

(2)结合资料一、二，请代B注册会计师选择恰当的审计措施(请直接填写以下审计措

施中的大写字母即可)。

A．追查存货盘点记录至存货永续盘存记录；

B．将销售明细账中记录的交易同销售发票、出库单、装运凭证以及其他证明文件比较；

C．审阅账龄分析报告和还款协议签订及执行报告；

D．抽查还款协议和货款收回情况；

E．与财务经理讨论坏账准备的计提；

F．与销售总监讨论所执行的坏账风险评估程序。

四、综合题(本题型共2题，每小题15分，共30分。在答题卷上解答，答在试题卷上无

效。答案中的金额用人民币万元表示，有小数点的保留两位小数，小数点两位后四舍五

入)

1．甲公司主要从事橡胶制品的生产和销售，其销售收入主要来源于国内销售。ABC会计师

事务所负责甲公司2010年度财务报表审计，并委派A注册会计师担任项目合伙人。该公

司2010年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形式与上年相当。

资料一：

(1)甲公司的收入确认政策为：以向客户开具销售发票为时点确认收入。

(2)2010年第4季度，中国人民银行调整两次存贷款利率： 2010年10月20日起 调整前利率(%) 调整后利率(%) 1．城乡居民和单位存款 (1)活期存款 0.36 0.36 (2)整存整取定期存款 3个月 1.71 1.9l 6年 1.98 2.20 1年 2.25 2.50 2年 2.79 3.25 3年 3.33 3.85 5年 3.60 4.20 2．各项贷款 6个月 4.86 5.10 1年 5.31 5.56 1至3年 5.40 5.60 3至5年 5.76 5.96 5年以上 5.94 6.149 定期与客户对账，并调整差异 10 定期分析应收账款账

龄，并催收逾期应收账款 11 根据坏账准备政策定期计提坏账准备，经适当批准后核销坏账 12 收到客户付款后，出纳人员办理托收，财务人员进行账务处理并经适当复核后核销相关单证 13 月末之前，将本月产生的销售合同、出库单交财务部门进行相关处理 14 定期复核实际销售收入与预算金额并分析差异

内部审计确认业务的范围应该包括对以下哪项内容的考虑：

A.仅考虑在业务客户控制下的那些系统和记录；

B.最终的业务沟通（亦即审计报告）；

C.业务目标、结论和建议；

D.在第三方控制下的相关的实物资产。