公司财务报销的水费发票类型必须是（）

此题为判断题(对，错)。

A．应付账款-水费

B．应付账款-其他

C．应付账款-劳务费

D．应付账款-购货款

以代理自来水公司申请自制“水费专用发票”为例说明制作涉税文书的基本规程。

A．基本水费

B．污水处理费

C．水资源费

D．水质检测费

此题为判断题(对，错)。

2012年4月1日，甲公司用转账支票支付上月未付水费9000元。 (2)甲公司本月应付工资总额400000元，其中生产人员工资为200000元，车间管理人员工资为50000元，企业行政管理人员工资为120000元，销售人员工资为30000元。 (3)甲公司为增值税一般纳税人，购入原材料一批，增值税专用发票上注明货款10000元，增值税额1700元，货物已验收入库，款项尚未支付。 (4)某小规模纳税人甲企业购人材料一批，取得的专用发票上注明货款10000元，增值税1700元，款项以银行存款支付，材料已验收入库(该企业按实际成本计价核算)。 (5)2012年4月15日，甲公司向乙公司购买材料，货款100万元，增值税17％，预付账款为货款的40％(不含增值税)。4月25日，收到乙公司发来的材料，余额以银行存款补足。 要求：根据以上资料，编制业务(1)至(5)的会计分录。

河南佳威手表厂，系一般纳税人，生产5个系列手表，在全国设立8个区域销售分公司。经税务师审核发票显示：本期购进钢材，取得增值税专用发票180张，注明价款合计560万元；运费发票288张，注明运费金额合计389万元。煤炭增值税专用发票25张，注明价款128万元；电力增值税专用发票12张，注明价款合计158万元，自来水公司专用发票12张，注明水费价款58万元。白条购进低值易耗品价款188万元。

(1)本期进口境外某厂家5个品牌高档手表作研发使用，经海关审核，5个型号的单价均超过2万元；境外口岸成交价为88万元，境外运费和保险费合计3.8万元，另外支付境外技术工艺及制图费用28万元。交纳进口环节税金，取得海关完税凭证。

(2)分公司主要承接总部产品进行销售和推广。厂家给各个分公司发货，只开出发货单。发往上海分公司陀飞轮游龙戏凤钻表30只，每只表单位价款不含税98万元；发往武汉分公司珐琅掐丝彩绘手表20只，单位价款不含税2.8万元。发往全国其他区域分公司机械表共18899只，单位价款不含税为1580元。

(3)为奥运会定制奥运标志手表共1000只，每只不含税单价3.88万元，已经全部在开幕式前发给奥委会组织者。

(4)为某国内名表做贴牌生产，共生产800只，该厂为加工此批货物，耗用材料人工等成本为2800元，每只向委托方收取价税合计3800元。该表被收回后，全部以每只含税6580元发给某营销公司用于客户赠送。

(5)本期研发高档产品，共试生产新型号手表20只，每只成本为7800元。没有同类市场价格，本期全部用于推广宣传，赠送给各个宣传策划公司。

(6)在厂部所在地区设立5家门市部，发货价格每只5000元，门市部对外销售的价格为每只零售价格12000元，本期共给门市发货35只，门市部对外销售21只。

(7)将自产高档手表和尊贵红酒组成套装，每套零售价28000元，销给某五星级酒店280套，全部收到货款并开具普通发票。

(8)本期外购税控系统专用设备，支付价税合计8万元，取得专用发票；安装时，又另外购进两台计算机和打印机，取得专用发票，注明价款4.28万元。

(9)本期由于管理不善，购进钢材中，有5张钢板，发生锈蚀和弯曲，单位成本为5.89万元(其中含运费成本0.8万元)，单位将其用于仓库建设中。

(10)向某汽车贸易公司购买一辆小轿车作自用，支付含增值税价款234000元，代收的保险费2500元，送车费700元，上牌费1800元，均由某汽车贸易公司开具发票。

(本期期初留抵税额为258万元，手表的消费税税率为20%，成本利润率为20%，关税税率为15%，上述分公司均依法办理了一般纳税人登记)

根据以上资料回答 85～90 题：

第 85 题 本期实际抵扣进项税为（ ）万元。

A．170.26

B．199.65

C．172.16

D．173.25

河南佳威手表厂，系增值税一般纳税人，生产5个系列手表，在全国8个区域设立销售分公司。经税务师审核发票显示：本期购进钢材，取得增值税专用发票180张，注明价款合计560万元；运费发票288张，注明运费金额合计389万元。煤炭增值税专用发票 25张，注明税款16.64万元；电力增值税专用发票12张，注明价款合计158万元，自来水公司专用发票12张，注明水费税款3.48万元。

(1)本期进口境外某厂家5个品牌高档手表作研发使用，经海关审核，5个型号的单价均超过2万元，境外口岸成交价为88万元，境外运费和保

本期实际抵扣进项税为( )万元。(不包括期初留抵税额)

A．170.26

B．199.65

C．172.16

D．173.25

基本情况：A有限责任公司为增值税一般纳税人，主要从事小五金产品的生产、内销及出口贸易业务，出口货物增值税实行“免、抵、退”税管理方法，销售货物适用增值税税率17%，退税率15%。2007年执行新会计准则。

(2)计税资料：该企业2009年5月份发生以下业务：

①15日，外购一批原材料，增值税专用发票注明的价款580万元，增值税款98.6万元，货款已通过银行支付，增值税专用发票已于当月办理了认证手续。

②18日，进料加工免税进口料件，作价人民币100万元，货款已通过银行支付o

③20日，自营进料加工复出口货物一批，该批货物离岸价折合人民币600万元。

④23日，内销货物一批，不含税销售额为500万元，货款尚未收到。

⑤30日，接供电局电费通知单：本月共耗用20000度电，其中：生产部门耗用19000度，职工食堂耗用1000度，应支付本月电费，增值税专用发票上注明的价款4万元，增值税税款0.68万元，税款已通过银行支付，增值税专用发票已于当月办理了认证手续。

⑥31日，接自来水公司水费通知单：本月共耗用20000吨，其中：生产用水18000吨，职工食堂用水2000吨，支付水费，增值税专用发票注明的不含税销售额40万元，增值税2．4万元，款项已通过银行支付，增值税专用发票已于当月办理了认证手续。

⑦上期末留抵税额1万元。

要求：

(1)简述增值税“免、抵、退”的含义；

(2)作出相关业务正确的账务处理；

(3)计算该公司当月增值税免、抵、退税额。