管理类工作底稿通常包括（）

A．现场调查记录与相关资料

B．评定估算过程记录

C．资产评估业务基本事项的记录

D．资产评估项目风险评价

E．资产评估报告审核情况

A. 审计总结

B. 被审计单位的董事会会议记录

C. 审计计划

D. 管理建议书

客户贷款《分类工作底稿》中授信业务背景材料，包括()，以及贷后管理的简要情况(要说明近期对该笔授信业务五级分类的结果)，且一个债务人有多笔贷款的，应在借款人背景材料中逐笔说明。

A、借款人的经营历史、信誉评级以及保证人的基本情况

B、授信的申请理由及申请时的还款来源

C、授信业务的审批层次，审批结论的主要内容(应专门说明是否为有条件同意，条件内容、审批条件落实情况)

D、授信协议签订和客户支用情况

E、授信业务的担保情况(包括担保有效性情况、保证人担保能力的进一步分析，抵质押物价值变动情况)

(2012年)甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事a、b和C三类石化产品的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表，按照税前利润的5%确定财务报表整体的重要性为60万元。(本题资料包括：资料一、资料二、资料三、资料四) 资料一： A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下： (1)甲公司利用ERP系统核算生产成本，在以前年度，利用ERP系统之外的G软件手工输入相关数据后进行存货账龄的统计和分析。2011年，信息技术部门在ERP系统中开发了存货账龄分析子模块，于每月末自动生成存货账龄报告。甲公司会计政策规定，应当结合存货账龄等因素确定存货期末可变现净值，计提存货跌价准备。 (2)与以前年度相比，甲公司2011年度固定资产未大幅变动，与折旧相关的会计政策和会计估计未发生变更。 (3)甲公司委托第三方加工生产a产品。自2011年2月起，新增乙公司为委托加工方。甲公司支付给乙公司的单位产品委托加工费较其他加工方高20%。管理层解释，由于乙公司加工的产品质量较高，因此委托乙公司加工a产品并向其支付较高的委托加工费。A注册会计师发现，2011年a产品的退货大部分由乙公司加工。 (4)b产品5月至8月的直接人工成本总额较其他月份有明显增加，单位人工成本没有明显变化，销售部、生产部和人力资源部经理均解释由于b产品有季节性生产的特点，需要雇用大量临时工。这与A注册会计师在以前年度了解的情况一致。 (5)为方便安排盘点人员，甲公司将a和b产品的年度盘点时问确定为2011年12月31日，将C产品的年度盘点时间确定为2011年12月20日。自2011年12月25日起，由新入职的存货管理员负责管理C产品并在ERP系统中记录其数量变动。 (6)甲公司租用丙公司独立仓库储存部分产成品。2011年12月31日，该部分产成品的账面价值为300万元。甲公司与丙公司在年末对账时发现80万元的差异，丙公司解释，该差异是由于甲公司客户于2011年12月30日已提货，而相关单据尚未传至甲公司所致。 资料二： A注册会计师在审计工作底稿中记录了有关制造费用的财务数据，部分内容摘录如下： (金额单位：万元)资料三： A注册会计师在审计工作底稿中记录了拟实施的进一步审计程序，部分内容摘录如下： (1)测试信息技术一般性控制和与ERP系统中存货账龄分析子模块相关的信息技术应用控制。 (2)抽样检查各产品月度生产成本分配表，主要包括：①月末产品生产成本在产成品和在产品中分配的方法是否正确；②相关数据是否与产品成本计算表、会计记录一致；③是否经相关人员复核和批准等。 (3)对委托加工费实施实质性分析程序。 (4)对直接人工成本实施实质性分析程序。 (5)对a和b产品实施年末监盘程序。 (6)对2011年12月31日存放在丙公司的存货实施函证程序，并检查存货发运凭证、对账差异调节表等书面记录，确定差异原因是否为时间性差异。 资料四： 2011年12月31日，甲公司存货的账面余额为2000万元，未计提存货跌价准备。A注册会计师结合销售合同等因素确定了b产品和相关原材料的可变现净值，认为应计提跌价准备70万元，并向管理层提出调整建议。管理层以该金额不重大为由拒绝调整。 要求： (1)针对资料一第(1)至(6)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列 事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于营业收入、营业成本、资产减值损失、应收账款、存货、固定资产和应付职工薪酬)的哪些认定相关。(2)针对资料三第(1)至(6)项的审计程序，假定不考虑其他条件，逐项指出相关审计程序与根据资料一(结合资料二)识别的重大错报风险是否直接相关。如果不直接相关，指出与该审计程序直接相关的财务报表项目和认定。(3)针对资料四，假定不考虑其他因素(如所得税)，代A注册会计师判断应出具何种类型的审计报告，并续编审计报告。在答题区处填列，若有不适用，则填写“不适用”。 审计报告 甲公司全体股东： 引言段(略) 一、管理层对财务报表的责任 (略) 二、注册会计师的责任 (略) 三、 四、 五、 ABC会计师事务所 中国注册会计师：××× (盖章) (签名并盖章) 中国注册会计师：××× (签名并盖章) 中国××市 二0一二年×月×目

A．纸质文档

B．电子文档

C．其他介质形式的文档

D．管理类工作底稿

E．操作类工作底稿

A．税务师事务所可以根据自身情况，制定业务工作底稿

B．鉴证业务在税务师事务所内部应当使用统一的工作底稿

C．业务档案应按不同客户、不同委托业务分别归整，对同一客户不同的委托业务，应分别归整业务档案

D．业务工作底稿的所有权属于税务师事务所的客户

A．业务工作底稿的所有权属于税务师事务所，税务师事务所可自主决定允许客户获取业务工作底稿部分内容，或摘录部分工作底稿

B．税务师事务所的业务档案，应当自提交之日起至少保存10年

C．项目组自提交业务结果之日起60日内将业务工作底稿归整为业务档案

D．业务工作底稿编制应当真实、全面，签字手续应当完备

A．抄表

B．核算

C．电费收缴及账务

D．线损

A．专业工作先进单位（集体）

B．专业工作四好单位（集体）

C．专业工作先进个人

D．专业工作优秀个人