公司商务管理部对经理部的检查内容包括（）

【文件二】

类 别：电子邮件

来件人：严凤霞 培训经理

收件人：陈天桥 人力资源部总监

日 期：5月11日

陈总：

我们公司5月8日早上7时多，一辆载有上千公斤冷鲜肉，车号为陕E744××的冷藏车，在兴平市东五路本享专卖店门前正准备卸肉时，被兴平市商务局稽查大队要求对该车配送的冷鲜肉进行检查。这辆冷藏车随即被开往兴平市一肉联厂进行检查。经过检查后认为，肉品三腺（即甲状腺、肾上腺和病变淋巴结，由于其中含有大量的内分泌激素和病原微生物，对人体的危害极大）未摘除干净，部分肉品要进行无害化处理。上午9时许，兴平市商务局对本享兴平分公司相关人员进行了询问。询问笔录上兴平分公司齐源经理签了字，承认肉品三腺未摘除干净。兴平市商务局称，按照规定，要作出5万—10万元罚款。我以为出现此问题，并给公司带来重大的损失，产生极端的影响，必须对质监部门的员工与各分公司的经理进行《食品安全法》培训。通过培训改变质监部门与中层管理者的质量安全意识，进而在绩效考核上增加食品安全的考核指标。以上是我一些不成熟的想法，您看，我们是否有必要制定培训与考核方案？您什么时间方便，请与我联系，谢谢。

甲公司是一家境内上市公司。201 4年6月，甲公司根据财政部会同中国证监会等部门发布的《企业内部控制基本规范》召开了董事会，决定聘请具有证券、期货业务资格的某会计师事务所对公司所属A、B、C三个全资子公司现行内部控制建设情况进行检查，该事务所在检查过程中发现以下问题： (1)A公司对外投资造成巨额损失。2013年3月，A公司原董事长经朋友介绍以2．5亿元从某信托公司购买了一批信托产品，预期年收益率为7．5％，期限1年。由于该信托产品预期收益较高，A公司董事长为抢占商机，指令投资部及时购入该信托产品，之后再补办有关手续。至201 4年3月该信托产品到期时，由于该信托公司管理不善，致使A公司仅收回投资本金的三分之一。 (2)B公司对外销售价款被非法转移。B公司主要从事外贸出口业务，在美国设有X分公司。2014年1月以来，发往X分公司的商品数量逐月递增，但从X分公司汇回的销售价款却没有同比增加，反而呈下降趋势。经查，X分公司经理张某利用熟悉美国商业环境的优势，以自己的名义在美国注册了一家公司，B公司发往X分公司的部分商品的价款正是通过该公司流入张某私人腰包，至发现时已截留商品销售价款33 5万美元。 (3)C公司印度工程承包项目发生重大损失。C公司主要从事对外工程承包。2011年4月～2014年9月，C公司副总经理王某未经公司董事会同意，擅自以C公司名义任命其妻弟为印度工程承包项目经理，并违反国家有关规定，在未经请示的情况下，指令其妻弟以项目法人的名义向某国际融资公司申请商业贷款10亿多卢比(折合人民币约1．75亿元)，年利率高达1 8％～21％，后因工程施工出现质量问题，无法如期偿还贷款，被诉诸法庭，终被判承担巨额赔偿。这不仅给C公司造成巨额经济损失，也使公司海外市场形象受到极大损害。截至检查时，该公司尚未采取有效措施挽回声誉。 该事务所在检查工作结束后，向甲公司董事会通报了有关情况，引起了公司董事会的高度关注。随即，甲公司召开董事会审议通过如下决议： 第一，按照《企业内部控制基本规范》要求，本着全方位、全过程、全员控制的原则，利用2～3年的时间，切实建立健全公司内部控制； 第二，强化公司管理，将甲公司所属全资子公司A、B、C公司全部注销变更为分公司； 第三，有效加强公司资金管理，在甲公司全面实行资金一级集中管理。 随后召开的股东大会审议通过了董事会决议，有关A、B、C子公司注销的手续也已办妥。据此，甲公司召开由公司管理层、各部门负责人参加的专门会议进行研究落实。在讨论过程中，有关人员发言要点如下： 甲公司总经理蒋某：第一，认真执行董事会决议，不惜成本搞好内部控制，并声明对建立与有效实施公司内部控制负责； 第二，委托公司总会计师李某具体负责内部控制相关工作； 第三，将公司内部控制与风险管理有机结合，要求内部控制着力于抓好对具体业务流程的控制，并使之成为公司风险管理的重要组成部分。 甲公司总会计师李某： 第一，同意具体负责内部控制相关工作； 第二，建议成立内部控制领导小组，由蒋总经理任组长，本人任副组长，各职能部门负责人为领导小组成员，领导小组下设内部控制办公室(设在财务部)，财务部牵头，审计部、法律部、人事部等为成员单位，组织协调内部控制建设和实施工作，财务部对内部控制设计的有效性负责； 第三，建议公司审计部牵头组织公司内部控制自我评价，对内部控制运行的有效性负责。 会议同意了总经理蒋某和总会计师李某的意见和建议。之后，根据总会计师李某的指示，财务部经理刘某组织相关人员进行了细致研究，结合会计师事务所在前述检查以及近年来内部审计中发现的问题，就2014年10月～2015年6月内部控制建设工作提出如下方案： 第一，对公司业务流程和管理制度进行全面梳理，具体涉及公司货币资金、采购、销售、投资、融资、担保、生产与存货管理、固定资产管理、合同管理、财务报告等，通过风险评估，梳理出各关键环节的风险点和控制点； 第二，按照内部控制要求，针对梳理出的关键控制点，优化流程，整章建制，编写公司统一适用的《内部控制手册》； 第三，在公司全范围内组织内部控制宣传培训，统一思想，达成共识，重塑良好的内控文化； 第四，组织试运行，完善《内部控制手册》及相关配套制度，对试运行中发现的内控缺陷及时进行整改； 第五，将关键控制点“固化”在公司信息系统中，逐步实现对业务和事项的自动控制； 第六，由审计部对公司内部控制设计和运行中存在的缺陷进行检查和评价．形成自我评价报告，并上报董事会。 上述工作方案得到公司批准并以内部控制领导小组名义印发，财务部随即牵头组织实施。 要求：

依据《企业内部控制基本规范》要求，分别指出甲公司所属A、B、C子公司内部控制中主要存在哪些缺陷?

甲公司是一家境内上市公司。2014年6月，甲公司根据财政部会同中国证监会等部门发布的《企业内部控制基本规范》召开了董事会，决定聘请具有证券、期货业务资格的某会计师事务所对公司所属A、B、C三个全资子公司现行内部控制建设情况进行检查，该事务所在检查过程中发现以下问题：

（1）A公司对外投资造成巨额损失。2013年3月，A公司原董事长经朋友介绍以2.5亿元从某信托公司购买了一批信托产品，预期年收益率为7.5%，期限1年。由于该信托产品预期收益较高，A公司董事长为抢占商机，指令投资部及时购入该信托产品，之后再补办有关手续。至2014年3月该信托产品到期时，由于该信托公司管理不善，致使A公司仅收回投资本金的三分之一。

（2）B公司对外销售价款被非法转移。B公司主要从事外贸出口业务，在美国设有X分公司。2014年1月份以来，发往X分公司的商品数量逐月递增，但从X分公司汇回的销售价款却没有同比增加，反而呈下降趋势。经查，X分公司经理张某利用熟悉美国商业环境的优势，以自己的名义在美国注册了一家公司，B公司发往X分公司的部分商品的价款正是通过该公司流入张某私人腰包，至发现时已截留商品销售价款335万美元。

（3）C公司印度工程承包项目发生重大损失。C公司主要从事对外工程承包。2011年4月至2014年9月，C公司副总经理王某未经公司董事会同意，擅自以C公司名义任命其妻弟为印度工程承包项目经理，并违反国家有关规定，在未经请示的情况下，指令其妻弟以项目法人的名义向某国际融资公司申请商业贷款10亿多卢比（折合人民币约1.75亿元），年利率高达18%至21%，后因工程施工出现质量问题，无法如期偿还贷款，被诉诸法庭，终被判承担巨额赔偿。这不仅给C公司造成巨额经济损失，也使公司海外市场形象受到极大损害。截止检查时，该公司尚未采取有效措施挽回声誉。

该事务所在检查工作结束后，向甲公司董事会通报了有关情况，引起了公司董事会的高度关注。随即，甲公司召开董事会审议通过如下决议：第一，按照《企业内部控制基本规范》要求，本着全方位、全过程、全员控制的原则，利用2～3年的时间，切实建立健全公司内部控制；第二，强化公司管理，将甲公司所属全资子公司A、B、C公司全部注销变更为分公司；第三，有效加强公司资金管理，在甲公司全面实行资金一级集中管理。

随后召开的股东大会审议通过了董事会决议，有关A、B、C子公司注销的手续也已办妥。据此，甲公司召开由公司管理层、各部门负责人参加的专门会议进行研究落实。在讨论过程中，有关人员发言要点如下：

甲公司总经理蒋某：第一，认真执行董事会决议，不惜成本搞好内部控制，并声明对建立与有效实施公司内部控制负责；第二，委托公司总会计师李某具体负责内部控制相关工作；第三，将公司内部控制与风险管理有机结合，要求内部控制着力于抓好对具体业务流程的控制，并使之成为公司风险管理的重要组成部分。

甲公司总会计师李某：第一，同意具体负责内部控制相关工作；第二，建议成立内部控制领导小组，由蒋总任组长，本人任副组长，各职能部门负责人为领导小组成员；领导小组下设内部控制办公室（设在财务部），财务部牵头，审计部、法律部、人事部等为成员单位，组织协调内部控制建设和实施工作；财务部对内部控制设计的有效性负责；第三，建议公司审计部牵头组织公司内部控制自我评价，对内部控制运行的有效性负责。

会议同意了总经理蒋某和总会计师李某的意见和建议。之后，根据总会计师李某的指示，财务部经理刘某组织相关人员进行了细致研究，结合会计师事务所在前述检查以及近年来内部审计中发现的问题，就2014年10月至2015年6月内部控制建设工作提出如下方案：

第一，对公司业务流程和管理制度进行全面梳理，具体涉及公司货币资金、采购、销售、投资、融资、担保、生产与存货管理、固定资产管理、合同管理、财务报告等，通过风险评估，梳理出各关键环节的风险点和控制点；

第二，按照内部控制要求，针对梳理出的关键控制点，优化流程，整章建制，编写公司统一适用的《内部控制手册》；

第三，在公司全范围内组织内部控制宣传培训，统一思想，形成共识，重塑良好的内控文化；

第四，组织试运行，完善《内部控制手册》及相关配套制度，对试运行中发现的内控缺陷及时进行整改；

第五，将关键控制点“固化”在公司信息系统中，逐步实现对业务和事项的自动控制；

第六，由审计部对公司内部控制设计和运行中存在的缺陷进行检查和评价，形成自我评价报告，并上报董事会。

上述工作方案得到公司批准并以内部控制领导小组名义印发，财务部随即牵头组织实施。

要求：

1.依据《企业内部控制基本规范》要求，分别指出甲公司所属A、B、C子公司内部控制中主要存在哪些缺陷？

2.依据《企业内部控制基本规范》要求，指出甲公司总经理蒋某、总会计师李某在内部控制专门会议发言中的观点有哪些不当之处，并简要说明理由。

3.依据《企业内部控制基本规范》要求，对甲公司内部控制工作方案进行总体评价，并指出还有哪些值得改进之处。

案例分析题： ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表，审计工作底稿中与负债审计相关的部分内容摘录如下： （1）基于对甲公司及其环境的了解，A注册会计师发现管理层承受较高的盈利预期，拟重点关注以及应对相关负债及资产减值损失等的低估风险。 （2）为查找未入账的负债，A注册会计师获取了期后收取、记录或支付的发票明细，评价费用是否被记录于正确的会计期间，并相应确定是否存在期末未入账负债，结果满意。 （3）基于甲公司存在应付关联方的款项，A注册会计师了解了交易的商业理由，检查了发票、合同、协议及入库和运输单据等相关文件以及甲公司和关联的的对账记录，结果满意。 （4）甲公司有一笔账龄三年以上金额重大的其他应付款，因2016年未发生变动，A注册会计师未实施进一步审计程序。 （5）甲公司将经批准的合格供应商信息录入信息系统形成供应商主文档，生产部员工在信息系统中填制连续编号的请购单时只能选择该主文档中的供应商。供应商的变动需由采购部经理批准，并由其在系统中更新供应商主文档。A注册会计师认为该内部控制设计合理，拟予以信赖。 要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表，审计工作底稿中与负债审计相关的部分内容摘录如下：

（1）甲公司各部门使用的请购单分别部门设置请购单的连续编号，每张请购单必须经过采购经理的签字批准，A注册会计师认为该项控制设计有效，实施了控制测试结果满意。

（2）基于对甲公司及其环境的了解，A注册会计师发现管理层承受较高的盈利预期，拟重点关注以及应对相关负债及资产减值损等的低估风险。

（3）为查找未入账的负债，A注册会计师获取了期后收取、记录或支付的发票明细，评价费用是否被记录于正确的会计期间，并相应确定是否存在期末未入账负债，结果满意。

（4）基于甲公司存在应付关联方的款项，A注册会计师了解了交易的商业理由，检查了发票、合同、协议及入库和运输单据等相关文件以及甲公司和关联的的对账记录，结果满意。

（5）甲公司有一笔账龄三年以上金额重大的其他应付款，因2016年未发生变动，A注册会计师未实施进一步审计程序。

要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 

此题为判断题(对，错)。

A．1

B．2

C．3

D．6

A．分包结算报送值

B．项目部初审值

C．分公司复审值

D．过程确权分包产值

此题为判断题(对，错)。