甲公司为上市公司，其20×8年度基本每股收益为0.43元/股。甲公司20×8年度发生的可能影响其每股收益的交易或事项如下：（1）发行可转换公司债券，其当年增量股的每股收益为0.38元；（2）授予高管人员2 000万股股票期权，行权价格为6元/股；（3）接受部分股东按照市场价格的增资，发行在外普通股股数增加3 000万股；（4）发行认股权证1 000万份，每份认股权证持有人有权利以8元的价格认购甲公

A．股票期权

B．认股权证

C．可转换公司债券

D．股东增资

（三）甲上市公司20×8年1月1日发行在外的普通股为30000万股。20×8年度甲公司与计算每股收益相关的事项如下：

（1）5月15日，以年初发行在外普通股股数为基数每10股送4股红股，以资本公积每10股转增3股，除股权日为6月1日。

（2）7月1日，甲公司与股东签订一份回购合同，承诺3年后以每股12无的价格回购股东持有的1000万股普通股。

（3）8月1日，根据经批准的股权激励计划，授予高级管理人员1500万股票期权，每一股票期权行权时可按6元的价格购买甲公司1股普通股。

（4）10月1日，发行3000万价格为每股10元，20×8年实现的归属于普通股东的净利润为18360万元。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第9题至第10题。

9.下列各项关于稀释每股收益的表述中，正确的是有（）

A.亏损企业发行的行权价格低于当期普通股平均市场价格的认股权证具有稀释性

B.亏损企业发行的行权价格低于当期普通股平均市场价格的股票期权具有反稀释性

C.盈利企业发行的行权价格低于当期普通股平均价格的认股权证具有反稀释性

D.亏损企业签订的回购价格高于当期普通股平均市场价格的股份回购合同具有反稀释性

E.盈利企业签订的回购价格高于当期普通股平均市场价格的股份回购合同具有反稀释性

甲公司为上市公司，20×8－20×9年发生如下业务

（1）20×8年10月12日，甲公司以每股10元的价格从二级市场购入乙公司股票10万股，支付价款100万元，另支付相关交易费用2万元。甲公司将购入的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。20×8年12月31日，乙公司股票市场价格为每股18元。 20×9年3月15日，甲公司收到乙公司分派的现金股利4万元。20×9年4月4日，甲公司将所持有乙公司股票以每股16元的价格全部出售，在支付相关交易费用2.5万元后实际取得款项157.5万元。

（2）20×9年1月1日，甲公司从二级市场购入丙公司分期付息、到期还本的债券12万张，以银行存款支付价款1 050万元，另支付相关交易费用12万元。该债券系丙公司于20×8年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%，每年年末支付当年度利息。甲公司拟持有该债券至到期。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。 下列关于甲公司20×8年度的会计处理，正确的是( )。

A.甲公司所持乙公司股票20×8年12月31日的账面价值102万元

B.甲公司所持乙公司股票20×8年12月31日的账面价值180万元

C.甲公司取得乙公司股票的初始入账成本为100万元

D.年末确认资本公积——其他资本公积80万元

甲公司是一个制造公司，其每股收益为0.5元，股票价格为25元。甲公司预期增长率为10%，假设制造业上市公司中，增长率、股利支付率和风险与甲公司类似的有6家，它们的市盈率等资料如表10-1所示。

表10-1有关企业资料表
公司名称	市盈率	预期增长率
A	40	10%
B	44.8	8%
C	37.9	12%
D	28	15%
E	45	6%
F	25	15%

  要求：

甲公司是一个制造公司，其每股收益为0．5元，每股股票价格为25元。甲公司预期增长率为10％，假设制造业上市公司中，增长率、股利支付率和风险与甲公司类似的有6家，它们的市盈率如下表所示。要求： (1)确定修正的平均市盈率，并确定甲公司的每股股票价值； (2)用股价平均法确定甲公司的每股股票价值： (3)请问甲公司的股价被市场高估了还是低估了? (4)分析利用市盈率模型估算企业价值的优缺点及适用范围。

甲股份有限公司（以下简称甲公司）为上市公司，其相关交易或事项如下：（1）经相关部门批准，甲公司于2013年1月1日发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券1000万份，每份面值为100元。可转换公司债券发行价格总额为100000万元，不考虑发行费用，实际募集资金已存人银行专户。根据可转换公司债券募集说明书的约定：可转换公司债券的期限为3年，自2013年1月1日起至2015年12月31日止；可转换公司债券的票面年利率为：第一年1．5%，第二年2%，第三年2．5%；可转换公司债券的利息自发行之日起每年支付一次，起息日为可转换公司债券发行之日即2013年1月1日，付息日为可转换公司债券发行之日起每满一年的当日，即自2014年起每年的1月1日；可转换公司债券在发行1年后可转换为甲公司普通股股票，初始转股价格为每股10元，每份债券可转换为10股普通股股票（每股面值1元）；发行可转换公司债券募集的资金专门用于生产用厂房的建设。（2）甲公司将募集的资金自2013年起陆续投人生产用厂房的建设，截至2013年12月31日，全部募集资金已使用完毕。2013年1月1日开始资本化，生产用厂房于2013年12月31日达到预定可使用状态。假定不考虑闲置专门借款的利息收入。（3）2014年1月1日，甲公司支付2013年度可转换公司债券利息1500万元。（4）2014年7月1日，由于甲公司股票价格涨幅较大，全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票。（5）其他资料如下：①甲公司将发行的可转换公司债券的负债成份划分为以摊余成本计量的金融负债。②甲公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款，发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场年利率为6%。已知：（P/F，6%，1）=0．9434；（P/F，6%，2）=0．8900；（P/F，6%，3）=0．8396。③在当期付息前转股的，不考虑利息的影响，按债券面值及初始转股价格计算转股数量。④不考虑所得税影响。要求：（1）计算甲公司发行可转换公司债券时负债成份和权益成份的公允价值。（2）编制甲公司发行可转换公司债券时的会计分录。（3）计算甲公司可转换公司债券负债成份2013年12月31日的摊余成本，并编制甲公司确认及支付2013年度利息费用的会计分录。（4）计算甲公司可转换公司债券负债成份2014年6月30日的摊余成本，并编制甲公司确认2014年上半年利息费用的会计分录。（5）编制甲公司2014年7月1日可转换公司债券转换为普通股股票时的会计分录。

甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，其相关交易或事项如下：

(1)经相关部门批准，甲公司于20×6年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券200000万元，发行费用为3200万元，实际募集资金已存入银行专户。

根据可转换公司债券募集说明书的约定，可转换公司债券的期限为3年，自20×6年1月1日起至20×8年12月31日止；可转换公司债券的票面年利率为：第一年1.5%，第二年2%，第三年2.5%；可转换公司债券的利息自发行之日起每年支付一次，起息日为可转换公司债券发行之日即20×6年1月1日，付息日为可转换公司债券发行之日起每满一年的当日，即每年的1月1日；可转换公司债券在发行1年后可转换为甲公司普通股股票，初始转股价格为每股10元，每份债券可转换为10股普通股股票(每股面值1元)；发行可转换公司债券募集的资金专项用于生产用厂房的建设。

(2)甲公司将募集资金陆续投入生产用厂房的建设，截至20×6年12月31日，全部募集资金已使用完毕。生产用厂房于20×6年12月31日达到预定可使用状态。

(3)20×7年1月1日，甲公司支付20×6年度可转换公司债券利息3000万元。

(4)20×7年7月1日，由于甲公司股票价格涨幅较大，全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票。

(5)其他资料如下：①甲公司将发行的可转换公司债券的负债成份划分为以摊余成本计量的金融负债。②甲公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款，发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%。③在当期付息前转股的，不考虑利息的影响，按债券面值及初始转股价格计算转股数量。④不考虑所得税影响。

本题可能涉及的复利现值系数和年金现值系数如下：

甲公司可转换债券权益成份应分摊的发行费用为( )万元。

A．2856.13

B．343.87

C．1255.25

D．1600

甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，其相关交易或事项如下：

(1)经相关部门批准，甲公司于20×6年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券200000万元，发行费用为3200万元，实际募集资金已存入银行专户。根据可转换公司债券募集说明书的约定，可转换公司债券的期限为3年，自20×6年1月1日起至20×8年12月31日止；可转换公司债券的票面年利率为：第一年1.5%，第二年2%，第三年2.5%；可转换公司债券的利息自发行之日起每年支付一次，起息日为可转换公司债券发行之日即20×6年1月1日，付息日为可转换公司债券发行之日起每满一年的当日，即每年的1月1日；可转换公司债券在发行1年后可转换为甲公司普通股股票，初始转股价格为每股10元，每份债券可转换为10股普通股股票(每股面值1元)；发行可转换公司债券募集的资金专项用于生产用厂房的建设。

(2)甲公司将募集资金陆续投入生产用厂房的建设，截至20×6年12月31日，全部募集资金已使用完毕。生产用厂房于20×6年12月31日达到预定可使用状态。

(3)20×7年1月1日，甲公司支付20×6年度可转换公司债券利息3000万元。

(4)20×7年7月1日，由于甲公司股票价格涨幅较大，全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票。

(5)其他资料如下：①甲公司将发行的可转换公司债券的负债成份划分为以摊余成本计量的金融负债。②甲公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款，发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%。③在当期付息前转股的，不考虑利息的影响，按债券面值及初始转股价格计算转股数量。④不考虑所得税影响。

本题可能涉及的复利现值系数和年金现值系数如下：

1．复利现值系数表

期数

5%

6%

7%

8%

10%

1

0.9524

0.9434

0.9346

0.9259

0.9091

2

0.9070

0.8900

0.8734

0.8573

0.8264

3

0.8368

0.8396

0.8163

0.7938

0.7513

2．年金现值系数表

期数

5%

6%

8%

10%

12%

1

0.9524

0.9434

0.9259

0.9091

0.8929

2

1.8594

1.8334

1.7833

1.7355

1.6901

3

2.7372

2.6730

2.5771

2.4869

2.4018

根据上述资料，回答 75～78 问题：

第 75 题 甲公司可转换债券权益成份应分摊的发行费用为（ ）万元。

A.2．67

B.2．55

C.2．23

D.2．40

甲公司为上市公司，20×8年至20×9年发生的相关交易资料如下：

（1）20×8年5月20日，甲公司与B公司签订股权转让合同。合同约定：甲公司向B公司购买其所持有的C公司60%股权；以C公司20×8年5月31日经评估确认的净资产值为基础确定股权转让价格；甲公司以定向增发一定数量的本公司普通股和一宗土地使用权作为对价支付给B公司；定向增发的普通股数量以甲公司20×8年5月31日前20天普通股的平均市场价格为基础计算。上述股权转让合同于20×8年6月15日分别经甲公司和B公司、C公司股东大会批准。该项交易发生前，甲公司与B、C公司均无关联方关系。

20×8年5月31日，C公司可辨认净资产经评估确认的公允价值为11800万元。按照股权转让合同的约定，甲公司除向B公司提供一宗土地使用权外，将向B公司定向增发800万股本公司普通股作为购买C公司股权的对价。

20×8年7月1日，甲公司向B公司定向增发本公司800万股普通股，当日甲公司股票的市场价格为每股5.2元。土地使用权变更手续和C公司工商变更登记手续亦于20×8年7月1日办理完成，当日作为对价的土地使用权成本为2000万元，累计摊销600万元，未计提减值准备，公允价值为3760万元；C公司可辨认净资产的账面价值为8000万元，公允价值为12000万元。C公司可辨认净资产公允价值与账面价值的差额系由以下两项资产所致：一栋办公用房，成本为9000万元，已计提折旧3000万元，公允价值为8000万元；一项管理用软件，成本为3000万元，累计摊销1500万元，公允价值为3500万元。上述办公用房于20×3年6月30日取得，预计使用15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧；上述管理用软件于20×3年7月1日取得，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。

20×8年7月1日，甲公司对C公司董事会进行改组，改组后的C公司董事会由11名成员组成，其中甲公司派出7名。C公司章程规定，其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施。

（2）20×9年6月30日，甲公司以3600万元现金购买C公司20%股权。当日C公司可辨认净资产公允价值为14000万元。C公司工商变更登记手续于当日办理完成。

(3)自甲公司取得C公司60%股权起到20×8年12月31日期间，C公司利润表中实现净利润1300万元；除实现净损益外，C公司未发生其他所有者权益项目的变动。

20×9年1月1日至6月30日期间，C公司利润表中实现净利润1000万元；20×9年7月1日至12月31日期间，C公司实现净利润800万元。除实现净损益外，C公司未发生其他所有者权益项目的变动。

自甲公司取得C公司60%股权后，C公司未分配现金股利。

(4)20×9年12月31日，甲公司对C公司的商誉进行减值测试。在进行商誉的减值测试时，甲公司将C公司的所有资产认定为一个资产组，而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象。甲公司估计C公司资产组的可收回金额为15000万元。

（5）本题中各公司按年度净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。本题中C公司没有子公司，不考虑税费及其他因素影响。

要求：

(1)判断甲公司取得C公司60%股权交易的企业合并类型及合并日（购买日），并说明理由。如该企业合并为同一控制下企业合并，计算取得C公司60%股权时应当调整资本公积的金额；如为非同一控制下企业合并，计算取得C公司60%股权时形成商誉或计入当期损益的金额。

(2)计算甲公司取得C公司60%股权的成本，并编制相关会计分录。

(3)判断甲公司购买C公司20%股权时是否形成企业合并，并说明理由；计算甲公司取得C公司20%股权的成本，以及该交易对甲公司20×9年6月30日合并股东权益的影响金额。

(4)判断甲公司20×9年12月31日是否应对C公司的商誉计提减值准备，并说明判断依据（需要计算的，列出计算过程），并计算合并资产负债表应当列示的商誉金额。