营业部应重点承担哪一项责任（）

X公司是U会计师事务所的常年客户。该公司以生产与销售特种成套设备及其配套零部件为主营业务。A注册会计师是X公司2009年度财务报表审计业务的项目负责人。

X公司2009年度未经审计的财务报表列示的资产总额为20340万元，营业收入为12340万元，营业成本为9800万元，但由于承担了巨额的连带赔偿责任，全年的利润总额仅为220万元。

A注册会计师确定的X公司2009年度财务报表层次的重要性水平为280万元，并决定将存货和营业收入项目分别作为资产负债表和利润表审计的重点。

编制审计计划时，A注册会计师根据X公司存货收发业务笔数很多而每笔金额较小以及销售发生次数较少而每笔金额很大的特点，决定对生产与存货循环的进一步审计程序实施综合性方案、对销售与收款循环的进一步审计程序采用实质性方案。相关资料如下：

资料一：在了解X公司与存货相关的内部控制时，A注册会计师注意到X公司针对储存产成品和发出产成品这两项主要业务活动设计了下列具体控制措施：

(1) 产成品入库时，首先经验收部门的专职质量检验员检查并签发产成品验收单。考虑到验收涉及到多个生产部门，验收单不便编号，故要求检验员除了在所签发的验收单上加盖验收专用章外，再加盖个人名章。验收单一式三联，其中一联交生产部门，一联由生产小组连同产成品送交仓库，另一联在仓库管理员签字后返还验收部门留存。

(2) 仓库管理员检查产成品验收单、清点产成品数量并根据验收单填写预先顺序编号的产成品人库单。经质检经理、生产经理和仓储经理签字确认后，仓库管理员将产成品入库单信息输入计算机系统，计算机系统自动更新产成品明细账并与采购订购单编号核对。

(3) 产成品出库前，首先由仓库管理员填写预先顺序编号的出库单，并将产成品出库单信息输入计算机系统，然后经仓储经理复核并以电子签名方式确认，计算机系统据以自动更新产成品明细台账并与发运通知单编号核对。最后，通知运输部门装运出库。

(4) 产成品装运发出前，由运输经理独立检查m库单、顾客订单和发运通知单，确定从仓库提取的商品附有顾客订单，并且所提取商品的内容、数量与顾客订单一致。

(5) 每月末，生产成本记账员根据计算机系统内状态为“已处理”的订购单数量，编制销售成本结转凭证，结转相应的销售成本，直接进行账务处理。

(6) 产成品仓库分别于每月、每季和年度终了，对产成品存货进行盘点，由会计部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员应编写产成品存货盘点明细表，发现差异及时处理，经仓储经理、财务经理和生产经理复核后调整入账。

资料二：A公司2009年度确认的营业收入中，有以下事项引起了注册会计师的注意：

(1) 2009年7月1日，X公司因融资需要，将其生产的一批商品销售给同是一般纳税人的B公司，销售价格为600万元(不含增值税)，商品销售成本为480万元，商品已经发出，货款尚未收到。按照双方协议，X公司将该批产品销售给B公司后一年内，以650万元的价格购回所售商品。2009年12月31日，X公司尚未回购该批商品(假定此题不考虑回购期间的摊销问题)。

(2) 2009年11月30日，X公司接受一项设备安装任务，安装期为4个月，合同总收入为400万元，至2009年年底已经预收款项240万元，实际发生成本200万元，估计还会发生成本120万元。X公司在2009年度财务报表中将400万元全部确认为劳务收入，并结转320万元的成本。

(3) 2009年12月1日，X公司向C公司销售商品一批，价值100万元，成本为60万元，商品已经发出并作销售处理，该批商品对方已预付货款。C公司当天收到商品后，发现商品质量未达到合同规定的要求，立即根据合同的有关价格减让和退货的条款与X公司协商，要求X公司在价格上给予一定的减让，否则予以退货。至年底，双方尚未就此达成一致意见，X公司也未采取任何补救措施。

(4) 2009年6月1日，X公司与D公司签订销售合同。合同规定，X公司向D公司销售生产线一条，设备总价款为250万元，成本为200万元；X公司负责该生产线的安装、调试工作，且安装调试工作是销售合同的重要组成部分。12月5日，X公司向D公司发出生产线；12月8日，D公司收到生产线并向X公司支付250万元汇款；X公司确认了此项收入。12月20日，X公司向D公司派出生产线安装工程技术人员，进行生产线的安装渊试；至12月31日，该生产线尚未安装完工。

(5) 2009年12月1日，X公司与E公司签订协议，向E公司销售一台大型设备，总价款为350万元。但是X公司需要委托F企业来完成设备的一个主要部件的制造任务。根据X公司与F企业之间的协议，F企业生产该部件发生成本的110%即为X公司应支付给F企业的劳务款。12月25日，X公司本身负责的部件制造任务以及F企业负责的部件制造任务均已完成，并由X公司组装后将设备运往E公司；E公司根据协议已向X公司支付有关货款。但是，F企业相关的制造成本详细资料尚未交给X公司。X公司本身在该大型设备的制造过程中发生的成本为130万元。X公司于2009年确认了150万元收入。

(6) 2009年12月15日，X公司采用托收承付方式向G公司销售一批商品，成本为150万元，开出的增值税发票上注明：售价200万元，增值税34万元。该批商品已经发出，并已向银行办妥托收手续。此时的G公司在另一项交易中发生巨额损失，资金周转十分困难，已经拖欠其他公司的货款。X公司的会计处理如下：

借：发出商品 150

贷：库存商品 150

借：应收账款—G公司 34

贷：应交税费—应交增值税(销项税额) 34

要求：

(1) 根据资料一，指出X公司设计的存货内部控制是否存在缺陷。如认为存在缺陷，请简要说明理由，并指出所述缺陷影响的存货项目的何种认定(最多两个)。

(2) 根据资料一，假定被审计单位关于产品入库、出库、装运、成本结转及期末盘点等内部控制不存在缺陷，请您针对每个环节设计一项控制测试程序。

(3) 针对资料二中所述的各种事项，指出X公司所确认的营业收入是否符合企业会计准则和相关会计制度，并简要说明原因。

(4) 假定除资料二中所述情况外，X公司不存在其他错报。如果X公司管理层不接受A注册会计师针对资料二中情况提出的审计处理建议(如果有)，请代A注册会计师确定应当出具的审计报告的类型，并简要说明原因。

A.中国建设银行成立的基本背景是，中华人民共和国开始执行发展国民经济的第一个五年计划，以建设156项重点工程为中心的大规模经济建设在全国陆续展开，为管理好巨额建设资金，建设银行应运而生

B.1996年是建设银行重要转折发展的一年，按照政府对投资体制和金融体制改革的要求，建设银行将长期承担代理财政职能和政策性贷款职能分别移交财政部和新成立的国家开发银行，开始按照商业银行的要求，对经营管理体制进行全面改革

C.2004年9月15日，中央汇金投资有限责任公司、中国建银投资有限责任公司、国家电网公司、上海宝钢集团公司和中国长江电力股份有限公司在京召开会议，决议共同发起设立中国建设银行股份有限公司。中国建设银行将由国有独资商业银行改制为国家控股的股份制商业银行

D.2013年10月29日，中国建设银行(欧洲)有限公司及中国建设银行卢森堡分行在卢森堡开业

A. 《广东省农村信用社大集中系统机构维护信息登记表》

B. 《广东省农村信用社（农村商业/合作银行）核心业务系统营业机构重开申请书》

C. 《柜面交易权限设置维护申请表》

D. 《大集中系统业务请求表》

下列哪一项不属于办理资金存取的主要方式（ ）

A.证券营业部自办资金存取

B.证券公司自办存取

C.委托银行代理资金存取

D.银证联网转账存取

以下哪一项不是支行及营业部网点管理人员反洗钱工作职责()

A.贯彻落实反洗钱监管要求、我行反洗钱管理政策及上级行反洗钱工作部署

B.组织做好客户身份识别工作

C.建立健全本机构反洗钱领导工作机制

D.配合做好大额和可疑交易报告、反洗钱客户风险分类和涉敏业务报警信息处理工作

（三）

背景资料：某集团公司项目部承担某段铁路工程施工，其中一部分为邻近干线营业线增二线，另一部分为双绕新线。主体工程包括：石方路堑拓宽、小桥项进、涵洞接长、新建高桥与隧道、深路堑、高填方及一般路基工程；附属工程包括：道口接长及路基防护等。施工期间既有线正常运营，附近有电力及通信信号设施。

施工前，项目部制定了既有线安全控制方案：对路堑石方采取合理布置炮眼、控制装药量及一次爆破石方数量的措施，以避免飞石、有效控制爆破体抛掷方向及范围；并认为该方案有效、可行，能确保营业线安全。

利用“天窗”时间，施工队按照项目部制定的安全控制方案进行了爆破作业。在爆破过程中发生因飞石坠落到既有线上，导致电力、通信设施破坏，造成列车行车中断事故。

安全标准工地目标与危险源分析表

序号

目标

危险易发地点、地段、场合

1

无责任死亡和多人伤亡事故

隧道内、邻近营业线旁、高挡墙、高墩

2

无行车险性及以上事故

3

无火灾和爆炸事故

4

无重大机械和设备事故

5

无重大交通事故

问题：

1．参照上表，填充空白项（无需复制表格，在答题卡上用文字叙述）。

2．针对该工程项目，集团公司项目部应制定哪些危险预防措施（列举6-8项，对每项措施不必展开叙述）？

3．指出安全事故发生的原因。为避免事故再次发生，还应采取哪些措施？

此题为判断题(对，错)。

“清算路径”是指某一个席位的所有证券买卖是并入哪一个证券营业部，并进而并入哪一个结算会员进行清算。（ ）

“清算路径”是指某一个席位的所有证券买卖是并入哪一个证券营业部，并进而并入哪一个结算会员进行清算。 （ ）

证券服务部应随证券营业部一同转让或互换。 （ ）