根据规定，企业将新购进固定资产一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，应留存下列资料备查（）

以下固定资产允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除的包括( )。

A、六大行业2014年1月1日后新购进的固定资产

B、六大行业小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的

C、所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备

D、所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产

A、500

B、600

C、700

D、1000

此题为判断题(对，错)。

A、国家需要重点扶持的高新技术企业、技术先进型服务企业，减按10%的税率征收企业所得税

B、符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

C、企业开展研发活动中实际发生的开发费用（自2018年至2020年12月31日，未形成无形资产的加计75%扣除、形成无形资产的按照无形资产成本的175%摊销）

D、企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具（指除房屋、建筑物以外的固定资产），单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧

关于小型微利企业固定资产折旧政策，以下说法正确的是()。

A.对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业企业2015年1月1日后新购进的固定资产(不包括自行建造)，允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法

B.对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业小型微利企业2015年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元(含)的，允许在计算应纳税所得额时一次性全额扣除;单位价值超过100万元的，允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法

C.企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间自行建造的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧

D.加速折旧优惠政策条件，可由企业选择其中一项加速折旧优惠政策执行，一经选择，一个会计年度内不得变更

某国有工业企业2005年取得销售货物的收入1200万元，在扣除了成本、费用、税金和损失以后，企业实现利润200万元，并据此申报纳税。经税务机关审查发现以下情况：

(1)企业列支的借款利息支出总额为95万元，其中：建造的固定资产竣工决算投产后发生的贷款利息支出为65万元，对外投资借款的利息支出30万元，借款本金400万元，银行同期同类贷款利率为6%；

(2)上年度的“三新”研究开发费用为42万元，本年度的“三新”研究开发费用为55万元(其中国家财政补贴10万元)，已计入费用，企业并按国家的优惠政策计算了当期的附加费用扣除额；

(3)年底，新建一条生产线并投入试运行，其间取得产品销售收入50万元(不含增值税)，产品销售成本35万元，已冲减工程成本；

(4)签订财产转让合同转售不需用的房屋一幢，账面原值1000万元，已提折旧400万元，转让收入800万元，转让时支付土地使用权金额 100万元，原土地开发成本500万元，房地产开发费用80万元；

(5)销售费用中有本年业务宣传费4万元，上年未扣除完的业务宣传费2万元。

要求：按下列顺序回答公司予以补税所涉及的内容：

(1)借款利息支出应调整的应纳税所得额。

(2)“三新”研究开发费用应调整的应纳税所得额。

(3)试运行产品收入应调整的应纳税所得额。

(4)转售不需用的房屋应调整的应纳税所得额。

(5)业务宣传费应调整的应纳税所得额。

(6)计算企业当年应纳的企业所得税(企业所得税税率33%)。

A.允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除，不受金额限制。

B.企业名单由省级及省级以上发展改革部门、工业和信息化部门确定。

C.相关设备必须用于生产疫情防控重点保障物资的生产。

D.在纳税申报时将相关情况填入企业所得税纳税申报表“固定资产一次性扣除”行次。

希望股份有限公司(以下简称希望公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为33%;假定不考虑其他相关税费?2002年至2006年有关固定资产业务的资料如下:

(1)2002年12月10日,收到捐赠的尚需安装的新设备一台?捐赠方提供的有关凭据标明,该设备的价值为2200万元(含增值税额)?在该设备安装过程中,领用自产商品一批,该批商品的实际成本和计税价格均为100万元;发生安装人员工资费用2万元?12月31日该设备安装完工并交付使用?该设备预计使用年限为5年,预计净残值为69万元,采用年数总和法计提折旧?

(2)2006年4月11日将该设备出售,收到价款371万元,并存入银行?另以银行存款支付清理费用2万元?

(3)希望公司2003年?2004年?2005年按会计规定计算的利润总额分别为3000万元,4500万元,5000万元?假设2003年~2005年希望公司没有发生其他纳税调整事项?

(4)经主管税务机关审核确认,希望公司取得的固定资产捐赠金额较大,可在5年内均匀计入各年度应纳税所得额?

要求:

(1)编制接受设备捐赠?安装和交付使用的会计分录?

(2)计算该设备2003年?2004年和2005年应计提的折旧额?

(3)编制2003年?2004年?2005年应交所得税会计分录?

(4)计算出售该设备所产生的净损益?

(5)编制出售该设备的会计分录?

(“资本公积”和“应交税金”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示)

根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税税收优惠的表述中，正确的是( )。

A.企业开发新技术发生的研究开发费用，形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销

B.常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产不能进行加速折旧

C.企业以规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按70%计入收入总额

D.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税所得额中抵免

丙公司为国有大型企业，适用的所得税税率为25%，预计在未来期间不会发生变化。2009年1月1日开始执行新会计准则体系。同时经董事会和股东大会批准，于2009年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：（下述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法，除特别说明外不存在追溯调整不切实可行的情况；丙公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。）

（1） 2009年1月1日用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。丙公司生产用无形资产2009年年初账面原值为9 000万元，原每年摊销900万元（与税法规定相同），已经摊销3年，未发生减值；按产量法摊销，每年摊销1 100万元。变更日该无形资产的计税基础与其账面价值相同。

（2）2009年1月1日开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。2009年发生符合资本化条件的开发费用3 000万元计入无形资产，2009年摊销计入管理费用300万元。税法规定，研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

（3）2009年1月1日在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算。

（4）2009年1月1日丙公司一项固定资产弃置费用10 000万元，假定折现率为10%。不考虑所得税的影响。丙公司2008年12月15日建造完成并投入该项固定资产，建造成本为100 000万元，预计使用寿命为10年，采用平均年限法计提折旧。

（5）丙公司拥有一项短期股票投资，首次执行日重新分类为交易性金融资产。当日该短期股票投资账面成本为500万元，公允价值为600万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

下列各项中，属于会计政策变更的有（ ）。

A.无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法

B.开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化

C.在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算

D.未计入固定资产成本的弃置费用改为计入固定资产成本

E.短期股票投资重分类为交易性金融资产