A.500万元
B.500.2万元
C.550万元
D.550.2万元
第1题
A.1900
B.200
C.100
D.300
第2题
A.100
B.500
C.700
D.900
第3题
A. 持有至到期投资
B. 交易性金融资产
C. 长期股权投资
D. 可供出售金融资产
第4题
(1)20×7年1月1日,甲公司支付价款3 319.59万元,从证券市场上购入面值总额为3 000万元的Y公司债券,上述价款中含已到期但尚未支付的利息150万元。该债券系Y公司于20×5年1月1日发行,期限为5年,票面年利率5%,每年1月2日支付上年度利息,本金到期一次支付。债券发行协议同时约定,Y公司在发生规定情况时可以赎回该债券,且不需要为提前赎回支付额外款项。甲公司在购买时,预计Y公司不会提前赎回该债券。甲公司将购入的Y公司债券作为持有至到期投资核算,实际年利率为3%。
(2)20×9年3月5日,甲公司持有某上市公司限售股权100万股,由于对上市公司不具有控制、共同控制或重大影响,划归为交易性金融资产核算。
(3)20×7年1月1日,甲公司从二级市场购入乙公司公开发行的债券10 000张,每张面值100元,票面年利率为3%,每年1月1日支付上年度利息。购入时每张支付款项97元,另支付相关费用2 200元,划分为可供出售金融资产。购入债券时的市场年利率为4%。 20×9年12月31日,由于乙公司发生财务困难,该公司债券的公允价值下降为每张70元。甲公司预计,如乙公司不采取措施,该债券的公允价值将会持续下跌,甲公司冲减了资本公积。
要求:
1.计算甲公司持有至到期投资的初始投资成本。
2.计算甲公司所持Y公司债券20×7年12月31日的账面价值。
3.计算甲公司所持Y公司债券20×8年12月31日的账面价值。
4.分析、判断甲公司持有某上市公司限售股权的会计处理是否正确,并说明理由。
5.分析、判断甲公司持有乙公司债券公允价值下降的会计处理是否正确,并说明理由。
第5题
(1)经批准,甲公司于2012年1月1日按面值发行分离交易可转换公司债券,期限为5年,票面年利率为2%,按年付息、到期还本,每年付息日为l2月31日,每张面值100元,共发行1200万张。债券所附认股权证按比例向债券的认购人派发,每张债券的认购人可以获得公司派发的l5份认股权证,即认股权证数量为18000万份。发行时二级市场上与之类似的不附认股权的债券市场利率为4%。认股权证的存续期自认股权证上市之日起15个月;认股权证持有人有权在认股权证存续期最后5个交易日内行权。本次发行所附每张认股权证的认购价格为5元。甲公司发行债券所筹资金用于某基建项目,项目建设期为3年。
(2)乙公司于2012年1月1日购入甲公司发行的分离交易可转债120万张,收到1800万份认股权证,实际支付款项12000万元。乙公司购入的债券拟持有至到期。2012年12月31日,每份认股权证的公允价值2013年3月31日,乙公司将持有甲公司的1 800万份认股权证全部转换为甲公司股票,实际支付款项9000万元。乙公司将取得的甲公司股票作为可供出售金融资产核算,同日甲公司股票的每股收盘价为7.2元。
已知:(P/F,4%,5)=0.8219;(P/A,4%,5)=4.4518。假定不考虑相关费用,按年确认利息及公允价值变动损益。
要求:
(1)编制甲公司2012年1月1日发行分离交易可转换公司债券的会计分录。
(2)编制甲公司2012年12月31日计提利息及支付利息的会计分录。
(3)假定认股权证持有人于2013年3月31日全部行权,编制甲公司有关会计分录。
(4)说明乙公司购入的分离交易可转换公司债券划分金融资产的类别。
(5)编制乙公司2012年1月1日购入分离交易可转换公司债券的会计分录。
(6)编制乙公司2012年12月31日的相关会计分录。
(7)编制乙公司2013年3月31日认股权证行权的会计分录。
第6题
1)甲公司为赚取股票交易差价,于2009年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股,共支付价款1060万元,其中包括交易费用6万元。购入时,乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.2元,并于11月10日收到该现金股利。甲公司将购入的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。2009年12月2日,甲公司出售该金融资产,收到价款1200万元。甲公司购入时确认金融资产成本1040万元,处置时确认投资收益160万元。
(2)2009年1月1日,甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元,另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2009年1月1日,系分期付息、到期还本债券,期限为5年,票面年利率为5%,年实际利率为4%,每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。甲公司2009年资产负债表中反映的持有至到期投资资产项目期初金额为2078.98万元,期末金额为2162.14万元。
(3)2009年1月1日,甲公司从二级市场支付价款102万元(含已到付息期但尚未领取的利息2万元)购人某公司发行的债券,另发生交易费用3万元。该债券面值100万元,剩余期限为2年,票面年利率为4%,每半年付息1次,甲公司将其划分为可供出售金融资产。甲公司购入该债券时,将102万元价款计入了可供出售金融资产的成本,将3万元交易费用计入了当期损益。假定票面利率与实际利率相等。
2009年1月5日,收到该债券2008年下半年利息2万元,甲公司将其计入了投资收益。2009年6月30日,该债券的公允价值为115万元(不含利息),甲公司将公允价值变动计入了当期损益(公允价值变动损益)。此外,在6月30日确认了上半年利息收入2万元,计入了当期损益(投资收益)。
(4)甲公司经批准于2009年1月1日发行债券10000张,每张面值100元,票面利率10%,期限3年,每年付息一次,发行债券当时的市场利率为8%,债券发行价格为1052400元。债券利息调整采用实际利率法摊销。
甲公司在进行会计处理时,确认的应付债券面值为1000000元;2009年年末确认的应付利息为80000元,利息费用为100000元。
(5)甲公司2009年1月1日发行面值为20000万元的可转换公司债券,该可转换公司债券发行期限为3年,票面利率为2%,利息按年支付,债券发行1年后可转换为该公司股票。甲公司实际发行价格为19200万元(假定不考虑发行费用),甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有转换权的债券市场利率为5%。甲公司在进行初始确认时,确认了应付债券19200万元。
相关利率3年期复利现值系数表如下:
要求:
分析、判断甲公司对事项(1)至(5)的会计处理是否正确,并分别简要说明理由;如不正确,请分别说明正确的会计处理。
第7题
计算仁达公司发行可转换公司债券时负债成份和权益成份的公允价值。
第8题
A.510万元
B.520万元
C.525万元
D.535万元
第9题
A.525
B.500
C.510
D.535
第10题
A.以赚取价差为目的从二级市场购入的股票
B.以赚取价差为目的从二级市场购入的债券
C.以赚取价差为目的从二级市场购入的基金
D.以重大影响为目的从二级市场购入的股票
E.购入的准备持有至到期的债券
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