出售无形资产:借:银行存款/其他应收款（）

请根据以下内容回答8~10题： B公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率，售价中不舍增值税。商品销售时，同时结转成本。本年利润采用表结法结转。2010年12月1日损益类有关科目的余额如下表所示： 单位：万元2010年12月份B公司发生如下经济业务： (1)本月收到增值税返还70万元。 (2)本月摊销无形资产45万元。 (3)本月主营业务应交城市维护建设税15万元、教育费附加1．5万元。 (4)销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价1000万元，增值税170万元，款项尚未收到。该批商品的实际成本为850万元。 (5)本月发生应付职工薪酬500万元，其中生产工人工资200万元，车间管理人员工资150万元，厂部管理人员工资100万元，销售人员工资50万元。 (6)12月31日，某项交易性金融资产公允价值上升3．5万元。 (7)12月31日，计提坏账准备35万元，计提存货跌价准备25万元。 (8)该公司适用所得税税率为25%。假定2010年应纳税所得额为1100万元。2010年递延所得税资产年初余额为35万元，年末余额为50万元；递延所得税负债年初余额为30万元，年末余额为37万元。 要求：根据上述资料，回答下列问题。 (1)中经济业务的会计分录为（ ）。 A．借：营业外收入 70 贷：银行存款 70 B．借：银行存款 70 贷：其他应收款 70 C．借：银行存款 70 贷：营业外收入 70 D．借：其他应收款 70 贷：银行存款 70

甲上市公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2011年末其内审部门在对其2011年及以前的账目进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问。

(1)2011年1月1日甲公司以分期收款方式销售自产的设备一台，合同约定总价款为600万元，分3年于每年年末收取。此设备的市场现销价格为515万元，成本为420万元，当时的市场利率为8％。甲公司处理如下：

借：长期应收款600

贷：主营业务收入600

借：主营业务成本420

贷：库存商品420

(2)2011年2月1日甲公司董事会作出决议，决定将管理用无形资产的摊销年限由原来的3年变为5年。此无形资产为2010年1月1日取得，原值为900万元，预计净残值为0，按直线法计提折旧。甲公司对此变更的处理为：

借：累计折旧130

贷：管理费用10

盈余公积12

利润分配——未分配利润108

借：管理费用165

贷：累计折旧165

(3)甲公司2011年3月因技术更新出售一台环保设备，收到价款240万元，存入银行。此设备为甲公司2009年12月31日购入，原价为300万元，预计使用年限5年，采用直线法计提折旧，预计净残值为0，没有计提减值。购入设备时收到政府关于环保设备的补贴150万元。甲公司当年针对该事项的会计处理如下：

借：固定资产清理225

累计折旧[300／(5×12)×i5]75

贷：固定资产300

借：银行存款240

贷：固定资产清理225

营业外收入15

借：递延收益30

贷：营业外收入30

(4)2011年6月，甲公司在无形资产开发期间共发生可资本化的材料费、人员工资100万元(材料与工资各占50％)。此资产至2011年年末尚在开发中。甲公司对这部分支出的处理为：

借：管理费用100

贷：原材料50

应付职工薪酬50

(5)2011年4月甲公司委托N公司销售500件A存货，成本200万元，售价300万元。N公司按照出售部分销售价款的5％收取手续费，未出售的部分可以退回给甲公司。N公司当年共出售A产品300件并开出代销清单。假设本题不考虑增值税。甲公司在4月份的处理为：

借：应收账款300

贷：主营业务收入300

借：主营业务成本200

贷：库存商品200

借：销售费用15

贷：应收账款15

(6)其他资料：

①甲公司按照净利润的10％提取盈余公积；

②不考虑“以前年度损益调整”结转的处理；

③不考虑除增值税以外的其他相关税费。

要求：判断甲公司上述处理是否正确并说明理由，不正确的做出更正分录。

建立下表科目，并录入期初余额。科目编码 科目名称 借贷方向 期初余额（元） 数量科目编码

科目名称

借贷方向

期初余额（元）

数量

1001

库存现金

借

3980

1002

银行存款

借

197010

1122

应收账款

借

51740

112201

应收账款——E公司

借

13930

112202

应收账款——F公司

借

37810

1123

预付账款

1221

其他应收款

借

7960

122101

其他应收款——张三

借

7960

122102

其他应收款——E公司

1402

在途物资

140201

在途物资——甲材料

140202

在途物资——乙材料

1403

原材料

借

165170

续表科目编码

科目名称

借贷方向

期初余额（元）

数量

140301

原材料——甲材料

借

73630

700

140302

原材料——乙材料

借

91540

600

1405

库存商品

借

555210

140501

库存商品——A产品

借

236810

500

140502

库存产品——B产品

借

318400

1000

1511

长期股权投资

借

117410

151101

长期股权投资——股票投资

借

117410

1601

固定资产

借

917390

1602

累计折旧

贷

368150

1701

无形资产

1801

长期待摊费用

借

127360

1901

待处理财产损益

2001

短期借款

贷

89550

2201

应付票据

贷

61690

2202

应付账款

贷

65670

220201

应付账款——丙单位

贷

13930

220202

应付账款——丁单位

贷

51740

2203

预收账款

贷

67660

220301

预收账款——F公司

贷

67660

2211

应付职工薪酬

贷

53730

2221

应交税费

贷

15920

222101

应交税费——应交增值税

22210101

应交税费——应交增值税（进项税额）

22210102

应交税费——应交增值税（销项税额）

222102

应交税费——应交所得税

贷

15920

2232

应付股利

贷

21890

2241

其他应付款

贷

47760

2501

长期借款

贷

378100

4001

实收资本

贷

839780

4002

资本公积

贷

27860

400207

资本公积——其他资本公积

贷

27860

4101

盈余公积

贷

105470

续表科目编码

科目名称

借贷方向

期初余额（元）

数量

410101

盈余公积——法定盈余公积

贷

105470

410103

盈余公积——法定公益金

4103

本年利润

4104

利润分配

410402

利润分配——提取法定盈余公积

410403

利润分配——提取法定公益金

410410

利润分配——应付普通股股利

410415

利润分配——未分配利润

5001

生产成本

500101

生产成本——A产品

500102

生产成本——B产品

5101

制造费用

6001

主营业务收入

600101

主营业务收入——A产品

600102

主营业务收入——B产品

6051

其他业务收入

6301

营业外收入

6401

主营业务成本

640101

主营业务成本——A产品

640102

主营业务成本——B产品

6402

其他业务成本

6601

销售费用

6602

管理费用

6603

财务费用

6711

营业外支出

6801

所得税费用

该企业2008年12月1日的科目设置及余额：

级次 科目编码 科目名称 计量单位 方向 余额

1 1001 库存现金 借 5000

1 1002 银行存款 借 100000

2 100201 工行存款 借 80000

2 100202 建行存款 借 20000

1 1122 应收账款 借 70000

2 112201 东海工厂 借 40000

2 112202 南海工厂 借 20000

2 112203 北海工厂 借 10000

1 1221 其他应收款 借 10000

2 122101 张三 借 2000

2 122102 李四 借 3000

2 122103 王五 借

2 122104 赵六 借 2000

2 122105 牛七 借 3000

1 1403 原材料 借 140000

2 140301 甲材料 吨 借 80000

2 140302 乙材料 公斤 借 60000

1 1405 库存商品 借 250000

2 140501 A产品 借 200000

2 140502 B产品 借 50000

1 1601 固定资产 借 1200000

1 1602 累计折旧 贷 200000

1 1604 在建工程 借 260000

2 160401 厂房工程 借 180000

2 160402 仓库工程 借 80000

1 606 固定资产清理 借

1 1701 无形资产 借 165000

1 2202 应付账款 贷 50000

2 220201 蓝天工厂 贷 30000

2 220202 东风工厂 贷 20000

1 2211 应付职工薪酬 贷 30000

2 221101 应付工资 贷 20000

2 221102 应付福利费 贷 10000

1 2221 应交税费

2 222101 应交增值税

3 22210101 进项税额

3 22210102

该企业2008年12月1日的科目设置及余额如下：

级次 科目编码 科目名称 计量单位 方向 余额 期初数量

1 1001 库存现金 借 5000

1 1002 银行存款 借 90000

2 100201 工行存款 借 80000

2 100202 建行存款 借 20000

1 1122 立收账款 借 70000

2 112201 东海工厂 借 40000

2 112202 南海工厂 借 20000

2 1 12203 北海工厂 借 10000

1 1221 其他应收款 借 10000

2 122101 张三 借 2000

2 122102 李四 借 3000

2 122103 赵六 借 2000

2 122104 牛七 借 3000

1 1403 原材料 借 140000 100

2 140301 甲材料 吨 借 80000 2000

2 140302 材料 公斤 借 60000

1 1405 库存商品 借 250000

2 140501 A产品 借 200000

2 140502 B产品 借 50000

1 1601 固定资产 借 1200000

1 1602 累计折旧 贷 200000

1 1604 在建工程 借 260000

2 160401 厂房工程 借 180000

2 160402 仓库工程 借 80000

1 1606 固定资产清理

1 1701 无形资产 借 165000

1 2202 应付账款 贷 50000

2 220201 蓝天工厂 贷 30000

2 220202 东风工厂 贷 20000

1 2211 应付职工薪酬 贷 30000

2 221101 应付工资 贷 30000

1 2221 应交税费

2 222101 应交增值税

3 22210101 进项税额

3 22210102 已交税金

3 22210105 销项税额

2 222106 应交所得税

2 222108 应交城建税

1 2232 应付股利

1 2501 长期借款 贷 360000

1 4001 实收资本 贷 1310000

L 4002 资本公积 贷 120000

2 400201 资本溢价&

科目表及期初余额：

科目编码 科目名称 借方余额 贷方余额

1001 库存现金 8000

1002 银行存款 1245000

1101 交易性金融资产 17000

1121 应收票据 3200

1122 应收账款 18000

1123 预付账款

1131 应收股利

1132 应收利息

1221 其他应收款 4000

1231 坏账准备

1401 材料采购 229840

1403 原材料 2365000

140301 甲材料 9000

140302 材料 235600

1405 库存商品 1120459.6

140501 A产品 603671.2

140502 B产品 516788.4

1511 长期股权投资 50000

1601 固定资产 1294715.4

1602 累计折旧 324000

1604 在建工程

1701 无形资产 27600

1702 累计摊销

1801 长期待摊费用

2001 短期借款 22000

2201 应付票据

2202 应付账款

2202 应付账款 306000

2203 预收账款 36000

2211 应付职工薪酬 50000

221101 应付工资

221102 应付福利费 50000

2221 应交税费

222101 应交增值税

22210101 进项税额

22210105 销项税额

222106 应交所得税

2231 应付利息

2501 长期借款 1600000

2502 应付债券 158000

4001 股本 3621815

4002 资本公积 265000

4101 盈余公积

410101 法定盈余公积

410103 法定公益金

4103 本年利润

4104 利润分配

410402 提取法定盈余公积

410403 提取法定公益金

410410 应付普通股股利

410415 未分配利润

5001 生产成本

5101 制造费用

6001 主营业务收入

6051 其他业务收入

6301 营业外收入

6401 主营业务成本

6402 其他业务成本

6601 销售费用

6602 管理费用

6603 财务费用

6711 营业外支出

6801 所得税费用

某企业2007年末有关科目余额为：

  有借方余额的：“现金”20000元、“银行存款”250000元、“其他货币资金” 100000元、“应收账款”450000元，“原材料”600000元、“燃料”200000元、“低值易耗品”40000元、“包装物”120000元、“基本生产成本”400000元、“产成品” 800000元、“分期收款发出商品”300000元、“委托代销商品”150000元、“长期股权投资”580000元、“持有至到期投资”360000元(其中80000元已于一年内到期)、“固定资产”1000000元、“在建工程”220000元、“无形资产”440000元。

  有贷方余额的：“短期借款”500000元、“应付账款”420000元、“应收票据” 100000元、“应交税费”250000元、“应付职工薪酬”200000元、“坏账准备” 9000元、“累计折旧”350000元、“长期借款”400000元(其中100000元已于一年内到期)。

  要求：计算所有者权益的数额。假设所有者权益中，股本、资本公积、盈余公积和未分配利润分别为所有者权益的50%、30%、12%、8%，试计算各权益项目的数额，并根据资料和计算结果编制资产负债表。

W公司201A年12月31日有关科目余额为：

  有借方余额的：现金29000元、银行存款310000元、其他货币资金100000元、应收账款450000元，原材料600000元、燃料200000元、低值易耗品40000元、包装物120000元、生产成本400000元、产成品800000，元、分期收款发出商品300000元、委托代销商品150000元、长期股权投资580000元、持有至到期投资360000元(其中80000元已于一年内到期)、固定资产1000000元、在建工程220000元、无形资产500000元。

  有贷方余额的：短期借款500000元、应付账款420000元、应付票据100000元、应交税费250000元、应付职工薪酬200000元、坏账准备9000元、累计折旧350000元、长期借款400000元(其中100000元已于一年内到期)、累计摊销60000元。

  要求：计算所有者权益为多少。假设所有者权益中，股本、资本公积、盈余公积和未分配利润分别占所有者权益的30%、40%、20%、10%，计算各权益项目的数额。根据资料和计算结果编制资产负债表。

科目表及期初余额：

科目编码 科目名称 借方余额 贷方余额

1001 库存现金 8000

1002 银行存款 1245000

1101 交易性金融资产 17000

1121 应收票据 3200

1122 应收账款 18000

1123 预付账款

1131 应收股利

1132 应收利息

1221 其他应收款 4000

1231 坏账准备

1401 材料采购 229840

1403 原材料 2365000

140301 甲材料 9000

140302 材料 235600

1405 库存商品 1120459.6

140501 A产品 603671.2

140502 B产品 516788.4

1511 长期股权投资 50000

1601 固定资产 1294715.4

1602 累计折旧 324000

1604 在建工程

1701 无形资产 27600

1702 累计摊销

1801 长期待摊费用

2001 短期借款 22000

2201 应付票据

2202 应付账款

2202 应付账款 306000

2203 预收账款 36000

2211 应付职工薪酬 50000

221101 应付工资

221102 应付福利费 50000

2221 应交税费

222101 应交增值税

22210101 进项税额

22210105 销项税额

222106 应交所得税

2231 应付利息

2501 长期借款 1600000

2502 应付债券 158000

4001 股本 3621815

4002 资本公积 265000

4101 盈余公积

410101 法定盈余公积

410103 法定公益金

4103 本年利润

4104 利润分配

410402 提取法定盈余公积

410403 提取法定公益金

410410 应付普通股股利

410415 未分配利润

5001 生产成本

5101 制造费用

6001 主营业务收入

6051 其他业务收入

6301 营业外收入

6401 主营业务成本

6402 其他业务成本

6601 销售费用

6602 管理费用

6603 财务费用

6711 营业外支出

6801 所得税费用

此题为判断题(对，错)。