长江公司系甲公司母公司，2019年6月30日，长江公司将其2017年12月10日购入的一台管理用设备出售给甲公司，销售价格为1000万元，增值税税额为130万元，出售时该设备账面价值为850万元（购入时入账价值为1000万元，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值），相关款项已收存银行。甲公司将购入的设备确认为管理用固定资产，其折旧方法、预计尚可使用年限和净残值与其在长江公司时相同。

根据以下经济业务编制会计分录：(1)本行于2019年6月1日购入三年期政府债券，面值200万元，票面利率3.5%，按年付息，到期还本。该债券投资划分为持有至到期投资。取得时，溢价购入，支付价款250万元，另支付交易费用2.5万元。(2)金鑫公司向本行提交“银行汇票申请书”一式三联，申办银行汇票750万元，经银行审查无误为其出票。(3)本行同意受理开户的华泰公司提交的银行承兑汇票贴现申请。经审查，该汇票尚有5个月到期，汇票面额为1000万元，贴现利率为3%。(4)长江公司于2018年7月20日到本行转账存入单位定期存款600万元，存期为一年，存入时该档期利率为2%。该公司于2019年9月20日来行支取该款项。取款当日，挂牌公告的活期存款利率为0.35%。做出取款的账务处理。(5)收到收报清算行传来数据，打印资金汇划补充借方凭证一式两联(汇票金额750万元，实际结算金额750万元)，系开户金鑫公司申办的银行汇票，完成结清银行汇票的处理。(6)光明公司提交“转账支票”及一式两联“进账单”，金额为36万元，委托本行收款，出票人是他行开户的永进企业。本行将转账支票提出交换后在规定时间无退票通知时，完成相关账务处理。(7)经计算确认，本行在资产负债表日应计提贷款减值准备的金额为7700万元。(8)光大银行甲分行因资金周转需要，通过大额支付系统从中国银行乙分行拆入资金500万元，双方约定拆借期限为1个月，拆借利率为2%。做出光大银行甲分行拆借时的账务处理。(9)成运公司向本行申请短期贷款100万元，期限一个月，合同利率3%，实际利率3%，到期还本付息。做出发放贷款的账务处理。(10)年末，本行应提取法定盈余公积金1800万元。

【例题?不定项选择题】 长江公司为增值税一般纳税人，销售货物适用的增值税税率为13%。2019年发生的经济业务如下： （1）6月1日，预收甲公司购货定金100万元，并于当日送存银行。6月20日，将甲公司的预定货物发出，开具增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，余款尚未收回。 （2）6月16日，从乙公司购入生产用原材料一批，取得货物增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税额为13万元。按照购买协议规定，长江公司可以享受现金折扣的条件为2/10，1/20，N/30（计算现金折扣时不考虑增值税）。 （3）6月29日，长江公司向乙公司支付货款。 （4）7月1日，因欠丙公司货款500万元向丙公司开具面值为500万元、期限为6个月的无息银行承兑汇票一张。因向银行申请承兑汇票以银行存款支付的汇票手续费1万元。 （5）12月31日，向丙公司开具的银行承兑汇票到期，长江公司无力支付。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示） 1.下列关于长江公司与甲公司的业务表述正确的是（）。 A.预收甲公司购货定金属于企业的负债 B.“预收账款”明细科目的借方余额应在“应收账款”项目列报 C.预收账款不多的企业可以将预收款项通过“应付账款”科目核算 D.6月1日长江公司“合同负债”科目应记入100万元 2.长江公司在购入原材料时的会计处理正确的是（）。 "A.借：原材料100 应交税费—应交增值税（进项税额）13 贷：应付账款113" "B.借：原材料112 贷：应付账款112" "C.借：原材料113 贷：应付账款113" "D.借：原材料99 应交税费—应交增值税（进项税额）13 贷：应付账款112" 3.长江公司6月29日支付乙公司购货款的下列会计处理表述正确的是（）。 A.冲减应付账款113万元 B.实际支付113万元 C.冲减财务费用1万元 D.冲减主营业务收入1万元 4.下列各项中，长江公司的会计处理正确的是（）。 "A.6月1日 借：银行存款100 贷：合同负债100" "B.7月1日 借：应付账款500 贷：应付票据500" "C.7月1日 借：财务费用1 贷：银行存款1" "D.12月31日 借：应付票据500 贷：应付账款500" 5.下列关于应付票据的表述中正确的是（）。 A.应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票 B.应付票据包括商业承兑汇票和银行汇票 C.企业因开出银行承兑汇票而支付银行的承兑汇票手续费应计入财务费用 D.企业应付商业承兑汇票到期无力支付票款时，应将应付票据的账面余额转入应付账款

甲公司2019年1月1日购入乙公司5%的股权，甲公司根据管理金融资产的业务模式，将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。甲公司支付购买价款1000万元(其中包括已宣告但尚未发放的现金股利80万元和交易费用10万元)。2019年6月30日该股权的公允价值为1100万元，2019年12月1日甲公司将该股权出售，取得处置价款1080万元。不考虑增值税等其他因素，则甲公司处置该股权时应确认的投资收益为()万元。

A.-20

B.160

C.120

D.80

A．0

B．280

C．420

D

甲有限责任公司对乙股份公司2015年2月1日至2017年1月4日长期股权投资主要业务摘录如下： (1) 甲有限责任公司以30 000万元的价格于2015年2月1日从证券二级市场购入乙股份公司的股票，占乙股份公司发行在外30%的股份且准备长期持有。甲有限责任公司对乙公司能够施加重大影响。其所支付的价款中包括已宣告发放但尚未领取的现金股利1 000万元和相关交易税费5万元。2015年2月1日乙股份公司可辨认净资产公允价值70 000万元。 (2) 甲有限责任公司2015年3月7日收到乙股份公司发放的现金股利 1 000万元。 (3) 2015年12月31日，乙股份公司可供出售金融资产公允价值增加使得乙股份公司其他综合收益数额增加400万元。同期乙股份公司实现净利润数额10 000万元，包括同年1月份实现的净利润1 000万元。假定乙股份公司资产的公允价值与账面价值相同。 (4) 2016年3月10日，乙股份公司宣布发放现金股利6 000万元。 (5) 2016年4月6日，甲有限责任公司收到乙股份公司宣布发放的现金股利。 (6) 2016年12月31日，乙股份公司确认2016年度净利润13 000万元。 (7) 2016年1月10日，甲有限责任公司将持有的乙股份公司股票对外转让10%的股权份额，收到价款3 600万元存入银行。同时支付相关税费1万元。转让后仍对乙股份有限公司仍继续具有重大影响。 根据业务（1)--(3)资料，下列有关长期股权投资的会计处理中正确的是（ ）。

A、2015年2月1日购入乙股份公司股票时编制会计分录如下： 借：长期股权投资——成本 289 095 0000 应收股利——乙股份公司 10 000 000 贷：银行存款 299 950 000

B、2015年3月7日收到乙股份公司股利时编制会计分录如下： 借：银行存款 10 000 000 贷：应收股利——乙股份公司 10 000 000

C、2015年乙股份公司实现净利润时编制会计分录如下： 借：长期股权投资——损益调整 27 000 000 贷：投资收益 27 000 000

D、2015年乙股份公司资本公积数额增加编制会计分录如下： 借：长期股权投资——其他综合收益 1 200 000 贷：其他综合收益 1 200 000

A．0

B．5

C．-33

D．-27

甲股份有限公司（以下简称甲公司）系上市公司，2016年1月1日递延所得税资产为100万元；递延所得税负债为125万元，这些暂时性差异均不是因为计入所有者权益的交易或事项产生的，适用的所得税税率为25％。按照税法的相关规定，自2017年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为15％。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2016年利润总额为1000万元，该公司2016年会计与税法之间的差异包括以下事项： （1）2016年1月1日自证券市场购入当日发行的一项5年期到期还本付息国债，甲公司将该国债作为债权投资（原为持有至到期投资）核算，当年确认利息收益100万元。税法规定，国债利息收入免交所得税。 （2）因违反税收政策需支付的罚款60万元，款项尚未支付； （3）2016年7月1日，甲公司自证券市场购入某股票；支付价款260万元（假定不考虑交易费用）。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为300万元。 （4）2016年9月1日，甲公司自证券市场购入某股票；支付价款150万元（假定不考虑交易费用）。甲公司将该股票作为其他权益工具投资原汁（原为可供出售金融资产）核算。12月31日，该股票的公允价值为100万元。 （5）本期提取存货跌价准备210万元，期初存货跌价准备余额为0万元； （6）本期预计产品质量保证费用50万元，将其确认为预计负债，期初产品质量保证费用为0万元； （7）采用公允价值模式的投资性房地产2015年年末公允价值为1 800万元（假定等于其成本），2016年年末其公允价值跌至1 600万元； （8）应付职工薪酬的科目余额为120万元，按照税法规定该企业允许税前扣除的合理职工薪酬为100万元； （9）2016年1月1日存在的可抵扣暂时性差异在本期转回100万元，应纳税暂时性差异在本期转回200万元。 假定除上述所述事项外，无其他差异。 要求： （1）计算甲公司2016年度的应纳税所得额和应交所得税； （2）计算甲公司2016年末应纳税暂时性差异余额和可抵扣暂时性差异余额； （3）计算甲公司2016年度应确认的递延所得税资产和递延所得税负债； （4）计算甲公司2016年度应确认的所得税费用。 （5）编制甲公司2016年度确认所得税费用和递延所得税资产及递延所得税负债的会计分录。

A．作为2020年事项将需支付的担保款计入2020年财务报表

B．作为会计政策变更将需支付的担保款追溯调整2019年财务报表

C．作为重大会计差错更正将需支付的担保款追溯重述2019年财务报表

D．作为新发生事项，将需支付的担保款分别计入2020年和2019年财务报表

A．会计主体

B．持续经营

C．会计分期

D．货币计量