账务调整跨分行账务调整处理（）

A. 及时通知客户办理来网点办理差错投诉手续后，网点根据投诉将差错账务进行调整；

B. 可直接发起账务调整处理，网点将长款返还客户，跨一级分行和他行卡长款，报省分行营运管理部进行相关账务处理；

C. 可直接发起账务调整处理，将长款返回客户交易卡号，省内建行客户由网点主动发起调账，跨一级分行和他行卡长款，报省分行营运管理部进行相关账务处理；

D. 可直接发起账务调整处理，将长款返回客户交易卡号，省内建行客户由网点主动发起调账；

A. 由支行在第二天重新发报，并负责账务的调整

B. 由运营部在第二天通过批量发报交易发送，并由运营部进行相应的账务处理

C. 由支行在第二天重新发报，由运营部进行相应的账务处理

D. 由运营部在第二天通过批量发报交易发送，由支行负责账务的调整工作

A、一次退单

B、查询查复

C、内部账务调整

D、对外处理

1．扼要指出存在的影响纳税的问题；

2．作出跨年度的账务调整分录；

3．正确计算2003年应补缴的增值税、城建税、教育费附加、房产税和企业所得税并作出补税的相关分录。

资料：

(一) 基本情况：晋华铝业股份有限公司，于2003年1月份成立，股本总额5000万元。系增值税一般纳税人，执行新《企业会计制度》，主要从事铝产品的生产和销售业务，会计核算健全，生产经营良好，注册税务师于 2004年1月15日接受委托审核该公司2003年全年的纳税情况。

(二) 审核资料：

1．3月5日，第8号凭证：公司以自产产品换取生产用原材料，换出产品账面成本90万元，(同类产品销售价100万元)，换人的原材料原账面成本80万元，(同类产品销售价90万元)，同时收到补价10万元，双方互开增值税专用发票，公司按非货币性交易准则进行账务处理：

借：银行存款100000

原材料 827000

应交税金——应交增值税(进项税额) 153000

贷：产成品 900000

应交税金——应交增值税(销售税：额) 170000

营业外收入——非货币性交易收益 10000

非货币交易收益=10-10÷100×90=1万元

2．4月3日，第6号凭证：A公司前欠的应收账款110万元，尚未收回，双方达成债务重组协议，A公司支付90万元银行存款，其余款项不再支付，账务处理为：

借：银行存款900000

营业外支出——债务重组损失 200000

贷：应收账款 1100000

3．6月3日，第5号凭证：一台机器设备发生毁损报废，该项资产原价38万元，已提折旧16万元，年初已提固定资产减值准备18万元，清理完毕，账务处理为：

借：累计折旧 160000

固定资产清理40000

固定资产减值准备 180000

贷：固定资产380000

借：营业外支出——固定资产毁损损失 40000

贷：固定资产清理40000

4．7月8日，第10号凭证：投入一条新生产线，在试运行阶段生产一种新的铝产品，发生成本18万元，销售后共收到货款23.4万元，账务处理为：

借：在建工程 180000

贷：银行存款 180000

借：银行存款 234000

贷：在建工程 234000

5．8月16日，第7号凭证：因债权人原因确定无法支付的应付款项20万元；结转、账务处理为：

借：应付账款 200000

贷：盈余公积 200000

6．9月13日，第8号凭证：支付职工进修学杂费90000元，账务处理为：

借：管理赞用 90000

贷：银行存款90000

7．10月1日，公司签订一份房屋出租协议 (贴印花税票5元)，期限2年，月租金为2万元，收到本年度10～12月份租金6万元，经查房屋原值50万元，已按原值交纳了房产税，财务处理为：

借：银行存款 60000

贷：其他应付款 60000

8．审查“其他应付款——包装物押金”贷方余额3.8万元，经核实，有逾期包装物押金 2.34万元。

9．审查“管理费用”账户，其中记载有如下事项：

(1) 技术开发费100万元：

(2) 开办费摊销80万元(系公司开业时的全部开办费)；

(3) 业务招待费260万元。

10．审查“财务费用”账户，其中记载有如下事项：

(1) 利息支出10万元(系因对外投资借款利息，借款本金为50万元)；

(2) 支付金融机构手续费2万元；

(3) 现金折扣6万元(系购货方享有的销售折扣优惠，但未在同一张发票上注明)。

11．审查“投资收益”账户，只记载有如下事项：投资收益90万元，系该公司对C企业进行的股权投资(30%)按权益法核算，C企业2003年实现税后净利300万元，C企业的企业所得税税率为24%。

12．审查“营业外支出”账户，其中记载有如下事项：

(1) 税收罚款及滞纳金6万元；

(2) 经济纠纷的诉讼赔偿30万元；

(3) 代付个人所得税款3万元。

(三) 其他情况说明：

(1) 全年主营业务收入9800万元，主营业务成本6300万元，主营业务税金及附加 960万元，其他业务收入2000万元，其他业务支出900万元，管理费用800万元，销售费用600万元，财务费用160万元，营业外收入 600万元，营业外支出60万元，补贴收入200万元(系当地政府扶持企业拨付的财政扶持资金)。

(2) 企业所得税税率为33%(全年无预缴)，城建税税率7%，教育费附加征收率 3%，印花税财产租赁合同税率10%，房产税原值减除为30%，上年度技术开发费80万元，同类同期银行贷款利率为6%。

(3) 增值税按月缴纳，各月“应交税金——应交增值税”科目均为贷方余额，并按规定结转至“应交税金——未交增值税”，除企业所得税外的其他各项税收均已缴纳完毕。

(4) 题目未涉及的纳税事项，视全部正确。

A. 总行电子银行部

B. 总行运营管理部

C. 总行客服中心

D. 总行个人金融部

A. 省资金中心

B. B.市资金中心

C. C.县级联社

D. D.营业网点

A.对纳税人上一年度因发出货物、价外收费、残料收入等应作销售而未作销售导致少记销项税额的，税务部门跨年度稽查后企业应做的调整分录是： 借：应收账款(现金等) 贷：主营业务收入(营业外收入、其他业务收入等) 应交税费——增值税检查调整

B.某公司列支的“其他业务收入——房租收入”，其计提的营业税的会计分录是： 借：其他业务支出 贷：应交税费——应交营业税

C.我公司2011年5月计提2010年年终奖20万元。相应的会计账务处理是： 计提2010年度奖金： 借：以前年度损益调整 200000 贷：应付职工薪酬 200000 确认递延所得税资产(假设未来企业能够产生足够的应纳税所得额以抵扣暂时性差异)： 借：递延所得税资产 50000 贷：以前年度损益调整 50000

D.由几个自然人股东出资组成的有限责任公司，前几年盈利，但是没有进行利润分配，今年要进行利润分配，则相关账务处理是： 宣告发放时：(即股东会决议通过时) 借：利润分配 贷：应付股利 实际发放时： 借：应付股利 贷：银行存款

此题为判断题(对，错)。

B、账务核对、错账调整

C、资金清算、报表服务

D、营业网点进行差错账务交易

B．路局运输处

C．总公司运输局

D．调度所主任