当实际报销金额小于增值税专用发票总金额时，进项税需要部分转出（）

某市国有中型企业A零售商店为增值税一般纳税人，库存商品以不合税价记账，所得税税率为33%，该企业2007年6月份的部分经济业务及账簿资料如下：

1.有关账簿资料：

2.有关凭证资料：

(1)6月15日第145号记账凭证

摘要：进货

分录

借：库存商品362700

应交税金一应交增值税(进项税额)51300

贷：进销差价60000

银行存款354000

后附原始凭证：

①专用发票报销联价款30万元，税5.1万元，价税合计35.1万元；

②该批商品运费普通发票3000元：

③商品验收入库单，差价6万元；

④银行付款凭证354000元。

(2)6月25日第285号记账凭证(“库存”减少12万元)

摘要：(空白)

分录

借：在建工程137000

贷：库存商品120000

应交税金一应交增值税(进项税额转出)17000

后附原始凭证：出库单。

(3)6月28日第300号记账凭证(“差价”减少10万元)

摘要：(空白)

分录

借：进销差价100000

贷：在建工程10000

报附原始凭证：无。

假定该月份其他业务无问题，请根据上述给定资料对其进行检查分析，并回答 92～96 题：{Page}

第 92 题 6月份该企业的综合差价率应是（ ）。

A．21.67%

B．20.40%

C．19.10%

D．8.6%

某市国有中型企业A零售商店为增值税一般纳税人，库存商品以不合税价记账，所得

税税率为33%，该企业2007年3月份的部分经济业务及账簿资料如下：

1.有关账簿资料：

销售500万元月末余738万元

2.有关凭证资料：

(1)3月15日第145号记账凭证

摘要：进货

借：库存商品 362700

应交税金一应交增值税(进项税额)51300

贷：进销差价60000

银行存款354000

后附原始凭证：

①专用发票报销联价款30万元，税5.1万元，价税合计35.1万元；

②该批商品运费普通发票3000元；

③商品验收入库单，差价6万元；

④银行付款凭证354000元。

(2)3月25日第285号记账凭证(“库存”减少12万元)

摘要：(空白)

分录

借：在建工程 137000

贷：库存商品120000

应交税金一应交增值税(进项税额转出)17000

后附原始凭证：出库单。

(3)6月28日第300号记账凭证(“差价”减少10万元)

摘要：(空白)

分录

借：进销差价 100000

贷：在建工程100000

报附原始凭证：无。

假定该月份其他业务无问题，请根据上述给定资料对其进行检查分析，并回答 86～90 题：

第 86 题 3月份该企业的综合差价率应是（ ）。

A．21.67%

B．20.40%

C．19.10%

D．8.6%

从试点纳税人处取得运费的增值税专用发票，则直接取增值税专用发票上的税金作为进项税抵扣金额，不再需要计算进项税了。判断对错

此题为判断题(对，错)。

（1）外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额5000万元、增 值税进项税额850万元，另支付购货运输费用200万元、装卸费用20万元、保险费用3071 元。

（2）外销售A型小轿车10000辆，每辆含税金额17.55万元，共计取得含税金额175500 万元；支付销售小轿车的运输费用300万元，保险费用和装卸费用l60万元。

（3）销售A型小轿车40辆给本公司职工，以成本价核算取得销售金额400万元；该公 司新设计生产B型小轿车5辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，将其转为白用。市 场上无B型小轿车销售价格。

（4）从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件，取得废旧物资回收经营单位开具的由 税务机关监制的发票，注明金额500万元；另支付运输费用30万元。

（5）向母公司支付管理费130万元、技术开发费280万元；其他管理费用1100万元。

（6）发生广告费用700万元、业务宣传费用140万元、代销手续费90万元。

（7）发生财务费用900万元，其中向其它企业借款支付的利息费用600万元，已知向其 相关联的企业借款的年利息率为6%，金融机构同期贷款利率为5%。

（8）全年计入成本费用的实发工资总额和按工资总额提取未支付的职工工会经费、职工 福利费、职工教育经费共计l500万元。

（9）同期从境外某国分支机构取得税后收益200万元，在境外已按20%的税率缴纳了所 得税。

（注：该厂小轿车适用消费税税率20%；B型小轿车成本利润率8%；企业不能出具《工 会经费拨缴款专用收据》，上述业务不考虑印花税）

要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项：

（1）分别计算该企业2008年应缴纳的消费税、增值税、城市维护建设税和教育费附加；

（2）计算该企业2008年实现的应税收入总和；

（3）计算企业所得税前准许扣除的销售产品成本；

（4）计算企业所得税前准许扣除的销售税金及附加总和；

（5）计算企业所得税前准许扣除的销售费用总和；

（6）计算企业所得税前准许扣除的管理费用总和（不含技术开发费加计扣除）；

（7）计算企业所得税前准许扣除的财务费用总和；

（8）计算企业所得税前准许扣除的工资、工资附加“三费”标准及调整金额；

（9）计算该企业2008年应缴纳的企业所得税。

此题为判断题(对，错)。

企业采购国产设备按增值税专用发票上注明的进项金额和适用退税率办理退税。( )

凡取得增值税专用发票的外购货物，均可凭票办理进项税抵扣手续。()

一般纳税人取得增值税专用发票时，其进项税额就一定可以抵扣销项税额。(  )

没有增值税专用发票，进项税额就不能抵扣。

判断对错