第4题
A.审计计划应由审计项目负责人编制
B.审计计划的简繁取决于被审计单位的经营规模
C.审计计划的简繁取决于预定审计工作的复杂程度
D.重要性贯穿于整个审计过程中
E.符合性测试和实质性测试都是审计必不可少的程序
第5题
(1) 为评估存货存在认定的重大错报风险,A注册会计师拟了解X公司保护原材料安全的内部控制,但不打算了解在生产中防止浪费原材料的内部控制。
(2) 在了解X公司销售与收款业务流程的内部控制时,A注册会计师了解到赊销审批环节的内部控制设计存在重大缺陷,决定放弃对该环节内部控制的依赖,不再对该环节实施穿行测试和控制测试。
(3) 在业务流程层面了解内部控制时,A注册会计师拟实施询问程序以识别和了解与成本核算相关的检查性控制。询问的顺序是:首先询问级别较低的职员,再询问级别较高的人员。
(4) 由于认为X公司采购交易中存在由重大非常规交易导致的特别风险,A注册会计师决定放弃依赖以前期间获得的内部控制执行有效的证据,通过扩大针对本期日常控制的测试恰当评估该特别风险的风险水平。
(5) 为获得充分适当的审计证据,以证实相关内部控制可以有效防止、发现并纠正负债项目完整性认定的错报,A注册会计师拟实施的控制测试以重新执行程序为主,并辅之以询问、观察和检查程序。
(6) 为应对X公司与期后事项、或有事项列报的完整性认定相关的重大错报风险,A注册会计师拟将专门针对期后事项、或有事项实施的审计程序的时间由原定的临近审计工作结束日提前到外勤审计工作开始日。
要求:逐一针对上述每种情况,指出A注册会计师在了解内部控制、评估重大错报风险、
设计进一步审计程序时是否存在不当之处,简要说明理由,并提出改进建议。
第6题
第9题
A.项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作
B.编制总体审计策略的过程与具体审计计划的制定是相互独立的两个过程
C.中小型被审计单位无需制定总体审计策略
D.计划审计工作要注重稳定性,需充分了解被审计单位,一旦确定,不得修改
第10题
资料一:通过了解X公司的经营状况,A注册会计师获悉X公司因市场萎缩导致流动资金周转缓慢,进而导致难以按期偿还供应商的材料款。针对这一情况,X公司管理层决定于2010年初向银行提出短期借款申请,同时着手发展新的供应商。
资料二:X公司的信息系统中与应付账款相关的控制程序摘录如下:
(1) 验收部门生成验收单后,计算机立即生成一份包括订购单、验收单的临时文件,一旦输入卖方发票信息并与订购单、验收单比对一致就立即生成付款凭单自动提交请购部门确认。比对不一致的,由计算机打印差异报告,交由采购经理追查。
(2) 每张付款凭单均需经请购部门主管以电子签名方式确认后立即提交财务部门登记应付账款明细账和相关的资产费用类明细账,并由财务经理根据付款条件和资金状况做出付款计划。
(3) 如差异报告显示没有收到卖方发票,经采购经理在差异报告上签字批准后,计算机根据订购单与验收单生成一份临时付款凭单自动登记应付账款明细账和相关的资产费用类明细账。实际收到卖方发票时再冲销根据临时付款凭单所作的记录,按程序(1)执行。
(4) 如差异报告显示订购单、验收单、卖方发票的单价、数量、金额、规格、品质等不一致,由采购经理与供应商、验收部门、财务部门等商定解决方案,在差异报告上记录后,转入程序(1)。
X公司的采购验收由独立的验收部门执行。以前年度控制测试结果表明,与验收相关的内部控制具有很高的可信赖性。
资料三:具体审计计划中列示的针对应付账款项目的实质性程序摘录如下:
(1) 选择应付余额较小的供应商寄发积极式询证函,要求供应商提供X公司欠款信息;
(2) 从采购部门获取供应商的年末对账单,检查供应商对账单与财务记录之间的差异;
(3) 检查应付账款明细账中带有现金折扣的应付账款是否按发票上记载的全部应付金额入账,在实际获得现金折扣时再冲减财务费用;
(4) 将资产负债表日前已偿付的应付账款追查至银行对账单、银行付款单和其他原始凭证,检查偿付是否真实;
(5) 检查资产负债表日后的银行付款单,追查支持性凭证的日期和应付账款借方记录。要求:
(1) 资料一是否表明X公司采购与付款交易存在重大错报风险?如存在,请指出重大错报风对X公司管理层偏好与动机的影响,并指出重大错报风险与应付账款期末账户余额的存在、完整性、计价和分摊认定中的哪些认定相关;
(2) 逐一分析资料二中各项控制程序,指出每项程序在设计上能否防止或发现应付账款的存在、完整性、计价和分摊认定的重大错报,将结论填入下表:
(3) 根据要求(2)的评价结果,指出应付账款的存在、完整性、计价和分摊三类认定中,哪一类认定的控制风险更高?为应对该项认定的重大错报风险,注册会计师在设计进一步审计程序时应侧重于综合性方案还是实质性方案?
(4) 假定对自动化控制的控制测试表明X公司计算机信息系统的一般控制有效,请针对资料二中各项内部控制,简要列示针对人工控制的控制测试程序。
(5) 指出资料三中列示的实质性程序是否能直接发现应付账款完整性认定的重大错报(是或否),如认为“是”,请简要说明理由;如认为“否”,请指出该程序能直接发现应付账款何种认定的错报。将答案填在下表中。
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