第1题
外币金额(万美元)
折算汇率
银行存款
1050(借方)
6.35
应收账款
600(借方)
6.35
应付账款
240(借方)
6.35
短期借款
750(借方)
6.35
甲公司2×14年1月有关外币业务如下: (1)5日,向乙公司销售一批商品,价款300万美元,增值税发票已开出,并且以人民币收到增值税款项,货款300万美元尚未收到; (2)10日,收回上年应收账款150万美元,款项已存入银行; (3)14日,以外币银行存款偿还上年短期外币借款180万美元; (4)20日,接受投资者投入的外币资本1500万美元,作为实收资本。交易当日的即期汇率为1美元=6.35元人民币,外币已存入银行。 (5)31日,根据当日即期汇率对有关外币货币性项目进行调整并确认汇兑差额,当日有关外币的即期汇率为1美元=6.40元人民币,有关科目余额如下:
项目
外币金额(万美元)
调整前的人民
币金额(万元)
银行存款
2520(借方)
15997.5(借方)
应收账款
750(借方)
4807.5(借方)
应付账款
240(贷方)
1524(贷方)
短期借款
570(贷方)
3619.5(贷方)
要求: (1)根据资料(1)~(4),编制甲公司与外币业务相关的会计分录; (2)根据资料(5),计算甲公司2×14年12月31日确认的汇兑差额,并编制相应的会计分录。 (答案以万元为单位)
第2题
(1)5日,从国外乙公司进口原材料一批,货款200 000欧元,当日即期汇率为1欧元=8.50人民币元,按规定应交进口关税人民币170 000元,应交进口增值税人民币317 900元。货款尚未支付,进口关税及增值税当日以银行存款支付,并取得海关完税凭证。
(2)14日,向国外丙公司出口销售商品一批(不考虑增值税),货款40 000美元,当日即期汇率为1美元=6.34人民币元,商品已经发出,货款尚未收到,但满足收入确认条件。
(3)16日,以人民币从银行购入200 000欧元并存入银行,当日欧元的卖出价为1欧元=8.30人民币元,中间价为1欧元=8.26人民币元。
(4)20日,因增资扩股收到境外投资者投入的1 000 000欧元,当日即期汇率为1欧元=8.24人民币元,其中,人民币8 000 000元作为注册资本入账。
(5)25日,向乙公司支付部分前欠进口原材料款180 000欧元,当日即期汇率为1欧元=8.51人民币元。
(6)28日,收到丙公司汇来的货款40 000美元,当日即期汇率为1美元=6.31人民币元。
(7)31日,根据当日即期汇率对有关外币货币性项目进行调整并确认汇兑差额,当日有关外币的即期汇率为:1欧元=8.16人民币元;1美元=6.30人民币元。有关项目的余额如下:
根据上述题意,完成以下两道题:
根据资料(1)~(6),编制甲公司与外币业务相关的会计分录。
根据资料(7),计算甲公司2011年12月31日应确认的汇兑差额,并编制相应的会计分录。
请帮忙给出每个问题的正确答案和分析,谢谢!
第3题
(1)5日,从国外乙公司进口原料一批,贷款200 000欧元,当日即汇率为1欧元=8.50人民币元,按规定应交进口关税人民币170 000元,应交进口增值税人民币317 900元。货款尚未支付,进口关税及增值税当日以银行存款支付,并取得海关完税凭证。
(2)14日,向国外丙公司出口销售商品一批(不考虑增值税),贷款40 000美元,当日即期汇率为1美元=6.34人民币元,商品已经发出,贷款尚未收到,但满足收入确认条件。
(3)16日,以人民币从银行购入200 000欧元并存入银行,当日欧元的卖出价为1欧元=8.30人民币元,中间价为1欧元=8.26人民币元。
(4)20日,因增资扩股收到境外投资者投入的1 000 000欧元,当日即期汇率为1欧元=8.24人民币元,其中,人民币9 000 000元作为注册资本入账。
(5)25日,向乙公司支付部分前欠进口原材料款180 000欧元,当日即期汇率为1欧元=8.51人民币元。
(6)28日,收到丙公司汇来的货款40 000美元,当日即期汇率为1美元=6.31人民币元。
(7)31日,根据当日即期汇率对有关外币贷币性项目进行调整并确认汇兑差额,当日有关外币的即期汇率为1欧元=8.16人民币元;1美元=6.30人民币元。有关项目的余额如下:
项目 外币金额 调整前的人民币金额 银行存款(美元)
40 000美元(借方)
252 400元(借方)
银行存款(欧元)
1 020 000欧元(借方)
8 360 200元(借方)
应收账款(欧元)
20 000欧元(贷方)
170 000元(贷方)
应收账款(美元)
要求:
(1)根据资料(1)~(6),编制甲公司与外币业务相关的会计分录。
(2)根据资料(7),计算甲公司2011年12月31日确认的汇兑差额,并编制相应的会计分录。
第4题
A公司以人民币作为记账本位币,外币业务采用业务发生时的市场汇率折算为人民币统一记账,按月计算汇兑损益。A公司有关外币账户2×16年5月31日的余额如下: 项目 外币(欧元)金额 折算汇率 人民币金额(万元人民币) 银行存款 800 000 9.55 7 640 000 应收账款 400 000 9.55 3 820 000 应付账款 200 000 9.55 1 910 000 A公司2×16年6月份发生的有关外币交易或事项如下(不考虑相关税费): (1)6月5日,以人民币向银行买入200 000欧元。当日即期汇率为1欧元=9.69 元人民币,当日银行欧元的卖出价为1欧元=9.75元人民币。 (2)6月12日,从国外购入一批原材料,货款总额为400 000欧元。该原材料已验收入库,货款尚未支付。当日市场汇率1欧元=9.64元人民币。 (3)6月16日,出口销售一批商品,销售价款为600 000欧元,货款尚未收到。当日市场汇率为1欧元=9.41元人民币。 (4)6月25日,收到应收账款300 000欧元,款项已存入银行。当日市场汇率为1欧元=9.54元人民币。该应收账款系5月份出口销售商品发生的。 (5)6月30日,市场汇率为1欧元=9.64元人民币。 要求: (1)编制A公司6月份与外币交易或事项相关的会计分录; (2)分别计算6月末各外币项目的汇兑损益,并列出计算过程; (3)编制期末外币账户汇兑损益的会计分录。
第5题
(1)2003年12月1日有关美元账户的月初余额如下:
(2)该公司采用以当月1日市场汇率作为即期汇率近似汇率,以该汇率作为当月折合汇率记录外币业务,按月计算汇兑损益。2003年12月31日的市场汇率为1美元兑换人民币8.80元。
(3)该公司12月份发生下列经济业务:
①出口产品,销售收入为8000美元,产品已发出,同时收回货款,并存入银行;
②从国外进口一批材料;实际价款为3000美元,材料已验收入库,货款尚未支付;
③偿还外币借款40000美元,其中:短期借款15000美元,长期借款25000美元;
④收回应收账款20000美元,已存入银行;
⑤用外币长期借款购入设备一台,实际用银行存款支付10000美元,设备已交付生产使用。
要求:根据上述资料,回答下列各题:
该公司12月份出口产品取得的主营业务收入为( )元。
A.69600
B.70400
C.70000
D.69000
第6题
(1)收到光新医疗器械工业公司发来H型医疗器械2000件,每件价值150元人民币,经验收后入库代为保管。
(2)将上列H型医疗器械2000件代理出口发运,收到注明代为保管货物的出仓单。
(3)今向银行办理出口交单,代理出口货款尚未收到。
(4)该项代理出口业务中,以银行存款代垫支付上列商品自出仓到离岸后的国内直接费用710元人民币。
(5)该项代理出口业务,发生国外运保费计14000美元,先予支付,并通知银行以后给予扣回。
(6)接银行通知,该项代理出口业务75600美元已收汇并划入利通进出口公司“待核查账户”。
(7)今接银行通知,上列划入“待核查账户”的该项代理出口收入75600美元已经结汇,当日美元即期汇率买入价为1美元=6.2990元人民币,中间价为6.3050元人民币。结汇后,扣除该项代理业务过程中已支付国外运输费、保险费、代垫国内费用、发生汇兑损益以及应付佣金和代理手续费后,将结汇余额划付光新医疗器械工业公司,同时将佣金汇付国内中间商。
要求:根据该公司上列各项业务,编制必要会计分录。
第7题
期汇率折算,按月计算汇兑损益。该公司2014年1月1日有关外汇账户余额资料如下: 银行存款—美元户 100000(美元) 6.1000 RMB 610000(元) 应收账款—应收外汇账款—B公司 29000(美元) 6.1000 RMB 176900(元) 应付账款—应付外汇账款—Y公司 23000(美元) 6.1000 RMB 140300(元) 该公司2014年1月份发生有关业务如下:
(1)3日,根据合同规定对国外A公司出口甲商品一批计10000件,总成本计人民币252000元(不含增值税)。上列出口甲商品外销发票金额为每件外销价CIF5美元,当日交单出口并结转了出口商品销售成本。上列业务当日即期汇率为1美元=6.1100元人民币。
(2)12日,从银行借入短期外币借款8万美元,当日即期汇率为1美元=6.1100元人民币。
(3)20日,从法国进口化工材料10吨。FOB每吨巴黎2000美元,国外运费3000美元。付款方式T/T in advanced,海运。上列款项以外汇银行存款支付,当日即期汇率为 1美元=6.1000元人民币。
(4)21日,今接银行通知,收到国外B公司归还货款29000美元,当日即期汇率为1美元=6.1050元人民币。
(5)23日,以外汇银行存款偿还前欠国外Y公司账款23000美元,当日即期汇率为1美元=6.1000元人民币。
(6)27日,收到对国外A公司出口甲商品货款,由银行划入待核查账户,当日即期汇率为1美元=6.0990元人民币。
(7)1月31日美元的市场即期汇率为1美元=6.0900元人民币。
要求:(1)根据该公司上列各项经济业务,编制必要会计分录。
(2)计算各外币账户期末应调整的汇兑损益的调整金额(应列示计算过程)并编制必要的期末调整会计分录。
第8题
对外币交易采用交易日即期汇率折算,该公司本期发生以下业务:
(1)该公司根据一份对日本出口合同,向本市惠新公司购入C-3型商品500件,所取得的增值税专用发票注明该批商品的价款金额为56000元,进项税额9520元。上列款项以银行存款支付,所购商品已验收入库。
(2)从英国进口755型原料10吨。CIF每吨伦敦2万美元,付款方式T/T in advanced,海运。当日即期汇率为1美元=6.1150元人民币,上列款项以外汇银行存款支付。
(3)该公司将上列购入C-3型商品500件全部向日本出口,当上列外销C-3型商品500件已经装船并已取得装船提单后,该公司根据信用证规定将全套出口单证向银行办理交单手续。上列出口商品外销发票总金额为CFR大阪每件USD 22,佣金3%。财务部门今确认外销收入并结转出口商品成本。当日即期汇率为1美元=6.1150元人民币。
(4)上列进口755型原料进口关税8.3797万元,增值税37.0388万元。商品到达我国口岸后,以人民币银行存款支付进口关税及增值税。
(5)银行在收妥上列出口C-3型商品外汇收入后转入山东华风进出口公司的待核查账户,当日即期汇率为1美元=6.1130元人民币。
(6)上列进口755型原料抵达我国口岸验收入库后,结转该批进口原料的进口成本。
(7)今收到长风远洋货运公司开来的运费发票,应付上列外销C-3型商品海运运费计530美元,当日即期汇率1美元=6.1180元人民币。
(8)上列商品外销后,今按规定填制了《出口货物退(免)税申报表》并收齐了有关单证、信息核对无误后,向公司所在地退税机关申报办理出口退税,华风公司该批外销C-3型商品的退税税率为13%。
要求:根据该公司上列各项业务,编制必要会计分录。
第9题
(1)远华公司2008年5月发生以下交易或事项:
①5月1日,远华公司将20万美元到银行兑换为人民币,银行当日的美元买入价为1美元=7.6元人民币,当日的市场汇率为1美元=7.8元人民币。
②5月6日,收到国外A公司追加的外币资本投资1 000万美元,款项于当日存人银行,当日市场汇率为1美元=7.82元人民币,合同约定的汇率为1美元=7.9元人民币。
③5月10日,远华公司自国外进口原材料一批,材料价款500万美元,货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=7.7元人民币。
④5月15日,远华公司自国外借入短期借款100万元,当日的利率为3%,5月15日的市场汇率为1美元=7.9元人民币。
⑤5月20日,出口销售商品一批,售价为800万美元。该商品销售已符合收入确认条件,但款项尚未收到。当日市场汇率为1美元=8.0元人民币。
⑥5月26日,收到应收国外8公司的货款150万美元,款项于当日存入银行,当日市场汇率为1美元=7.9元人民币。
⑦5月30目,偿还应付国外C公司的货款300万美元,款项已通过美元账户划转。当日市场汇率为1美元=7.8元人民币。
(2)其他有关资料如下:
①2008年5月月初远华公司有关外币账户的余额如下表所示:
单位:万元 项目 美元金额 汇率(美元:人民币) 折合人民币金额 银行存款 3 000(借) 1:7.6 22 800(借) 应收账款 200(借) 1:7.6 1 520(借) 应付账款 500(贷) 1:7.6 3 800(贷) 短期借款 100(贷) 1:7.6 760(贷)②2008年5月31日,当日市场汇率为1美元:7.7元人民币。
③假定不考虑上述交易过程中的相关税费。
要求:(答案以万元为单位)
(1)编制相关业务的账务处理;
(2)计算远华公司2008年5月份各账户汇兑损益,并进行相关的账务处理。
第10题
账户名称 | 外币金额 | 外汇汇率 | 人民币金额 |
银行存款——美元户 银行存款——港元户 应收账款——美元户 应付账款——美元户 短期借款——美元户 | 50000美元 10000港元 9500美元 30000美元 1500美元 | 7.062 0.935 7.062 7.062 7.062 | 353100元 9550元 67089元 211860元 10593元 |
11月份该企业发生如下外币经济业务:
(1)3日,向A企业出口产品一批,货款共5000美元,货款尚未收到,当日美元的即期汇率为7.035元。
(2)5日,支付上月结欠B企业外汇账款30000美元,当日美元的即期汇率为7.032元。
(3)7日,向C企业进口原材料一批,价款10000美元,材料已入库,货款尚未支付,当日美元即期汇率为7.04元。
(4)10日,收到本月向A企业出口产品的销货款并存入银行,当日美元即期汇率为7.028元。
(5)12日,归还所欠短期借款1500美元,当日美元即期汇率为7.024元。
(6)13日,收回A企业上月所欠货款7800美元,当日美元的即期汇率为7.041元。
(7)17日,因资金周转所需,向银行借款1500美元,当日美元的即期汇率为7.034元。
(8)20日,收到境外投资者投入的资本20000美元,当日的美元即期汇率为7.062元。
(9)22日,归还前欠C企业货款10000美元,当日美元即期汇率为7.06元。
(10)25日,出国考察人员借取差旅费3000美元,当日美元即期汇率为7.07元。
(11)27日,从美元存款户中支出3500美元,向银行兑换成人民币。当日美元的即期汇率为7.05元,银行美元买入汇率为7.03元,卖出汇率为7.06元。
(12)30日,从美元存款中支出5000美元,向银行兑换成港元,存入港元户,当日银行美元买入汇率为7.065元,卖出汇率为7.07元,港元买入汇率为0.92元,卖出汇率为0.93元。
(13)30日,美元的即期汇率为7.05元,港元的即期汇率为0.93元。
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