法定盈余公积的计提比例一般为当年实现净利润的15%（）

除计提法定盈余公积和任意盈余公积外，公司制企业还应按净利润的(  )的比例提取法定公益金。

  A．5%  B．15%  C．10%  D．25%

《公司法》规定，公司一般按税后净利润()计提法定盈余公积

A.10%

B.5%

C.15%

D.25%

东方股份有限公司2001年度实现净利润1000000元，适用的所得税税率为33%，按净利润的10%计提法定盈余公积，按净利润的5%计提法定公益金。东方公司所得税采用债务法核算。有关事项如下：

  (1)自2001年1月1日起将办公自动化设备的使用年限改为5年。该设备系1998年12月28日购入并投入使用，原价为810000元，预计使用年限为8年，预计净残值为10000元，采用直线法计提折旧。按税法规定，该设备的使用年限为8年，并按直线法计提折旧。

  (2)2000年底发现如下差错：

  1)2001年2月份购入一批管理用低值易耗品，价值6000元，误记为固定资产，至年底已提折旧600元计入管理费用。东方公司对低值易耗品采用领用时一次摊销的方法，至年底该批低值易耗品已被管理部门领用50%。

  2)2000年1月3日购入的一项专利权，价款15000元，会计和税法规定的摊销期均为15年。但2001年未予摊销。

  3)2000年11月3日销售的一批产品，符合销售收入确认条件，已经确认收入300000元，但销售成本250000元尚未结转，在计算2000年度应纳税所得额时也未扣除该项销售成本。

  (3)1998年12月28日购入设备一台，入账价值为1000000元，购入后即投入管理部门使用。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。该设备自2001年1月1日起改按双倍余额递减法计提折旧。按税法规定该设备应采用直线法计提折旧。

  要求：

  (1)计算2001年该办公设备应计提的折旧额，以及上述会计估计变更对2001年度所得税费用和净利润的影响额，并列出计算过程。

  (2)编制上述会计差错更正相关的会计分录。

  (3)填列2001年1月1日该项会计政策变更累积影响数计算表，并对该项会计政策变更进行账务处理。

甲上市公司2005年度适用的所得税税率为33%，按净利润的15%计提法定盈余公积和任意盈余公积。该公司所得税采用债务法核算。有关事项如下。

(1)由于技术进步原因，甲上市公司某生产线2005年12月31日计提减值准备50 000元，同时把使用年限改为3年，但预计净残值保持不变。该套设备系2003年12月25日购入并投入使用，把原价为1 020000，预计使用年限为5年；预计净残值为20000元，采用年限法平均计提折旧。按税法规定，该生产线使用年限为5年，并按年限法计提折旧，不允许企业计提固定资产减值准备。

(2)2005年底，甲上市公司发现以下差错：

1)2005年12月1日购入的一项专利权，价款900000元，会计和税法规定的摊销期均为10年，但2005年末予摊销。

2)2004年12月31日销售的一批产品，符合销售收入确认条件，已确认销售收入 500000元，但销售成本400000元尚未结转，在计算2004年度应纳税所得额时也未扣除该项销售成本。假设不考虑增值税。

要求：

(1)计算2005年该生产线应计提的折旧额，以及该会计估计变更对2005年度利润总额的影响额，并列出计算过程。

(2)编制上述会计差错更正的相关会计分录(不考虑对所得税、期末结转损益类科目的影响，涉及应交税金的，应写明细科目)。

甲股份有限公司2008年度实现净利润1000000元，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积。有关事项如下：

  (1)考虑到技术进步因素，自2008年1月1日起将一套办公自动化设备的使用年限改为5年，预计净残值为0。该套设备系2005年12月28日购入并投入使用，原价为810000元，预计使用年限为8年，预计净残值为10000元，采用直线法计提折旧。按税法规定，该套设备的使用年限为8年，并按直线法计提折旧。

  (2)2008年底发现如下差错：

  ①2008年2月份购入一批管理用低值易耗品，价款6000元，误记为固定资产，至年底已提折旧600元计入管理费用。甲公司对低值易耗品采用领用时一次摊销的方法，至年底该批低值易耗品已被管理部门领用50%。

  ②2007年1月3日购入的一项专利权，价款15000元，会计制度和税法规定的摊销期限均为15年，但2007年未予摊销。

  ③2007年11月3日销售的一批产品，符合销售收入确认条件，已经确认收入300000元，但销售成本250000元尚未结转，在计算2007年度应纳税所得额时也未扣除该项销售成本。

  要求：

  (1)计算2008年该套办公自动化设备应计提的折旧额，以及上述会计估计变更对2008年度所得税费用和净利润的累计影响额，并列出计算过程。

  (2)编制上述会计差错更正相关的会计分录。

某企业2012年初未分配利润余额为0，2012实现净利润800 000元，以净利润的10％提取法定盈余公积，以15％计提任意盈余公积，向投资者宣告分配利润200000元，下列说法中正确的有( )。

A．宣告分配现金股利的账务处理为： 借：利润分配 200 000 贷：应付股利 200 000

B．2012年末“利润分配”账户余额为400 000元

C．2012年共提取盈余公积200 000元

D．提取盈余公积账务处理为： 借：利润分配 200 000 贷：盈余公积 200 000

某企业2013年初未分配利润余额为0，2013实现净利润800000元，以净利润的10％提取法定盈余公积，以15％计提任意盈余公积，向投资者宣告分配利润200000元，下列说法中 正确的有( )。

A.宣告分配现金股利的账务处理为： 借：利润分配200000 贷：应付股利200000

B.2013年末“利润分配”账户余额为400000元

C.2013年共提取盈余公积200000元

D.提取盈余公积账务处理为： 借：利润分配200000 贷：盈余公积200000

某股份有限公司年初未分配利润75万元，当年实现净利润750万元，分别按10人和15人计提法定盈余公积，当年盈余发放的现金股利60万元，不考虑其他因素，该公司年末未分配利润金额为()万元。

A.712.5

B.652.5

C.577.5

D.641

某企业2012年年初未分配利润余额为0.2012实现净利润800000元，以净利润的10％提取法定盈余公积，以15％计提任意盈余公积，向投资者宣告分配利润200000元，下列说法中正确的有（ ）。

A.宣告分配现金股利的账务处理为：借：利润分配200000 贷：应付股利200000

B.2012年年末“利润分配”账户余额为400000元

C.2012年共提取盈余公积200000元

D.提取盈余公积账务处理为：借：利润分配200000 贷：盈余公积200000

甲公司系2005年12月25日改制的股份有限公司，每年按净利润的15％计提法定盈余公积。2008年度有关资料如下：

(1)从2008年1月1日起，所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司历年的所得税税率均为33％。2007年12月31日止(不包括下列各项因素)，发生的应纳税暂时性差异的累计金额为4000万元，发生的可抵扣暂时性差异的累计金额为2 500万元(假定无转回的暂时性差异)。计提的各项资产减值准备作为暂时性差异处理，当期发生的可抵扣暂时性预计能够在3年内转回。

(2)从2008年1月1日起，生产设备的预计使用年限由12年改为8年；同时，将生产设备的折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法。根据税法规定，生产设备采用平均年限法计提折旧，折旧年限为12年，预计净残值为零。本年度上述生产设备生产的A产品对外销售80％；A产品年初无在产品和产成品存货、年末无在产品存货(假定上述生产设备只用于生产A产品)。甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。年末库存A产品未发生减值。

上述生产设备已使用3年，并已计提了3年的折旧，尚可使用5年，其账面原价为 4 800万元，累计折旧为1 200万元(未计提减值准备)，预计净残值为零。

(3)从2008年起，甲公司试生产某种新产品(B产品)，对生产B产品所需乙材料的成本采用先进先出法计价。

乙材料2008年年初账面余额为零。2008年一、二、三季度各购入乙材料200公斤、 300公斤、500公斤，每公斤成本分别为1000元、1200元、1250元。

2008年度为生产B产品共领用乙材料600公斤，发生人工及制造费用21． 5万元，B产品于年底全部完工。但因同类产品已先占领市场，且技术性能更优，甲公司生产的B产品全部未能出售。甲公司于2008年底预计B产品的全部销售价格为56万元(不含增值税)，预计销售所发生的税费为6万元。剩余乙材料的可变现净值为52万元。

(4)甲公司2008年度实现利润总额为8 000万元。2008年度实际发生的业务招待费80万元，按税法规定允许抵扣的金额为70万元；国债利息收入为2万元；其他按税法规定不允许抵扣的金额为20万元(非暂时性差异)。除本题所列事项外，无其他纳税调整事项。

要求：

(1)计算甲公司2008年度应计提的生产设备的折旧额。

(2)计算甲公司2008年库存B产品和库存乙材料的年末账面价值。

(3)分别计算2008年度上述暂时性差异所产生的所得税影响金额。

(4)计算2008年度的所得税费用和应交所得税，并编制有关会计分录。

(5)计算甲公司2008年12月31日递延所得税资产和递延所得税负债的账面余额。