信用销售政策，审批流程类型为（）

ABC会计师事务所接受委托审计X公司2010年度的财务报表。A注册会计师经过了解X公司销售与收款相关内部控制设计和执行情况后梳理出下表中的14个事项。

要求：请根据A注册会计师记录的对X公司各流程相关的内部控制回答下列问题：

(1)销售与收款流程相关的内部控制影响最大的财务报表项目是哪些?

(2)请在下表的“主要控制活动”对应的同一行的“受影响的主要认定”的恰当位置打“√”。 受影响的主要认定 序号 主要控制活动 存在／

发生 完整性 权利和

义务 计价和

分摊 准确性 截止 分类 1 订单的接受与赊销的批准、销售合同的签订与审批、销售与发货、实物资产的保管与会计记录、收款审批与执行等职务相分离 2 定期更新定价政策、信用政策、折扣政策和收款政策 3 销售部门根据经适当

批准的订单签订销售合同 4 仓储部门根据经适当批准的发货通知单发货，并编制出库单 5 出库单连续编号 6 财务部门将出库单、销售合同与销售发票核对一致后入账 7 销售退回、折扣和折让经适当批准后相应调整账务处理 8 销售部门定期与仓储部门核对货物销售数量与实际发运数量 续表 受影响的主要认定 序号 主要控制活动 存在／

发生 完整性 权利和 义务 计价和 分摊 准确性 截止 分类 要求：

(1)根据资料一、二，请代B注册会计师分析，针对X公司可能存在的经营风险是否属

于特别风险?如果属于特别风险，与财务报表的哪个项目有关?同时，与该项目的什么

认定相关?

(2)结合资料一、二，请代B注册会计师选择恰当的审计措施(请直接填写以下审计措

施中的大写字母即可)。

A．追查存货盘点记录至存货永续盘存记录；

B．将销售明细账中记录的交易同销售发票、出库单、装运凭证以及其他证明文件比较；

C．审阅账龄分析报告和还款协议签订及执行报告；

D．抽查还款协议和货款收回情况；

E．与财务经理讨论坏账准备的计提；

F．与销售总监讨论所执行的坏账风险评估程序。

四、综合题(本题型共2题，每小题15分，共30分。在答题卷上解答，答在试题卷上无

效。答案中的金额用人民币万元表示，有小数点的保留两位小数，小数点两位后四舍五

入)

1．甲公司主要从事橡胶制品的生产和销售，其销售收入主要来源于国内销售。ABC会计师

事务所负责甲公司2010年度财务报表审计，并委派A注册会计师担任项目合伙人。该公

司2010年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形式与上年相当。

资料一：

(1)甲公司的收入确认政策为：以向客户开具销售发票为时点确认收入。

(2)2010年第4季度，中国人民银行调整两次存贷款利率： 2010年10月20日起 调整前利率(%) 调整后利率(%) 1．城乡居民和单位存款 (1)活期存款 0.36 0.36 (2)整存整取定期存款 3个月 1.71 1.9l 6年 1.98 2.20 1年 2.25 2.50 2年 2.79 3.25 3年 3.33 3.85 5年 3.60 4.20 2．各项贷款 6个月 4.86 5.10 1年 5.31 5.56 1至3年 5.40 5.60 3至5年 5.76 5.96 5年以上 5.94 6.149 定期与客户对账，并调整差异 10 定期分析应收账款账

龄，并催收逾期应收账款 11 根据坏账准备政策定期计提坏账准备，经适当批准后核销坏账 12 收到客户付款后，出纳人员办理托收，财务人员进行账务处理并经适当复核后核销相关单证 13 月末之前，将本月产生的销售合同、出库单交财务部门进行相关处理 14 定期复核实际销售收入与预算金额并分析差异

A. 建设银行对公客户评级主标尺划分为19个级别，按照风险从高到低顺序，各等级采用1、2、3、4、5、6、7、8、9、10、11、12、13、14、15、16、17、18和19等数字表示

B. 客户信用评级是对客户因偿债能力变化而可能导致的违约风险进行分析、评价和预测，及确定信用等级的过程。

C. 客户信用评级是建设银行管理与控制客户信用风险的基础工作

D. 客户信用评级在客户营销与准入、信贷政策制定、授信审批、信贷授权、产品定价、信贷资产风险分类、损失准备计提、经济资本分配及绩效考核等工作中发挥重要作用

E. 客户信用评级工作依托对公信贷业务流程系统（CLPM）开展。

A. 将登记入账的销售交易对应的销售发票上的数量与发运凭证上的记录进行比较核对，可以在一定程度上保证登记入账的销售交易均经正确估价

B. 将登记入账的销售交易的原始凭证与会计科目表比较核对，可以在一定程度上保证登记入账的销售交易分类恰当

C. 检查开票员所保管的未开票发运凭证，确定是否存在未在恰当期间及时开票的发运凭证，可以在一定程度上保证销售交易的记录及时

D. 了解客户的信用情况，确定是否符合企业的赊销政策，可以在一定程度上保证销售交易均经适当审批

A. 检查登记入账的销售交易所附的佐证凭证，例如发运凭证等，可以在一定程度上保证登记入账的销售交易是真实的

B. 了解客户的信用情况，确定是否符合企业的赊销政策，可以在一定程度上保证销售交易均经适当审批

C. 检查发运凭证的连续性，并将其与主营业务收入明细账核对，可以在一定程度上保证所有销售交易均已登记入账

D. 将登记入账的销售交易对应的销售发票上的数量与发运凭证上的记录进行比较核对，可以在一定程度上保证登记入账的销售交易分类恰当

A．子公司

B．区域

C．销售部

D．股份公司

在销售与收款子系统中，应怎样设置信用政策?信用政策在销售与收款流程中如何发挥作用?

下列业务中，需要集体审批的包括( )。

A．重要货币资金支付业务

B．符合销售政策和信用政策的赊销业务

C．财务总监的任免

D．提前或延期收回对外投资

企业信用政策组成内容包括( )。

A.信用标准

B.收账政策

C.销售政策

D.坏账确认

E.信用条件

企业信用政策组成内容包括（ ）。

A.信用标准

B.收账政策

C.销售政策

D.坏账确认

E.信用条件

企业信用销售业务流程的起点是( )。

A. 接触客户环节

B. 接受订单环节

C. 签订合同环节

D. 到期收款环节