(1)甲公司发行了名义金额人民币100元的优先股,合同条款规定甲公司在3年后将优先股强制转换为普通股,转股价格为转股日前一工作日的该普通股市价。甲公司将发行的优先股确认为权益工具。
(2)甲公司于2017年5月1日向乙公司发行以自身普通股为标的看涨期权,实际收到款项100万元。根据该期权合同,乙公司行权时有权以每股5元
第1题
B.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
C.Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ
D.Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ
E.Ⅳ
第2题
A、甲公司董事会于 2017 年 2 月 25 日提出分派股票股利方案,甲公司对该事项在 2016 年会计报表附注中作了相关披露,但未调整会计报表相关项目的金额
B、因应收账款坏账准备估计有误,使得 2016 年度少确认利润 850000 元,甲公司作了相 应的会计更正分录,同时在 2016 年度利润表和资产负债表上作了相应调整
C、获知 2017 年 3 月 20 日某债务单位发生火灾,针对该公司应收账款中的 450000 元预 计不能收回, 甲公司据此作为坏账损失, 调整了 2016 年度利润表、 资产负债表的相关项目, 并在会计报表附注中予以说明
D、甲公司 2016 年 12 月与乙公司发生经济诉讼事项,2017 年 2 月 4 日经双方协商同意, 由甲公司当日支付给乙公司 80000 元作为赔偿,乙公司撤回起诉。甲公司于 2017 年 2 月 5 日将此项应付赔偿款确认为 2016 年度的损失,并调整了 2016 年度的利润表、资产负债 表相关项目,但未对现金流量表的有关项目进行调整
第3题
(1)该可转换公司债券期限为3年,票面年利率为5%,甲公司发行可转换公司债券时二级市场与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%。自2018年起,每年1月1日支付上年度利息。自2018年1月1日起,该可转换公司债券持有人可以申请按债券面值转为甲公司的普通股股票(每股面值为1元),初始转换价格为每股10元,即按债券面值每10元转换1股股票。
2018年1月1日甲公司支付了上年度的利息,且债券持有者于当日将可转换公司债券全部转为甲公司的普通股股票,相关手续已于当日办妥。
(2)2017年1月1日,支出2000万元;2017年5月1日,支出2600万元。2017年8月1日,由于发生安全事故发生人员伤亡,工程停工。2018年1月1日,工程再次开工,并于当日发生支出600万元。2018年12月31日,工程验收合格,试生产出合格产品。
专门借款未动用部分用于短期投资,月收益率0.5%。
其他资料:(P/A,6%,3)=2.6730;(P/F,6%,3)=0.8396。
要求:
(1)编制甲公司2017年1月1日发行可转换公司债券的会计分录。
(2)判断该在建工程的资本化期间并说明理由。
(3)计算甲公司2017年专门借款应予资本化的金额,编制与利息费用相关的会计分录。
(4)编制甲公司2018年1月1日支付债券利息及可转换公司债券转为甲公司普通股有关的会计分录。
第4题
(1)发现本企业以下金融工具业务处理不当:
①2007年l2月1日按面值发行50000万元可转换公司债券,票面金额为100元/张,发行数量500万张,该债券期限为3年,票面利率1.5%,按年度付息,到期还本。市场同期普通债券利率8%,甲公司将此项可转债的发行收入50000万元确认为以摊余成本计价的长期债券,2008年11月30日甲公司确认应付利息750万元计入财务费用。2008年12月31日甲公司发现上述差错并予以更正。
②2008年1月2日从证券交易市场购入乙公司发行的分离交易可转债,面值l000万元,债券尚有期限为2年,票面利率1.5%。同时购得发行方派发的200万份认股权证(属于衍生金融工具),行权13为该债券到期13,甲公司合计支付人民币1100万元,其中债券交易价900万元,权证交易价200万元,2008年l2月31日该权证公允价值为210万元。甲公司预计将债券和权证都持有至到期兑付和行权,会计处理时将支付款项全部计入“持有至到期投资”。2008年12月31日甲公司发现上述初始确认的差错,并正确计算实际利率为7.03%。
(2)出现减值迹象进行减值测试并计提减值准备:甲公司2005年1月以9000万元吸收合并丙公司后取得丙公司100%的股权份额,合并当13丙公司可辨认净资产公允价值7500万元,原丙公司有三条生产线A、B、C生产不同的化工产品。其中生产线A生产的化工产品由B作进一步加工后销售。A生产的产品存在活跃市场并能够独立产生现金流量,没有直接对外销售属于企业当前产品组合的一种安排。同时取得的产品化验室为三条生产线的产品进行化验。合并日A、B、C资产组和化验室资产公允价值分别为1000万元、4000万元、1500万元和1000万元。合并商誉要求按照资产组在合并13公允价值进行合理分摊。
2008年12月31日出现减值迹象,甲公司按照未来现金流量对其进行减值测试。减值测试时资产账面价值和其产品利润如下表1。
表1 项目 A B C,产品销售不稳定,预计利润情况存在不同可能性 化验室 账面价值 1800 5000 2400 2000 利润总额 按内部调拨价 按公允价 好的可能性20% 一般的可能性60% 差的可能性20% 2009 400 500 800 600 400 200 2010 300 400 800 600 300 100 2011 500 600 900 2012 500 600 900 其他对现金流量的影响因素如下表2。
表2 单位:元 年份 不影响现金流量的折旧摊销 所得税影响现金流量 预计改造支出及改造 后现金流量净增加 折现系数 A B C A B C A B C 2009 100 200 300 20 40 60 0.9524 2010 100 200 300 16 40 60 0.9070 2011 150 250 24 48 1000 0.8638 2012 150 250 24 48 0.8227其他条件如下:
①A、B和化验室的使用寿命为4年,c使用寿命为2年,将在2010年进行改造,改造支出及改造后现金流量净值见表2。
②化验室资产的账面价值能够按照各资产组账面价值的比例进行合理分摊。
③假设商誉的价值可以分摊至相关的资产组。
要求:
(1)指出上述金融工具会计处理差错;
(2)更正(1)中@2007年12月1日发行债券和2008年11月30日计息的会计处理差错;
(3)更正(1)中②2008年1月2日购买债券和权证的会计处理,写出2008年12月31日会计分录;
(4)说明(2)中A生产线是否应作为独立的资产组;
(5)计算业务(2)现金流量的现值并确定可收回金额;
(6)将下表填写完整并写出资产减值会计分录。 单位:万元 减值测试l3 资产组A 资产组B 资产组C 合计 各资产组账面价值 1800 5000 2400 9200 各资产组剩余使用寿命(年) 4 4 2 按使用寿命计算的权重 加权计算后的账面价值 化验室分摊比例 化验室账面价值分摊到各资产组的金额 分摊化验室后各资产组账面价值 预计现金流量的现值 确认减值 计算可辨认资产减值 其中:计算化验室减值 计算生产线减值 其中:计算化验室减值计算生产线减值
第5题
A.3100
B.3300
C.3600
D.6000
第6题
第7题
1、 甲公司2017年税前会计利润为5000万元,所得税税率为25%,当年发生如下业务: (1)甲公司于2016年12月12日购入一项管理用设备,成本为2000万元,甲公司预计该设备使用年限为10年,预计净残值为零,采用平均年限法计提折旧。税法规定,该类固定资产的折旧年限为20年,假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。 (2)甲公司2017年年末某产品的账面余额为2 400万元,根据市场情况对该产品已计提跌价准备300万元。该产品期初存货跌价准备余额为0。 (3)2017年4月,甲公司自公开市场购入基金,作为交易性金融资产核算,取得成本为2 000万元,2017年12月31日该基金的公允价值为4 100万元,公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益,持有期间基金未进行分配。 (4)2017年预计产品质量保证费用为200万元,将其确认为预计负债,2017年未发生质量保证支出,期初产品质量保证费用为0 。 其他相关资料:假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化;甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。 要求: (1)确定甲公司上述交易或事项中资产在2017年12月31日的账面价值与计税基础,计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额。 (2)计算甲公司2017年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税和所得税费用。 (3)编制甲公司2017年确认所得税费用的会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示)
第8题
(1)2016年12月31日,某生产线的原价为2000万元,已计提折旧600万元,未计提减值准备。该生产线预计使用年限为10年,已使用3年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。当日该生产线公允价值减去处置费用后的净额为1200万元,预计未来现金流量的现值为1000万元,甲公司确认的可收回金额为1000万元,并计提400万元的减值准备。计提减值准备后,该生产线的预计使用年限、预计净残值和折旧方法均未发生变化。2017年度,该生产线生产的产品已完工但尚未对外出售。
(2)2016年1月1日,甲公司购入乙公司当日发行的3年期债券,面值为500万元,票面年利率为5%,实际支付 486.63万元,实际年利率为6%。甲公司将该债券作为以摊余成本计量的金融资产核算。乙公司于每年1月3日支付上年度利息。甲公司按照面值和票面利率确认应收利息和投资收益。假定甲公司按月确认投资收益。
(3)2017年1月1日,甲公司经评估确认当地的房地产市场交易条件成熟,遂将其一栋对外出租的办公楼由成本模式变更为公允价值模式。该办公楼原价为2000万元,已计提折旧800万元,预计使用年限为20年,未计提减值准备,当日该办公楼的公允价值为1600万元。甲公司在进行会计处理时,将该投资性房地产的公允价值与账面价值之间的差额记入“其他综合收益”科目,并在2017年度计提折旧100万元。
(4)2017年1月1日,甲公司经批准发行可转换公司债券100万份,每份面值为100元,票面年利率为2%,该债券期限为5年,每年年末支付本年度利息,无发行费用。甲公司实际收到价款9638万元,全部计入应付债券科目,并按照面值和票面年利率计算利息费用,计入财务费用。假定市场上不附转换权的同类债券的市场年利率为6%。
其他相关资料:
(1)甲公司所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%;进行上述会计差错更正时,不需要考虑2017年度相应的所得税调整。不考虑除所得税外的其他相关税费。
(2)甲公司按照净利润的10%计提盈余公积。
(3)2017年11月的相关事项均未进行会计处理。
(4)相关系数如下:
(P/A,6%,3)=2.673;(P/A,6%,5)=4.2124;(P/F,6%,3)=0.8396;(P/F,6%,5)= 0.7473。
要求:(1)逐项分析、判断甲公司的上述处理是否正确,并说明理由,如不正确,请做出相关的更正分录。
(2)计算上述事项对2017年年初留存收益的影响额。
第9题
(1)20X9年,甲公司将本公司商品出售给关联方(乙公司),期末形成应收账款6000万元,甲公司对1年以内的应收账款按5%计提坏账准备,但对应收关联方款项不计提坏账准备,该6000万元应收账款未计提坏账准备。会计师了解到,乙公司20 X 9年末财务状况恶化,估计甲公司应收乙公司货款中的20%无法收回。
(2)20×9年s月10日,甲公司以1 200万元自市场回购本公司普通股,拟用于对员工进行股权激励。因甲公司的母公司(丁公司)于20X9年7月1日与甲公司高管签订了股权激励协议,甲公司暂未实施本公司的股权激励。根据丁公司与甲公司高管签订的股权激励协议,丁公司对甲公司20名高管每人授予100万份丁公司股票期权,授予日每份股票期权的公允价值为6元,行权条件为自授予日起,高管人员在甲公司服务满3年。至20×9年12月31日,甲公司没有高管人员离开,预计未来3年也不会有人离开。
甲公司的会计处理如下。
借:资本公积1 200
贷:银行存款1 200
对于丁公司授予甲公司高管人员的股票期权,甲公司未进行会计处理。
(3)因急需新设销售门店,甲公司委托中介代为寻找门市房,并约定中介费用为20万元。20×9年2月1日,经中介介绍,甲公司与丙公司签订了经营租赁合同。约定:租赁自20×9年2月1日起3年,年租金840万元,丙公司同意免除前两个月租金;丙公司尚未支付的物业费200万元由甲公司支付:如甲公司提前解约,违约金为60万元;甲公司于租赁开始日支付了当年租金770万元、物业费200万元,以及中介费用20万元。
甲公司的会计处理如下。
借:销售费用 990
贷:银行存款 990
(4)甲公司持有的作为交易性金融资产的股票1000万股,因市价变动对公司损益造成重大影响,甲公司董事会于20×9年12月31日作出决定,将其转换为可供出售金融资产。该金融资产转换前的账面价值为8000万元,20X 9年12月13市场价格为9500万元。
甲公司的会计处理如下。
借:可供出售金融资产 9500
贷:交易性金融资产 8000
资本公积 1 500
(5)甲公司编制的20×9年利润表中,其他综合收益总额为1100万元。其中包括:①持有可供出售金融资产当期公允价值上升600万元;②因确认同一控制下企业合并产生的长期股权投资,冲减资本公积1000万元;③因权益法核算确认的在被投资单位其他资本公积增加额中享有的份额800万元;④因对发行的可转换公司债券进行分拆确认计入资本公积700万元。
(6)其他有关资料:
①甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积;
②不考虑所得税及其他相关税费。
要求:
(1)根据资料(1)至(4),判断甲公司对相关事项的会计处理是否正确,并说明理由;对于不正确的事项,需要编制调整分录的,编制更正有关账簿记录的调整分录。
(2)根据资料(5),判断甲公司对相关事项的会计处理是否正确,并说明理由。
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