甲公司 2016年实现会计利润总额 300万元，预缴企业所得税税额 60万元，在“营业外支出”账目中列支了通过公益性社会团体向灾区的捐款 38万元。已知企业所得税税率为 25%，公益性捐赠支出不超过年度利润总额 12%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，计算甲公司当年应补缴企业所得税税额的下列算式中，正确的是（）

甲公司2016年实现会计利润总额300万元，预缴企业所得税税额60万元，在“营业外支出”账目中列支了通过公益性社会团体向灾区的捐款38万元。已知企业所得税税率为25%，公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，计算甲公司当年应补缴企业所得税税额的下列算式中，正确的是()。

A.(300+38)×25%-60=24.5万元

B.300×25%-60=15万元

C.(300+300×12%)×25%-60=24万元

D.[300+(38-300×12%)]×25%-60=15.5万元

甲公司2017年实现会计利润总额300万元，预缴企业所得税税额60万元，在“营业外支出”账户中列支了通过公益性社会组织向灾区的捐款38万元。根据企业所得税法律制度的规定，计算甲公司当年应补缴企业所得税税额的下列算式中，正确的是()。

A.(300+38)x25％-60=24.5(刀元)

B.300x25％-60=15(万元)

C.(300+300x12％)×25％-60=24(万元)

D.[300+(38-300x12％)]x25％-60=15.5(万元)

甲公司2012年度实现利润总额为320万元，无其他纳税调整事项。2011年度甲公司会计利润亏损额为280万，经税务机关核实的亏损额为300万元。该公司2010年度应缴纳的企业所得税税额为（ ）万元。

A.80

B.5

C.10

D.15

甲公司2012年度实现利润总额为320万元，无其他纳税调整事项。2011年度甲公司会计利润亏损额为280万，经税务机关核实的亏损额为300万元。该公司2010年度应缴纳的企业所得税税额为（ ）万元。

A.80

B.5

C.10

D.15

甲企业2006年度全年实现收入总额2300万元，扣除的成本、费用、税金和损失总额1970万元，利润总额为330万元，按利润总额已缴纳所得税108.90万元。注册资本500万元。2007年初经注册会计师审计，发现问题如下：

(1)甲企业2006年12月与乙公司达成债务重组协议，甲以机器设备抵偿所欠乙公司一年前发生的债务200万元，该机器设备账面原值100万元，已计提折旧20万元，市场价值 90万元。该企业核算时，将应付账款与固定资产账面净值的差额计入了资本公积。

(2)2006年1月1日向关联企业借款300万元全部用于建造厂房，利息率4%，该厂房于当年9月30日竣工结算并交付使用，竣工结算后按会计制度规定计算的利息计入了财务费用。(借款期限1年，同期金融机构贷款利率为3%)(本业务不考虑该项固定资产折旧)

(3)营业外支出核算中包括无形资产减值准备2万元、银行贷款逾期还款罚息10万元、支付税收滞纳金6万元。12月份通过当地政府机关向贫困山区捐赠货物一批，成本30万元．市场不含税零售价格40万元，企业核算时按成本价直接冲减了库存商品，按市场价格计算的增值税销项税额6.8万元和成本价合计36.8万元计入了营业外支出。

(4)管理费用中包括实际发生的研究开发费用150万元。

(5)12月份因投资于符合国家产业政策要求的技术改造项目，购置国产设备100万元，其中有40万元为财政拨款，企业核算时将100万元计入固定资产。甲企业2005年应纳所得税额为107.28万元。

要求：按下列顺序回答问题，每问均为合计金额：

(1)计算甲企业债务重组事项应调整的应纳税所得额；

(2)计算甲企业利息费用应调整的应纳税所得额；

(3)计算甲企业营业外支出应调整的应纳税所得额；

(4)计算甲企业该企业2006年应纳税所得额；

(5)计算甲企业2006年补(退)所得税额。

甲公司2014年度销售收入为3000万元，利润总额为500万元。审计项目组在对甲公司2014年度企业所得税申报内容进行检查时，发现以下事项：（1）甲公司2014年发生业务宣传费500万元、向某建材城支付赞助费50万元。甲公司在申报2014年度企业所得税的应纳税所得额时将其作了全额税前扣除。（2）甲公司2014年发生业务招待费100万元。甲公司在申报2014年度企业所得税的应纳税所得额时按照实际发生额的60%在所得税前做了扣除。（3）甲公司2014年发生固定资产非正常报废清理损失30万元，甲公司向主管税务机关进行了清单申报扣除。（4）甲公司2014年发生新产品研发支出400万元（其中符合资本化的支出为150万元），甲公司在申报2014年度企业所得税的应纳税所得额时对研发支出加计50%在所得税前扣除。（5）甲公司向其母公司支付200万元的管理费，甲公司在申报2014年度企业所得税的应纳税所得额时将其作了全额税前扣除。（6）甲公司2014年向某贫困山区直接捐赠100万元。甲公司在申报2014年度企业所得税的应纳税所得额时将占会计利润12%的部分作了税前扣除。（7）2014年为全体员工缴纳补充养老保险和补充医疗保险，金额分别相当于职工工资总额的6%，计入工资核算，并在企业所得税前全部扣除。（8）由于生产的A型产品价格波动，该类存货于2014年12月31日出现了减值，甲公司2014年末对该部分存货计提200万元减值准备，并在申报2014年度企业所得税的应纳税所得额时将其作为存货损失作了全额税前扣除。（9）甲公司2014年向残疾职工支付20万元工资费用。针对该项工资费用，甲公司在申报2014年度企业所得税的应纳税所得额时作了加计扣除，总计税前扣除金额为30万元。（10）2014年，甲公司与一家境外公司签订了一项特许权使用合同。按照合同约定，甲公司每年应按B型产品的销售量向该境外公司支付特许权使用费。该境外公司未在中国设立任何分支机构。2014年末甲公司按当年销售量计提了应付境外公司的特许权使用费200万元，在当年度企业所得税纳税申报时作为税前扣除项目。2014年甲公司尚未实际支付该特许权使用费。在2014年企业所得税年度纳税申报时，甲公司未代扣代缴境外公司的企业所得税。要求：假定不考虑其他条件，逐项判断甲公司的企业所得税处理是否存在不当之处。如果存在不当之处，提出恰当的处理意见。

某市软件生产企业(增值税—般纳税人)为居民企业，2009年3月份新设成立，当年获利。2012年度实现会计利润800万元，全年已累计预缴企业所得税税款200万元。2013年年初，该企业的财务人员对2012年度的企业所得税进行汇算清缴，相关财务资料和汇算清缴企业所得税计算情况如下： (—)相关财务资料 (1)取得国债利息收入160万元。取得境内甲上市公司分配的股息、红利修质的投资收益100万元，已知软件企业已连续持有甲公司股票10个月。 (2)2012年4月购买《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设备—台，取得增值税专用发票注明价款30万元，购入当月实际投入使用。 (3)当年发生管理费用600万元，其中含新技术开发费用100万元。 (4)全年发生财务费用300万元，其中支付银行借款的逾期罚息20万元、向非金融企业借款利息超过银行同期同类贷款利息18万元。 (5)全年已计入成本、费用的合理工资总额200万元；实际发生职工福利费用35万元、工会经费3．5万元、职工教育经费10万元(其中职工培训经费4万元)。 (其他相关资料：企业所得税税率为25％) (二)汇算清缴企业所得税计算储况 (1)国债利息收入和投资收益调减应纳税所得额=160+100=260(万元) (2)购买并实际投入使用的安全生产专用设备应调减应纳税所得额=30×10％=3(万元) (3)财务费用调增应纳税所得额=20+18=38(万元) (4)三项经费调整 职工福利费扣除限额=200×14％=28(万元) 工会经费扣除限额=200×2％=4(万元) 职工教育经费扣除限额=200×2．5％=5(万元) 三项经费应调增应纳税所得额=35－28+4－3．5+10－5=12．5(万元) (5)全年应纳税所得额=800－260－3+38+12．5=587．5(万元) (6)全年应纳所得税额=587．5 × 25％=146．88(万元) (7)当年应退企业所得税税额=200－146．88=53．12(万元) 要求： 根据上述资料，分别回答下列问题： (1)分析指出该软件生产企业财务人员在汇算清缴企业所得税时存在的不合法之处，并说明理由。 (2)计算2012年度汇算清缴企业所得税时应补缴或退回的税款(列出计算过程，计算结果出现小数的，保留小数点后两位小数)。

某市符合条件的软件企业（增值税一般纳税人）为居民企业，2010年3月份成立并经过认定，当年获利。2014年度实现会计利润800万元，全年已累计预缴企业所得税税款200万元。2015年年初，该企业的财务人员对2014年度的企业所得税进行汇算清缴，相关财务资料和汇算清缴企业所得税计算情况如下：

（一）相关财务资料

（1）取得国债利息收入160万元；取得境内甲上市公司分配的股息、红利性质的投资收益100万元，该软件企业自2014年3月起连续持有前述甲公司股票。

（2）2014年4月购进一台专用于研发的设备，单位价值为30万元，购人当月实际投入使用，企业已按规定计提了折旧2万元。

（3）当年发生管理费用600万元，其中含新技术研究开发费用100万元。

（4）全年发生财务费用300万元，其中支付银行借款的逾期罚息20万元、向非金融企业借款利息超过银行同期同类贷款利息18万元。

（5）全年已计人成本、费用的实发合理工资总额200万元，实际发生职工福利费用35万元、职工教育经费10万元（其中职工培训费4万元），拨缴工会经费3．5万元。

（二）汇算清缴企业所得税计算情况

（1）国债利息收入和投资收益调减应纳税所得额=160+100=260（万元）

（2）财务费用调增应纳税所得额=20+18=38（万元）

（3）三项经费调整

职工福利费扣除限额=200×14%=28（万元）

工会经费扣除限额=200×2%=4（万元）

职工教育经费扣除限额=200×2．5%=5（万元）

三项经费应调增应纳税所得额=35-28+4-3．5+10-5=12．5（万元）

（4）全年应纳税所得额=800-260+38+12．5=590．5（万元）

（5）全年应纳所得税额=590．5×25%=147．63（万元）

（6）当年应退企业所得税税额=200-147．63=52．37（万元）

要求：

根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，分别回答下列问题：

（1）指出该软件企业财务人员在汇算清缴企业所得税时存在哪些不合法之处?并分别说明理由。

（2）计算该软件企业2014年度汇算清缴企业所得税时应补缴或者退回的税款（列出计算过程，计算结果出现小数的，保留小数点后两位小数）。

甲公司成立于2015年，执行小企业会计准则。2015年度，主营业务收入100万元，主营业务成本50万元，营业税金及附加10万元，销售费用10万元，管理费用4万元，财务费用3万元，其他业务收入10万元，其他业务成本5万元，营业外收入8万元，营业外支出16万元。年度汇算清缴纳税调增20万元。(假定无其他纳税调整事项，企业适用企业所得税税率25%)

据上述资料，回答下列问题：

1.甲公司本年度营业利润为( )万元

A.50

B.40

C.30

D.28

2.甲公司本年度利润总额为( )万元。

A.36

B.28

C.20

D.12

3.甲公司本年应纳税所得额为( )万元

A.20

B.40

C.0

D.28

4.甲公司本年应缴纳企业所得税为( )万元。

A.5

B.0

C.10

D.6

5.甲公司本年净利润金额为( )万元。

A.15

B.10

C.30

D.20