为了检查决算日产成品的数量，审计人员可以采取的审计程序有（）

A．核对产成品总账和明细账余额是否一致

B．核对计入“产成品”借方金额与计入“生产成本”贷方的相应金额是否一致

C．抽查决算日前后若干日的产成品入库单与验收单

D．抽查决算日前后若干日的产成品销售发票副联与提货单

2004年4月，审计组对某股份有限公司2003年度的财务收支实施审计。审计人员在对生产与存货循环的审计中，实施的审计程序和相关情况如下：

1．通过对生产与存货循环内部控制的调查了解，发现其职责分工如下：

（1）材料的采购、验收、保管和使用由生产部门统一负责。

（2）生产部门制订生产计划后，由生产部门以外的部门或人员审批。

（3）产成品的生产和检验由不同部门负责。

（4）由仓库保管人员定期对存货进行实地盘点。

2．根据对相关内部控制调查了解的结果，审计人员认为存货项目的控制风险较高，因此直接进行实质性测试。

3．审计人员对存货实施实质性测试的部分程序和发现的情况如下：

（1）运用分析性复核检查存货项目的总体合理性。

（2）经抽查原材料明细账和记账凭证，发现2003年7月3日，从一般纳税人某公司购入A材料，含增值税价23 400元（适用增值税税率为17％），另支付入库前的挑选整理费1 000元，该公司确定其入账价值为24 400元。

（3）监盘存货时，发现B材料，但存货明细账上没有反映。该公司解释说该笔材料为2003年底采购入库，但未支付货款，也未收到卖方发票，故一直未入账。

（4）检查决算日产成品的截止数量。

4．该公司按实际成本对存货进行日常核算。

（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

57．该公司下列生产与存货循环内部控制措施中，存在缺陷的有：

A．材料的采购、验收、保管和使用由生产部门统一负责

B．生产部门制订生产计划后，由生产部门以外的部门或人员审批

C．产成品的生产和检验由不同部门负责

D．由仓库保管人员定期对存货进行实地盘点

B．追踪付款的原始凭征及授权文件

C．向客户发函询证

D．审查应付账款总账记录

E．检查应付款项、预付款项是否正确列示

B．核对主营业务收入总账和明细账

C．计算重要产品的毛利率并与上期比较

D．核对比较有关发票、运单、收据的日期

E．审查决算日前后一周的营业收入记录并核对相关销售发票和发运单

B．检查验收单是否连续编号

C．比较分析当年与上年应付账款余额的变动情况

D．向债权人函证应付账款

E．观察验收部门是否独立于仓库保管部门

B．分析近三年货币资金年末余额变动情况

C．检查决算日前未送存银行的支票及其收入记录日期

D．查验决算日签发的最后一张支票序号，并检查在此序号前的支票是否均已入账

E．检查决算日后银行对账单第一周的银行存款收支，与银行存款日记账进行核对

B．控制风险

C．检查风险

D．重大错报风险

B．审查银行存款日记账并与总账相核对

C．取得银行对账单并编制银行存款余额调节表

D．分析计算银行存款余额中定期存款所占的比例

E．分析计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例

B．分析近三年货币资金年末余额变动情况

C．检查资产负债表日前未送存银行的支票及其收入记录日期

D．查验资产负债表日签发的最后一张支票序号，并检查在此序号前的支票是否均已入账

E．检查资产负债表日后银行对账单第一周的银行存款收支，与银行存款日记账进行核对

B．产成品所有权

C．产成品等级和质量

D．在产品账实是否相符

E．产成品计价正确性