2019年，某居民企业收入总额为3000万元（其中不征税收入400万元，符合条件的技术转让收入900万元），各项成本、费用和税金等扣除金额合计1800万元（其中含技术转让准予扣除的金额200万元）。2019年该企业应缴纳企业所得税（）万元

B．3000

C．2700

D

B．168

C．172

D

B．510

C．450

D

B．3000×15%＋60＝510（万元）

C．3000×15%＝450（万元）

D．400＋60＝460（万元）

某企业2018年A产品销售收入为4000万元，总成本为3000万元，其中固定成本为600万元。2019年变动成本率保持不变。 2019年该企业有两种信用政策可供选用： 甲方案给予客户60天信用期限（n/60）,预计销售收入为5000万元，货款将于第60天收到，其相关信用成本为140万元；乙方案的信用政策为（2/10,1/20,n/90）,预计销售收入为5400万元，将有30%的货款于第10天收到，20%的货款于第20天收到，其余50%的货款于第90天收到（前两部分货款不会产生坏账，后一部分货款的坏账损失率为该部分货款的4%）,收账费用为50万元。 该企业A产品销售额的相关范围为3000-6000万元，企业的资本成本率为8%。（为简化计算，本题不考虑增值税因素，一年按360天计算） 要求： （1）计算该企业2018年的下列指标： ①变动成本总额； ②以销售收入为基础计算的变动成本率。 （2）计算乙方案的下列指标： ①应收账款平均收账天数； ②应收账款平均余额； ③应收账款机会成本； ④坏账成本； ⑤现金折扣成本。 （3）计算下列指标： ①乙、甲两方案扣除信用成本前边际贡献之差； ②乙、甲两方案扣除信用成本后税前收益之差。 （4）为该企业作岀釆取何种信用政策的决策，并说明理由。

A、（1）①变动成本总额=2200（万元） ②以销售收入为基础计算的变动成本率=40% （2）①应收账款平均收现期=42（天） ②应收账款平均余额=680（万元） ③应收账款机会成本=36.44（万元） （3）①乙、甲两方案扣除信用成本前边际贡献之差=140（万元） ②乙、甲两方案扣除信用成本后税前收益之差=51.36（万元） （4）因为甲方案扣除信用成本后税前收益大于乙方案，所以该企业应选用甲方案。

B、（1）①变动成本总额=2200（万元） ②以销售收入为基础计算的变动成本率=40% （2）①应收账款平均收现期=42（天） ②应收账款平均余额=680（万元） ③应收账款机会成本=36.44（万元） ④坏账成本=108（万元） ⑤现金折扣成本=43.2（万元） （3）①乙、甲两方案扣除信用成本前边际贡献之差=160（万元） ②乙、甲两方案扣除信用成本后税前收益之差==61.36（万元） （4）因为乙方案扣除信用成本后税前收益大于甲方案，所以该企业应选用乙方案。

C、（1）①变动成本总额=2400（万元） ②以销售收入为基础计算的变动成本率=60% （2）①应收账款平均收现期=52（天） ②应收账款平均余额=780（万元） ③应收账款机会成本=37.44（万元） ④坏账成本=88（万元） ⑤现金折扣成本=33.2（万元） （3）①乙、甲两方案扣除信用成本前边际贡献之差=140（万元） ②乙、甲两方案扣除信用成本后税前收益之差=51.36（万元） （4）因为甲方案扣除信用成本后税前收益大于乙方案，所以该企业应选用甲方案。

D、（1）①变动成本总额=2400（万元） ②以销售收入为基础计算的变动成本率=60% （2）①应收账款平均收现期=52（天） ②应收账款平均余额=780（万元） ③应收账款机会成本=37.44（万元） ④坏账成本=108（万元） ⑤现金折扣成本=43.2（万元） （3）①乙、甲两方案扣除信用成本前边际贡献之差=160（万元） ②乙、甲两方案扣除信用成本后税前收益之差=61.36（万元） （4）因为乙方案扣除信用成本后税前收益大于甲方案，所以该企业应选用乙方案。

B．113.75

C．116.75

D

某公司2019年度利润表中显示利润总额为1900万元（非小微企业，适用所得税率25%）：企业全年主营业务收入 6 000万元，其他业务收入1000万元，主营业务成本2700万元，其他业务成本600万元，管理费用900万元，销售费用1200万元，财务费用200万元，资产减值损失100万元，投资收益300万元，营业外收入800万元，营业外支出500万元。其中，该公司当年发生如下业务： （1）本年度实际发生的合理的工资、薪金支出2000万元，“三费”支出分别为：职工福利费支出280万元，职工教育经费200万元，工会经费40万元。 （2）管理费用中包含业务招待费60万元，本年度为研究新技术发生的研发支出400万元。 （3）销售费用中包含广告费 950万元，另外，销售部门用的某固定资产自2017年初开始计提折旧，原价为100万元（税务上对此原价是认可的），假定无残值，会计上采用5年期直线法折旧，税法上则采取10年期直线法折旧。 （4）本年度发生的财务费用中，包含一笔向某企业借款200万元，年利率8%，其余均为银行贷款。已知银行同期同类贷款年利率为5% （5）本年度资产减值损失中包括为库存商品计提跌价准备40万元，为应收账款计提坏账准备为60万元，税法不认可的坏账准备金的提取。本年度核销收不回的坏账20万元。 （6）取得国债利息收入5万元，取得国家指定用于环保设备更新的财政专项资金30万元； （7）营业外收入中有一项技术权转让所得，已知转让技术所有权取得收入800万元，与该技术转让有关的成本、费用为100万元。 （8）营业外支中包含：通过省级人民政府向贫困地区捐款300万元，直接捐赠给灾区50万元；因违规经营被工商管理部门处以罚款20万元；订购的一批材料因临时取消而支付给供货方违约金30万元。 要求：计算该企业2019年度应缴纳的企业所得税税额。

B．2100

C．1400

D