以下审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在认定的是（）

注册会计师为证实x公司20×2年末应付账款期末余额的“完整性”认定拟实施的下列进一步审计程序中，最相关的是（ ）。

A.抽取20×3年初的验收单，追查到应付账款明细账的贷方记录

B.抽取20×2年末大额应付账款的借方记录，追查到银行对账单

C.抽取20×2年末入账的应付账款，追查到卖方发票及验收单

D.抽取20×2年末应付账款明细账的贷方记录，向供应商函证

A、复核采购明细账、总账及应付账款明细账，注意是否有大额或不正常的金额

B、检查卖方发票、验收单、订购单和请购单的合理性和真实性

C、追查存货的采购至存货永续盘存记录

D、检查取得的固定资产

在对x公司20 X 2年度财务报表实施审计的过程中，A注册会计师需要评估计划实施的进一步审计程序对评估的重大错报风险是否有效。 资料一：根据风险评估结果确定的重大错风险高的部分认定。

重大错报风险高的审计领域 财务报表项目或交易、类别

重大错报风险高的认定

(1)

应付账款

完整性

(2)

营业收入

发生

(3)

货币资金

存在

(4)

应付职工薪酬

计价和分摊

(5)

存货

权利和义务

资料二：A注册会计师分别针对每个高风险认定计划实施的针对性审计程序。 (1)抽取20×2年12月份应付账款明细账借方记录，追查到银行对账单； (2)从发货凭证中选取样本追查到营业收入明细账的贷方记录； (3)检查已签发的支票存根，确认支票是否由授权的职员签发； (4)将员工工薪表中列示的员工总人数与经实际清点并确认的员工人数比较； (5)将20×2年末产成品账面单位成本与20×3年初单位产品可变现净值比较。 要求： 请指出资料二中每一项进一步审计程序对资料一中相应的高风险认定是否有效。如认为某项程序相对于所列认定无效，请指出该程序对同一财务报表项目或交易、类别最适宜证实的认定，将答案直接填人下表中。

针对性审计程序序号 审计程序是否有效(是／否)

认为无效的审计程序适宜证实的认定

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

A注册会计师在执行X公司2009年度财务报表审计业务的过程中，需要根据审计目标设计和实施进一步审计程序，以获取充分、适当的审计证据。相关资料如下：

(1) 为证实X公司应付账款的完整性认定，A注册会计师按照传统变量抽样方法确定样本规模，并采用随机数表法从应付账款明细表中选择了85个供应商进行函证。

(2) X公司赊销审批由高度自动化的程序执行。顾客提出赊购申请后，程序根据赊购金额与剩余信用额度的比对结果决定是否批准。A注册会计师在确认了相关信息系统一般控制有效的基础上，选择了少量几笔赊销业务进行验证，没有发现控制偏差，由此得出该控制运行有效的结论。

(3) 由于认定X公司材料收发业务控制风险处于高水平，A注册会计师高度质疑领料单的可靠性。为消除疑虑，决定扩大审计程序的范围以增加审计证据的数量。

(4) 为证实X公司销售发票复核制度的执行效果，A注册会计师从该公司全年开具的总计38900张销售发票存根中选取了一定数量的销售发票，逐张检查有无复核人员签字。

(5) A注册会计师向X公司的所有开户银行寄发了询证函。其中，来自H银行的回函与X公司的记录不一致。A注册会计师基于外部独立来源的信息可靠性更高这一原则，做出了X公司货币资金项目存在错报的结论。

(6) A注册会计师在检查X公司的境外采购业务时，察觉到一张大额卖方发票很可能存在人为的改动。由于临近审计结束，加之认为审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，A注册会计师在复印该发票后，没有采取其他措施。

要求：分别针对上述每种情况，根据审计准则对审计证据充分性、适当性的规定，逐一指出所获取的审计证据在充分性或适当性方面是否符合要求，并简要说明理由。如认为不符合要求，请具体指明不符合要求的是充分性，相关性，还是可靠性。

某注册会计师在对阳光公司2006年度财务报表进行审计时，发现该公司的财务报表、期末账户及各类交易和事项可能存在下列导致重大错报的情况：

1.在销售交易中，发出商品的数量与账单上的数量不符;

2.期末存货的盘点可能存在较大的差错;

3.准备持有至到期投资摊余成本计算可能存在较大的差错;

4.可能存在未入账的应付账款;

5.长期借款中可能有一部分年内将会到期;

6.在销售交易中，将现销记录为赊销;

请按下列要求，完成题后的表格。

要求：

(1)针对上述可能存在的问题，管理层是如何针对不同层次认定的?

(2)为了证实上述问题，注册会计师应当分别执行的最主要的实质性测试程序是什么?

(3)注册会计师执行的实质性测试程序能实现哪些审计目标?

(4)注册会计师执行的实质性测试能获取何种审计证据?

A.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证

B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单

C.抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账

D.向供应商函证零余额的应付账款

A．从应付账款明细账追查至采购发票、采购合同和入库单等凭证

B．检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单

C．抽取采购合同、采购发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账

D．向供应商函证零余额的应付账款

A. 从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证

B. 检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单

C. 抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账

D. 向供应商函证零余额的应付账款

以下审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录的应付账款存在的是（ ）。 、

A.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证

B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单

C.抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账

D.向供应商函证零余额的应付账款

A．计价和分摊

B．分类

C．存在

D．完整性