物资年终盘点一般采用（）

华龙会计师事务所在对西苑股份有限公司2006年度财务报表进行审计，决定把存货作为重要财务报表项目。在考虑如何对存货进行审计时，有下列提法，请指出不正确的是（ ）。

A．对存货进行监盘是证实存货是否存在的重要程序

B．对存货实施监盘是注册会计师对存货进行审计时最重要的程序

C．按照存货正确截止的要求，对于截止至l2月31日已收到购货发票并登记入账但未到库的在途物资，注册会计师不应纳入盘点范围

D．对存货进行计价审计，一般采用分层抽样法

ABC会计师事务所的A和B注册会计师，正在对X股份有限公司2005年度会计报表进行审计。在考虑如何对存货进行审计时，有下列提法，请指出不正确的是( )。

A．对存货实施监盘是注册会计师对存货进行审计时最重要的程序

B．对存货进行计价审计，一般采用分层抽样法

C．对存货进行监盘是证实存货是否存在的重要程序

D．按照存货正确截止的要求，对于单到入账但货未到的在途物资，可不纳入盘点范围

下面是某金属公司的一组经营数据资料。

(1)销售A种钢材的固定成本分摊为50万元，单价为2500元/吨，单位产品变动成本为2000元/吨。企业计划期预测销售量为1500吨。

(2)企业报告年度生产B种设备1680台，钢材消耗定额为250千克/台，计划年度生产计划量增加20%，由于采取降低消耗的措施，自计划年度7月份起，钢材消耗水平可降低25%。

(3)为核算C种物资的计划期初库存量，在编计划时盘点该种物资库存量150件，平均一日需要量10件，预计期发出量比收入量多30件。

(4)D种物资每月采购总量1200件，单价30元/件，年储存费率是12%，一次订购费用为20元。

(5)E种物资每月需要1080件，采用定量库存控制方法，EOQ为550件，最高储备量为650件，备运时间6天。

(6)公司经营的F种小型机械，单价(C2)为1700元/台，单位产品变动成本(C1)为1400元/台，固定成本分摊(K)为6万元，预计明年的销售量(Q)为170台。

试运用有关方法进行计算分析。

A种钢材的经营安全率为( )。

A．0.3535

B．0.3333

C．0.32

D．0.3

大华公司系公开发行A股的上市公司，北京岳申会计师事务所注册会计师王怡担任大华股份有限公司(以下简称大华公司)2007年度财务报表审计的项目经理，李涛为主任会计师，他们在汇总各个审计人员的审计工作底稿时，发现注册会计师查证出大华公司的误差有：

(1)2007年1月1日分别借入三年期借款1 000万元、年利率6%和两年期借款2 000万

元，年利率8%借款用于扩建生产大楼，工程于2007年7月1日开始，首先购入工程物资 1170万元，2007年9月领用该工程物资600万元，同时用借款支付工程费用60万元。注册会计师在审计该借款利息时，全年合计计提利息共220万元计入在建工程。

(2)2007年5月，大华公司购买价格为30万元的生产部门轿车1辆并入账，当月启用，但当年未计提折旧。(公司采用平均年限法核算固定资产折旧，该类固定资产预计使用年限为5年，预计净残值率为2%)

(3)12月28日，大华公司销售商品50万元，成本为35万元，收到一个月的银行承兑汇票一张，发票、提货单已交付购货方，会计部门未予入账，由于该商品仍在仓库中，已计入了期未存货盘点表中(不考虑增值税问题)。

(4)大华公司12月10日支付了180万元的下年度广告费，均已计入当期的期间费用。

(5)大华公司2007年12月31日未审计的资产负债表反映的应收账款项目中应收账款科目的借方余额为10 000万元，坏账准备科目贷方余额为10万元。经注册会计师审阅应收账款的明细账，发现应收账款中有贷方余额1 500万元。(大华公司采用根据债务人的信用情况决定采用备抵法核算坏账，坏账准备按应收账款期末余额的5%计提。)

(6)2007年7月1日，鉴于更为先进的技术被采用，经董事会决议批准，决定将甲设备的使用年限由10年缩短至6年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。甲设备系 2005年12月购入，并于当月投入公司管理部门使用，入账价值为10 500万元；购入当时预计使用年限为lo年，预计净残值为500万元。该公司本年度未对该设备进行账务处理。

(7)大华公司于2007年10月向B公司出售一项专利权，该专利权的账面余额为100万元，已计提了减值准备10万元，售价为120万元，应交营业税6万元，大华公司的会计处理如下：

借：银行存款 120

无形资产减值准备 10

贷：无形资产 100

应交税费——应交营业税 6

其他业务收入 24

(8)2007年12月22日，大华公司被华清公司指控侵犯了专利权，要求其赔偿损失500万元。法院已经受理，但尚未审理。大华公司的法律顾问认为，大华公司很可能败诉，估计可能赔偿450万元。公司对此未作处理。

假定王怡在审计计划中制定大华公司2007年度财务报表层次的重要性水平为150万元；未审利润总额为500万元。假定注册会计师于2008年2月28日完成审计工作，并于当日经大华公司管理层正式签署了2007年度财务报表。

要求：

(1)如果不考虑重要性水平，针对上述事项，请分别回答注册会计师是否需要提出审计处理建议?若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录(不考虑错报对当期所得税费用、期末损益结转和利润分配的影响)。

(2)如果考虑审计重要性水平，假定大华公司分别只存在上述事项中的事项(1)、(4)、 (5)、(7)、(8)，并且被审计单位均不同意注册会计师提出的审计处理建议(如果有)，在不考虑其他条件的前提下，请分别指出针对上述每个事项，注册会计师应出具何种类型的审计报告?并简要说明理由。 (3)假定被审单位不同意接受注册会计师提出的对事项5和事项8的审计调整处理，其他的调整均接受，请判断注册会计师应该出具何种类型的审计报告?并草拟审计报告。

A公司系公开发行A股的上市公司，北京东方会计师事务所注册会计师王豪担任A股份有限公司2006年度财务报表审计的项目经理，李民的主要工作是协助王豪复核工作底稿，他们在汇总各个审计人员的审计工作底稿时，发现注册会计师查证出A公司的误差有：

(1)2006年1月1 日分别借人三年期借款1000万元，年利率8%和两年期借款2000万元，年利率12%借款用于扩建生产大楼，工程于2006年7月开始，首先购入工程物资1 170万元，2006年10月领用该工程物资600万元，同时用借款支付工程费用60万元。注册会计师在审计该借款利息时，全年合计计提利息共320万元计人在建工程。

(2)2006年1月，A公司购买价格为24万元的管理部门轿车l辆并人账，当月启用，但当年未计提折旧。(公司采用平均年限法核算固定资产折旧，该类固定资产预计使用年限为5年，预计净残值率为5%)。

(3)12月30日，A公司销售商品5万元，成本为3.5万元，收到一个月的银行承兑汇票一张，发票、提货单已交付购货方，会计部门未予人账，由于该商品仍在仓库中，已计入了期未存货盘点表中(不考虑增值税问题)。

(4)A公司12月10 日支付了120万元的下年度广告费，均已计入当期的销售费用。

(5)A公司2006年12月31日未审计的资产负债表反映的应收账款项目借方余额为10 000万元，坏账准备项目贷方余额为10万元。经注册会计师审阅应收账款的明细账，发现应收账款中有贷方余额2 000万元。(A公司采用根据债务入的信用情况决定，坏账准备按应收账款期末余额的5‰计提)。

(6)2006年7月1日，鉴于更为先进的技术被采用，经董事会决议批准，决定将B设备的使用年限由10年缩短至6年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。B设备系 2004年12月购人，并于当月投入公司管理部门使用，人账价值为10 500万元；购人当时预计使用年限为10年，预计净残值为500万元。该公司末对其进行账务处理。

(7)A公司于2006年10月向其B公司出售一项专利权，该专利权的账面余额为90万元，已计提了减值准备10万元，售价为100万元，应交营业税5万元，A公司的会计处理如下：

借：银行存款 100

无形资产减值准备 10

贷：无形资产 90

应交税费——应交营业税 5

其他业务收入 15

(8)2006年12月20日，A公司被Y公司指控侵犯了专利权，要求其赔偿损失500万元。法院已经受理，但尚未审理。A公司的法律顾问认为，A公司很可能败诉，估计可能赔偿450万元。公司对此未作处理。

注；王豪根据在审计计划中制定的A公司2006年度财务报表层次的重要性水平150万元，各项目的容忍错报为20万元。

要求：

(1)如果考虑重要性水平，针对上述事项，请分别回答注册会计师是否需要提出审计处理建议?若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录(不考虑错报对当期所得税期末损益结转和利润分配的影响)。

(2)请代为编制下列表l、表2、表3。

表1 调整分录汇总表

被审计单位：A公司 编制：王豪 28/1/2007 索引号：

会计期间：2006年 复核：李民 28/1/2007 页次；

表2 未调整不符事项汇总表

被审计单位：A公司 编制：工豪 28/1/2007 索引号： 会计期间：2006年 复核：李民 28/1/2007 页次：

表3 重分类分录汇总表 被审计单位：A公司 编制：王豪 28/1/2007 索引号： 会计期间：2006年 复核：李民 28/1/2007 页次：

(3)如果考虑审计重要性水平，假定Y公司分别只存在卜述事项中的第(1)，(6)、(8)事项，并且被审计单位不同意注册会计师对(1)，(6)事项提出的审计处理建议(如果有)，但同意注册会计师对第(8)事项的处理建议(如果有)，在不考虑其他条件的前提下，请分别指出针对上述(1)、(6)、(8)事项，注册会计师应出具何种类型的审计报告，并针对上述事项编写影响意见段(如果有)、审计意见段和强调事项段(如果有)。

A.全面盘点

B.重点盘点

C.临时盘点

D.动态盘点

A. 全面盘点

B. B.重点盘点

C. C.临时盘点

D. D.动态盘点

此题为判断题(对，错)。

一般来说，年终决算之前，要(  )。

  A．对企业所有资产进行一次全面清查

  B．对企业部分物资进行实地盘点

  C．对企业所有资产进行不定期清查

  D．对金额较大的资产进行全面清查

A、定期盘点

B、临时盘点

C、人工盘点

D、循环盘点