A.5000万元
B.4900万元
C.7000万元
D.5600万元
第1题
A.5000万元
B.4900万元
C.7000万元
D.5600万元
第3题
已审数
2012年
2011年
项目
X产品
Y产品
X产品
Y产品
营业收入
32340
3000
O
28500
营业成本
27500
2920
0
27200
存货
x产品
Y产品
X产品
Y产品
账面余额
2340
180
0
2030
减:存货跌价准备
0
0
O
0
账面价值
2340
180
O
2030
固定资产
成本
265800
265500
减:累计折旧
142800
154700
减:固定资产减值准备
0
0
账面价值
123000
110800
无形资产
非专利技术
500
0
预计负债
居民环境污染补偿
100
O
资料三:A注册会计师在审计工作底稿中记录了已实施的相关实质性程序,部分内容摘录如下: (1)对固定资产实施实质性分析程序后,重新分类计算固定资产折旧费用。 (2)抽取一定数量的2012年度装运凭证,检查日期、品名、数量、单价、金额等是否与销售发票和记账凭证一致。 (3)计算期末存货的可变现净值,与存货账面价值比较,检查存货跌价准备的计提是否充分。 (4)对于外购无形资产,检查无形资产权属证书原件,非专利技术的持有和保密状况等。 (5)根据具体的居民补偿方案,独立估算补偿金额,与公布的补偿金额进行比较。 (6)查阅资本支出预算、公司相关会议决议等,检查本年增加的在建工程是否全部得到记录。 (7)检查利息资本化是否正确。复核计算资本化利息的借款费用、资本化率、实际支出数以及资本化的开始和停止时间。 资料四: 2012年12月31日,甲公司应收账款的账面余额为1800万元,未计提坏账准备。A注册会计师结合销售合同等因素确定了应收账款应计提坏账准备ll0万元,并向管理层提出调整建议。管理层拒绝调整。 要求: (1)针对资料一(1)至(5)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所述事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在,简要说明理由,并分别说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于营业收入、营业成本、存货、同定资产、无形资产和预计负债)的哪些认定相关。
事项序号
是否可能表明存在重大错报风险
(是/否)
理由
财务报表项目名称及认定
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
(2)针对资料三第(1)至(7)项的审计程序,假定不考虑其他条件,逐项指出相关审计程序与根据资料一(结合资料二)识别的重大错报风险是否直接相关。如果不直接相关,指出与该审计程序直接相关的财务报表项目和认定。
审计程序序号
是否与根据资料一(结合资料二)识别
出的重大错报风险直接相关(是/否)
与该审计程序直接相关
的财务报表项目和认定
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
(6)
(7)
(3)针对资料四,假定不考虑其他因素,代A注册会计师判断应出具何种类型的审计报告,并续编审计报告。 审计报告 甲公司全体股东: 引言段(略) 一、管理层对财务报表的责任(略) 二、注册会计师的责任(略) 三、 四、 五、 ABC会计师事务所中国注册会计师:A (盖章)(签名并盖章) 中国注册会计师:B (签名并盖章) 中国X X市二O一三年X月X日
第4题
资料一:A注册会计师在工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,部分内容摘录如下:
(1)甲公司产品以美元定价,人民币对美元汇率由20×8年初的7.3:1升值到20×8年6月的6.8:1,之后基本保持稳定。甲公司产品销售自20×7年初至20×8年9月基本稳定。20×8年10月起,受金融危机影响,甲公司的出口订单和销售收入均出现较大幅度减少,20×8年第4季度与前3个季度相比,主要产品平均销售下降了约7% 但甲公司20×8年未审计财务报表其依然完成了65 000万元收入和7 300万元毛利的经营目标。
20×7年初至20×8年8月,甲公司主要原材料采购价格基本稳定。20×8年年9月至10月,主要原材料价格平均下跌了约5%。
(2)甲公司预计主要原材料坐果 各在20×8年底前很可能止跌回升,因此在20×8年9月至10月进行大量采购,以满足20×9年2月底前的生产需求,但20×8年10月之后,相关原材料市场价格实际上继续下跌。
(3)20×8年7月,由于发生重大施工安全事故,甲公司20×8年1月开工建设的X生产线被有关部门勒令停建整顿。20×8年末,有关部门同意甲公司重新开工,但受宏观经济影响,X成产线拟生产产品的市场前景不佳,甲公司董事会决定暂不启动X生产线的建设,并于20×8年末按期向银行归还了1年期、年利率为7%的1000万元专项借款。
(4)20×8年12月,甲公司决定淘汰一批账面价值为98万元的旧检验设备,并与受让方签订了不可撤销的转让协议,转让价格为15万元。20×9年1月,甲公司向受让方移交该批检验设备,并收迄转让款。
(5)甲公司在20×7年末以每股12元购入100万股乙公司股票,购入时并没有明确的持有意图。20×8年末,乙公司因期货交易发生巨额亏损而濒临破产,股价出现大幅下跌,由年初的每股12元跌至年末的每股2元。
(6)根据甲公司与丙银行签订的贷款框架协议,丙银行自20×8年1月至20×9年1月向甲公司提供累计金额不超过20000万元的流动资金贷款额度。20×9年1月,丙银行终止与甲公司的贷款协议。甲公司正在寻求维持日常经营活动所需资金来源,但尚未取得实质性发展。
资料二:A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据,部分内容摘录如下(金额单位:人民币万元):
项目
20×8年(未审计)
20×7年(已审计)
营业收入
65030
55320
营业成本
57720
48180
资产减值损失
其中:应收账款
220
190
存货
673
657
固定资产
65
54
合计
958
901
项目
20×8年12月31日(未审计)
20×7年(已审计)
存货账面余额
15752
6073
减:存货跌价准备
600
530
存货账面价值
15152
5543
可供出售金融资产
乙公司股票允许价值
200
1200
可供出售金融资产账面价值
200
1200
项目
20×8年年初数(未审计)
本年增加(未审数)
本年减少(未审数)
20×8年年末数(未审数)
在建工程——X生产线
0
962
0
962
减:在建工程价值准备
0
0
0
0
在建工程账面价值
0
962
0
962
其中:利息资本化
0
70
0
70
固定资产原价
其中:房屋建筑物
5370
340
217
5493
机器设备
8912
160
73
8999
小计
14282
500
290
14492
减:累计折旧
其中:房屋建筑物
2933
170
126
2977
机器设备
3465
901
65
4301
小计
6398
1071
191
7278
减:固定资产减值准备
183
65
70
178
固定资产账面价值
7701
7036
资本公积(可供出售金融资产公允价值变动)
0
0
1000
-1000
资料三:A注册会计师在审计工作底稿中记录了拟实施的实质性程序,部分内容摘录如下:
(1)计算本年重要产品的毛利率,与上年比较,检查是否存在异常,各年之间是否存在较大波动,查明原因。
(2)获取产品销售价格目录,检查售价是否符合价格政策
(3)抽取本年一定数量的发运凭证,检查存货出库日期、品名、数量等是否与销售发票、销售合同、记账凭证等一致。
(4)抽取本年一定数量的营业收入记账凭证,检查入账日期、品名、数量、单价、金额等是否与销售发票、发运凭证、销售合同等一致。
(5)独立测算主要存货项目的年末可变现净值,将测算结果与甲公司的计算结果进行比较,分析差异原因。
(6)将存货跌价准备本年计提数与资产减值损失相应明细项目的发生额核对是否相符。
(7)获取暂时闲置固定资产的相关证明文件,并观察其实际状况,检查是否已按规定计提折旧。
(8)获取持有待售固定资产的相关证明文件,检查对期预计净残值的调整是否恰 当、会计处理是否正确。
(9)查阅资本支出预算、公司相关会议决议等,检查本年增加的在建工程是否全部得到记录。
(10)向相关金融机构函证可供出售金融资产年末数量。
要求:
(1)针对资料一第(1)项至第(6)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项判断资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在,简要说明理由,分别说明该风险属于财务报表层次还是认定层次,如果认为属于认定层次,指出相关事项主要与哪些账户(仅限于:营业收入、营业成本、资产减值损失、存货、可供出售金融资产、在建工程、固定资产、累计折旧和资本公积)的哪些认定相关。将答案直接填入答题卷第7页至第9页的相应表格内。
(2)针对资料一第(1)项至第(6)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项判断资料三所列实质性程序对发现根据资料一识别的认定层次重大错报是否直接有效。如果直接有效,指出资料三所列实质性程序与资料一的第几个事项的认定层次重大错报风险直接相关,并简要说明理由。将答案直接填入答题卷第10页至第11页的相应表格内。
第5题
资料三:A注册会计师在审计工作底稿中记录了拟实施的实质性程序,部分内容摘录如下: (1)计算本年重要产品的毛利率,与上年比较,检查是否存在异常,各年之间是否存在较大波动,查明原因。 (2)获取产品销售价格目录,检查售价是否符合价格政策。 (3)抽取本年一定数量的发运凭证,检查存货出库日期、品名、数量等是否与销售发票、销售合同、记账凭证等一致。 (4)抽取本年一定数量的营业收入记账凭证,检查入账日期、品名、数量、单价、金额等是否与销售发票、发运凭证、销售合同等一致。 (5)独立测算主要存货项目的年末可变现净值,将测算结果与甲公司的计算结果进行比较,分析差异原因。 (6)将存货跌价准备本年计提数与资产减值损失相应明细项目的发生额核对是否相符。 (7)获取暂时闲置固定资产的相关证明文件,并观察其实际状况,检查是否已按规定计提折旧。 (8)获取持有待售固定资产的相关证明文件,检查对预计净残值的调整是否恰当、会计处理是否正确。 (9)查阅资本支出预算、公司相关会议决议等,检查本年增加的在建工程是否全部得到记录。 (10)向相关金融机构函证可供出售金融资产年末数量。 要求: (1)针对资料一(1)至(6)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项判断资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在,简要说明理由,分别说明该风险属于财务报表层次还是认定层次,如果认为属于认定层次,指出相关事项主要与哪些账户(仅限于:营业收入、营业成本、资产减值损失、存货、可供出售金融资产、在建工程、固定资产和资本公积)的哪些认定相关。 (2)针对资料一(1)至(6)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项判断资料三所列实质性程序对发现根据资料一识别的认定层次重大错报是否直接有效。如果直接有效,指出资料三所列实质性程序与资料一的第几个事项的认定层次重大错报风险直接相关,并简要说明理由。
第6题
内容摘录如下。资料一:
资料二:
资料三:
要求
(1)针对资料一的注释1至注释3,假定不考虑其他条件,逐项指出相关审计处理建议是否存在不当之处,并简要说明理由。如果存在不当之处,简要提出改进建议。将答案直接填入答题卷的相应表格内。
(2)针对资料二的注释1至注释3,假定不考虑其他条件,逐项指出相关审计处理建议是否存在不当之处,并简要说明理由。如果存在不当之处,简要提出改进建议。将答案直接填入答题卷的相应表格内。
(3)针对资料三,结合资料一和资料二,假定不考虑其他条件,指出资料三所列的存货跌价准备审计表的内容存在哪些不当之处。
(4)针对资料三,结合资料一和资料二,假定不考虑其他条件,针对A原材料、B原材料和C原材料,以及A产品、B产品和C产品,逐项指出是否存在需要建议甲公司计提存货跌价准备的情况,并简要说明理由。
第7题
第8题
甲公司为增值税一 般纳税人,主要从事空调生产和销售业务。2019年7月有关经营情况如下: 1、采取预收货款方式向乙公司销售W型空调100台,每台含税售价为3390元,甲公司给予每台339元折扣额的价格优惠。双方于7月2日签订销售合同。甲公司7月6日收到价款,7月20日发货并向对方开具发票,销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏中分别注明,乙公司7月22日收到空调。 2、销售丫型空调3000台每台含税售价为825元。公司业务部门领用10台丫型空调用于奖励优秀员工,公司食堂领用2台Y型空调用于防暑降温。 3、购进原材料一批,取得增值税专用发票注明税额102000元,向丙公司支付新产品设计费,取得增值税专用发票注明税额3000元;支付销售空调运输费用,取得增值税专用发票注明税额550元,支付招待客户餐饮费用,取得增值税普通发票注明税额120元。 已知,销售货物增值税税率为13%。要求: 根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。 1、甲公司销售W型空调,其增值税纳税义务发生时间是()。 A. 7月22日 B.7月6日 C.7月2日 D. 7月20日 2、计算甲公司当月销售W型空调增值税销项税额的下列算式中,正确的是( )。 A、100x (3390-339) /(1+ 13%) x13%=35100 (元) B、100x 3390x13% =44070 (元) C、100x3390/ (1+13%) x13%=39000(元) D、100x(3390-339) x13%= 39663 (元)) 3、计算甲公司当月销售及领用Y型空调增值税销项税额的下列算式中,正确的是()A、(3000+2) x2825/(1+13%) x13%=975650(元) B、(3000+10+2) x2825/ (1+13%) x13%=978900(元) C、3000x2825x13%=1101750(元) D、(3000+2) x2825X13% =102484.5 (元) 4、甲公司下列进项税中,准予从销项中抵扣的是() A、支付销售空调运输 费用的进项税额550元 B、支付招待客户餐饮费用的进项税额120元 C. 支付新产品设计费的进项税额3000元 D.购进原材料的进项税额102000元
第9题
根据已知数据,M公司可采用( )对成本费用进行定量控制。A.标准成本控制法
B.责任成本控制法
C.作业成本法
D.目标成本控制法
M公司生产A产品所耗甩甲材料的直接材料成本差异是( )万元。A.100
B.120
C.150
D.160
M公司生产A产品的直接人工成本差异是( )万元。A.1
B.-5
C.-6
D.-8
如果M公司采用作业成本法进行成本费用控制,将成本分配到成本对象的形式是( )。A.间接追溯
B.直接追溯
C.动因追溯
D.责任追溯
下列M公司的成本费用中,属于期间费用的是( )。A.直接材料费用
B.销售费用
C.直接人工费用
D.财务费用
请帮忙给出每个问题的正确答案和分析,谢谢!
第10题
A.间接追溯
B.直接追溯
C.动因追溯
D.责任追溯
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