个人所得税是世界各国普遍征收的一个税种，我国个人所得税的特点有（）

个人所得税是世界各国普遍征收的一个税种，下列属于我国现行个人所得税的特点的有（ ）。

个人所得税是世界各国普遍征收的一个税种，下列属于我国个人所得税特点的有（ ）。

A．实行的是综合所得税制

B．累进税率与比例税率并用

C．累进税率与定额税率并用

D．采取课源制和申报制两种征纳方法

个人所得税是世界各国普遍征收的一个税种，下列属于我国现行个人所得税的特点的有( )。

A．实行的是混合所得税制

B．累进税率和定额税率并用

C．计算复杂

D．采取课源制和申报制两种征纳方法

E．费用扣除额较宽

个人所得税是世界各国普遍征收的一个税种，但各国的个人所得税规定有所不同。下列表述中属于我国现行个人所得税特点的有(  )。

  A．实行的是综合所得税税制  B．累进税率和定额税率并用

  C．实行的是分类所得税税制  D．采取课源制和申报制两种征纳方法

个人所得税是世界各国普遍征收的一个税种，但各国的个人所得税规定有所不同。下列表述中属于我国现行个人所得税特点的有( )。

A．实行的是综合所得税制

B．累进税率和定额税率并用

C．实行的是分类所得税制

D．采取课源制和申报制两种征纳方法

从税收原则角度分析2006年中国消费税调整

  1．消费税简介

  消费税是我国1994年税制改革时设置的税种，是对货物征收增值税以后，再根据特定的财政或调节目的选择部分产品(主要是一些消费品)进行征收。当时主要选择了烟、酒、小汽车等11类应税产品。

  消费税是对特定消费品和消费行为在特定环节征收的一种间接税。消费税具有以几个特点：(1)征收范围具有选择性，一般是选择部分消费品和消费行为征收；(2)征收环节具有单一性，通常是在消费品生产、流通或消费的某一环节一次性征收；(3)征收方法具有灵活性，既可以采取对消费品的数量实行从量定额的征收方法，也可以实行从价定率的征收方法；(4)税率、税额具有差别性，可以根据消费品的价格水平，国家的产业政策和消费政策等情况，对不同消费品制定不同的税率、税额；(5)税负具有转嫁性。

  消费税是世界各国普遍采用的一个税种，不仅是国家组织财政收入的重要手段，还具有独特的调节功能，在体现国家奖励政策、引导消费方向、调节市场供求、缓解社会成员之间分配不均等方面发挥着越来越重要的作用。

  2．财政部有关负责人就消费税政策调整答记者问

  财政部、国家税务总局2006年3月21日联合下发通知，从2006年4月1日起，对我国现行消费税的税目、税率及相关政策进行调整。此次政策调整是1994．年税制改革以来消费税最大规模的一次调整。新华社记者就此次消费税政策调整对财政部有关负责人进行采访。

  记者：从今年4月1日起我国的消费税政策将进行一次重要的调整，请介绍这次政策调整的背景。

  答：消费税是我国1994．年税制改革时设置的税种，是对货物征收增值税以后，再根据特定的财政或调节目的选择部分产品(主要是一些消费品)进行征收。当时主要选择了烟、酒、小汽车等11类应税产品。

  随着我国经济的快速发展，现行消费税制也存在一些问题：一是征税范围偏窄，不利于在更大范围内发挥消费税的调节作用；二是原来确定的某些属于高档消费品的产品，这些年已经逐渐具有大众消费的特征；三是有些应税品目的税率结构与国内产业结构、消费水平和消费结构的变化不相适应；四是消费税促进节约资源和环境保护的作用有待加强。

  记者：请介绍一下这次新增税目的具体情况。

  答：这次新增税目的具体情况是：

  (1)成品油。现行消费税对石油制品已有汽油和柴油两个税目，这次调整税目后，实际是对航空煤油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油开始征收消费税，即扩大了石油制品的消费税征收范围。另外，上述新增的某些油品与汽油、柴油具有一定的替代性，部分质量好的产品还可以直接作为汽油、柴油使用，在实际征管中，存在个别企业通过混淆产品名称等进行逃税的问题。因此，为了控制能源消耗和调控消费结构，扩大消费税对石油产品的调控力度，将上述油品纳入消费税征税范围。具体税率是：石脑油、溶剂油、润滑油比照汽油，税率(税额)为每升0.20元；航空煤油、燃料油比照柴油，税率(税额)为每升0.10元。

  这次征税的石脑油、溶剂油等多数属于工业原料，航空煤油也主要用于航空，因此，征收消费税将会增加一定的生产成本。考虑到当前国际市场原油和成品油价格上涨较快，纳入征收范围后如果征收力度过大，将不利于价格的稳定，经国务院批准，为适当缓冲对价格的影响，政策出台时先按应纳税额的30%征收，对航空煤油暂缓征收消费税。待今后条件成熟时再恢复按法定税率征收。

  (2)木制一次性筷子。生产和使用木制一次性筷子客观上消耗了大量木材资源，还给环境带来了污染。为了有利于增强人们的环保意识、引导消费和节约木材资源，这次将木制一次性筷子纳入了消费税征税范围，税率为5%。

  (3)实木地板。实木地板是指天然木材经烘干、加工后形成的具有天然原木纹理色彩图案的地面装饰材料。为了鼓励节约使用木材资源，保护生态环境，此次消费税调整，将其作为一个税目，按照5%的税率征收消费税。

  (4)游艇。游艇是近几年我国新出现的只有少数群体消费的高档消费品，为了合理引导消费，间接调节收入分配，这次将游艇纳入了消费税征收范围，按照10%的税率征收消费税。

  (5)高尔夫球及球具。在我国现阶段，高尔夫球仍然属于只有少部分高消费群体才能消费的活动，其使用的球及球具价格一般很高，为了体现国家对这种高消费行为的调节，这次将高尔夫球及球具作为一个税目，按照10%的税率征收消费税。

  (6)高档手表。目前，一些手表的价格高达万元甚至上百万元，有些手表使用贵金属，并镶嵌宝石、钻石，已经超越了其原有的计时功能，属于一种高档奢侈品。为了体现对高档消费品的税收调节，此次将高档手表纳入征收范围，按照20%的税率征收消费税。

  记者：为什么要取消护肤护发品税目?

  答：1994年税制改革时确定对护肤护发品征收消费税，主要是考虑当时这类产品价格一般较高，不属于大众消费品，征收消费税可以起到对消费行为的调节作用，也有利于增加财政收入。这些年来，随着我国经济的不断发展，人们的消费水平和消费结构发生了很大变化，护肤护发品的消费越来越普及，已经逐渐具有了大众消费的特征，为此社会上要求停止对护肤护发品征收消费税的呼声也很高。考虑到浴液、洗发水、花露水等护肤护发品已成为人民群众的生活必需品，为使消费税政策更加适应消费结构变化的要求，正确引导消费，这次调整取消了护肤护发品税目。

  记者：这些年，很多人提出应当对高档家具、高档服装甚至高档住房征收消费税，还有的人提出对歌厅、舞厅等高消费行为征收消费税。这次扩大征税范围只涉及几类产品，没有包括这方面内容，请问是如何考虑的?

  答：社会各界提出要通过税收手段进行调节、强化税收的再分配作用的要求应当说是正确的。但是有几个问题需要说明：一是上面提到的某些产品和行为并不在消费税征税范围之列，只能通过其他税种的调节来完成。二是能否通过消费税进行调节，除了征税的必要性以外，还要考虑其可操作性。目前由于征管条件和技术上的一些原因，对有些产品很难征收消费税，主要原因是对这些产品的档次界定比较困难，征管上达不到要求。三是征收消费税也要考虑对消费需求的影响。消费不足仍然是当前制约我国经济发展的一个不利因素，在选择消费品征税时，必须考虑对相关产业和消费需求的影响，要符合宏观经济政策的总体要求。

  记者：请介绍一下现行税目税率的政策调整情况。

  答：现行消费税有2个税目没有调整(烟、鞭炮焰火)，其余税目都不同程度地有些变化，其中涉及税率变动的有小汽车、摩托车、酒及酒精、汽车轮胎几个税目。

  (1)小汽车。此次小汽车消费税调整的主要内容是：第一，将消费税对小汽车的分类与国家新的汽车分类标准统一起来，将小汽车税目分为乘用车和中轻型商用客车两个子目。第二，调整小汽车税率结构，提高大排量汽车的税率。对乘用车(包括越野车)按排量大小分别适用六档税率。对中轻型商用客车统一适用5%税率。这样就拉大了不同排量汽车的税率差距，加大了大排量和能耗高小轿车、越野车的税收负担，同时也相对减轻了小排量车的负担，体现出对生产和使用小排量车的鼓励政策。第三，对混合动力汽车等具有节能、环保特点的汽车将实行一定的税收优惠。具体由财政部、国家税务总局另行制定并报国务院批准后实施。

  (2)摩托车。此次调整对摩托车消费税的税率结构也进行了调整，将现行10%的税率改为按排量划分两档税率。对排量250毫升(含250毫升)以下的摩托车，按3%的税率征收消费税；对排量超过250毫升的摩托车，仍维持10%税率不变。这样一方面体现了按排量征税的原则，另一方面也适当降低了小排量摩托车的税率，兼顾了农村地区使用者的税收负担。

  (3)汽车轮胎。为适当减轻斜交轮胎生产企业的税收负担，综合考虑企业生产和财政收入等因素，这次政策调整将汽车轮胎10%的税率下调到3%。子午线轮胎继续实行免税政策。

  (4)白酒。这次对白酒进行的税收政策调整，主要是取消了粮食白酒和薯类白酒的差别税率，改为20%的统一税率。另外还将参考国际经验，研究白酒贴标等相关税收征管办法，健全和完善关联交易税收政策法规，规范消费税税基，堵塞漏洞。下一步还要配合其他部门健全酒类产品生产流通的法律法规，严格市场准入机制，加强行政执法力度，坚决打击假冒、伪劣产品和偷逃税收等非法行为。

世界其他国家地方税制情况对我国地方税制建设的启示 1．美、英、日三国地方税制概况 （）从地方主体税的选择来看，各国普遍趋向于选择财产税或所得税。 地方主体税种是指在地方税制体系中居主导地位、发挥主要税收收入功能和调节功能的一个或几个税种的总称。作为地方税主体税种，除了满足按中央和地方税种划分基本原则所确定的一般地方税的特征，还必须满足以下原则：第一，税基广泛，税源丰富稳定，税收规模较大，能筹集足够的收人满足地方政府的需求，在整个地方税制体系中举足轻重。第二，具有适度弹性。作为地方税主体税种，弹性应适度，若弹性太小，则其数量不能随经济的增长而相应增加，不能满足随经济增长而增长的地方政府支出需求；若弹性太大，则其数量易波动，无法满足稳定性要求。第三，基于利益原则课征，该类税种的征收对象承担较重税负，但与之相对应，这些纳税者也处于较好的公共服务中。第四，由地方征管效率高。地方主体税种的选择还应考虑到征税成本，作为主体税的税种应适合由地方政府征收，从而降低征管成本，提高征管效率。 从前述各国实例来看，几国都以财产税为地方主体税，同时，所得税也是主体税种的重要选择。财产税之所以能担当地方税主体税种的重任，是与其本身具有的诸多特点分不开的，财产税税源充足，区域性强，税基稳定性好，而且具有适度弹性，调节目标非常集中，非常适合由地方政府征管，这些特点正好能够满足地方税主体税种的选择原则。所得税也是一个优良的地方税主体税种，上述美、日等国家都是经济发达国家，所得税税源充足，而且征管水平也较高，所以所得税能够成为其地方税主体税种的现实选择