甲公司使用的所得税税率为25%，2016年实现利润总额1000万元，本年转回应纳税暂时性差异80万元，发生可抵扣暂时性差异100万元，上述暂时性差异均影响损益。不考虑其他纳税调整事项，该公司2016年应交所得税为万元（）

甲公司适用的所得税税率为25%，2017年实现利润总额1000万元，本年发生应纳税暂时性差异100万元，转回可抵扣暂时性差异80万元，上述暂时性差异均影响损益。不考虑其他纳税调整事项，甲公司2017年应交所得税为()万元。

A、250

B、295

C、205

D、255

甲公司适用的所得税税率为25％，2×16年实现利润总额1000万元，本年发生应纳税暂时性差异100万元，转回可抵扣暂时性差异80万元，上述暂时性差异均影响损益。不考虑其他纳税调整事项，甲公司2×16年应交所得税为( )万元。

A.250

B.295

C.205

D.255

甲股份有限公司（以下简称甲公司），适用的所得税税率为25％；2012年初递延所得税资产为62．5万元，其中存货项目余额22．5万元，保修费用项目余额25万元，未弥补亏损项目余额15万元。2012年初递延所得税负债为7．5万元，均为固定资产计税基础与账面价值不同产生。本年度实现利润总额500万元，2012年有关所得税资料如下：

（1）2011年4月1日购入3年期国库券，实际支付价款1056．04万元，债券面值1 000万元，每年3月31日付息一次，到期还本，票面利率6％，实际利率4％。甲公司将其划分为持有至到期投资。税法规定，国库券利息收入免征所得税。

（2）因发生违法经营被罚款10万元。

（3）因违反合同支付违约金30万元（可在税前抵扣）。

（4）企业于2010年12月20日取得某项环保用固定资产，原价为300万元，使用年限为l0年，会计上采用直线法计提折旧，净残值为零。假定税法规定环保用固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法按10年计提折旧，净残值为零。2012年12月31日．企业估计该项固定资产的可收回金额为220万元。

（5）2012年甲公司采用权益法核算确认的投资收益为45万元。假定该项投资拟长期持有。

（6）存货年初和年末的账面余额均为1 000万元。本年转回存货跌价准备70万元，使存货跌价准备由年初余额90万元减少到年末的20万元。税法规定，计提的减值准备不得在税前抵扣。

（7）年末计提产品保修费用40万元，计入销售费用，本年实际发生保修费用60万元，预计负债余额为80万元。税法规定，产品保修费在实际发生时可以在税前抵扣。

（8）甲公司为开发A新技术发生研究开发支出600万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为100万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为400万元。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。该研究开发项目形成的A新技术符合上述税法规定，A新技术在当期期末达到预定用途。假定该项无形资产从2010年1月开始摊销。

（9）l0月10日，甲公司与部分职工签订了正式的解除劳动关系协议。该协议签订后，甲公司不能单方面解除。根据该协议，甲公司于2010年3月1日起至2010年6月30日期间向辞退的职工一次性支付补偿款1000万元。假定税法规定，与该项辞退福利有关的补偿款于实际支付时可税前抵扣。

（10）至2011年末止尚有60万元亏损没有弥补，其递延所得税资产余额为l5万元。

（11）假设除上述事项外，没有发生其他纳税调整事项。

要求：

（1）计算2012年持有至到期投资利息收入；

（2）计算2012年末递延所得税资产或负债的余额及发生额；

（3）计算甲公司2012年应交所得税；

（4）2012年递延所得税费用合计；

（5）计算2012年所得税费用；

（6）编制甲公司所得税的会计分录。

甲股份有限公司（以下简称甲公司），适用的所得税税率为25％；20×9年初递延所得税资产为62.5万元，其中存货项目余额22.5万元，保修费用项目余额25万元，未弥补亏损项目余额15万元。20×9年初递延所得税负债为7.5万元，均为固定资产计税基础与账面价值不同产生。本年度实现利润总额500万元，20×9年有关所得税资料如下

（1）20×8年4月1日购入3年期国库券，实际支付价款1 056.04万元，债券面值1 000万元，每年3月31日付息一次，到期还本，票面利率6％，实际利率4％。甲公司将其划分为持有至到期投资。税法规定，国库券利息收入免征所得税。

（2）因发生违法经营被罚款10万元。

（3）因违反合同支付违约金30万元（可在税前抵扣）。

（4）企业于20×7年12月20日取得某项环保用固定资产，原价为300万元，使用年限为10年，会计上采用直线法计提折旧，净残值为零。假定税法规定环保用固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法按10年计提折旧，净残值为零。20×9年12月31日，企业估计该项固定资产的可收回金额为220万元。

（5）20×9年甲公司采用权益法核算确认的投资收益为45万元。假定该项投资拟长期持有。

（6）存货年初和年末的账面余额均为1 000万元。本年转回存货跌价准备70万元，使存货跌价准备由年初余额90万元减少到年末的20万元。税法规定，计提的减值准备不得在税前抵扣。

（7）年末计提产品保修费用40万元，计入销售费用，本年实际发生保修费用60万元，预计负债余额为80万元。税法规定，产品保修费在实际发生时可以在税前抵扣。

（8）甲公司为开发A新技术发生研究开发支出600万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为100万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为400万元。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。该研究开发项目形成的A新技术符合上述税法规定，A新技术在当期期末达到预定用途。假定该项无形资产从2×10年1月开始摊销。

（9）10月10日，甲公司与部分职工签订了正式的解除劳动关系协议。该协议签订后，甲公司不能单方面解除。根据该协议，甲公司于2×10年3月1日起至2×10年6月30日期间向辞退的职工一次性支付补偿款1 000万元。假定税法规定，与该项辞退福利有关的补偿款于实际支付时可税前抵扣。

（10）至20×8年末止尚有60万元亏损没有弥补，其递延所得税资产余额为15万元。

（11）假设除上述事项外，没有发生其他纳税调整事项。

要求

（1）计算20×9年持有至到期投资利息收入

（2）计算20×9年末递延所得税资产或负债的余额及发生额

（3）计算甲公司20×9年应交所得税

（4）20×9年递延所得税费用合计

（5）计算20×9年所得税费用

（6）编制甲公司所得税的会计分录。

甲股份有限公司为境内上市公司(以下简称“甲公司”)。2007年度实现利润总额为5000万元；2007年以前适用的所得税税率为33%，按照规定，2008年起适用的所得税税率为由33%调整为25%，除计提资产减值准备外无其他暂时性差异。2007甲公司有关资产减值准备的计提及转回等资料如下：(单位：万元) 项目 年初余额 本年增加数 本年转回数 年末余额 存货跌价准备 220 90 150 160 长期投资减值准备 1400 100 0 1500 固定资产减值准备 O 300 O 300 无形资产减值准备 O 150 O 150

要求：分别计算2007年应交所得税、递延所得税资产发生额、所得税费用，并编制会计分录。

甲股份有限公司（本题下称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司适用的所得税税率为33%，所得税采用递延法核算，按年确认时间性差异的所得税影响金额，且发生的时间性差异预计在未来期间内能够转回。甲公司按实现净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取法定公益金。

甲公司2002年度所得税汇算清缴于2003年3月30日完成，在此之前发生的2002年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。

甲公司2002年度财务报告于2003年3月31日经董事会批准对外报出。直至2003年3月31日，甲公司2002年度的利润尚未进行分配。

甲公司2002年12月31日编制的2002年年度“利润表及部分利润分配表”有关项目的“本年累计（或实际）数”栏有关金额如下：

利润表及部分利润分配表

编制单位：甲公司2002年度单位：万元

项目 本年累计（或实际）收入 调整后本年累计（或实际）数

一、主营业务收入

减：主营业务成本

主营业务税金及附加

二、主营业务利润

加：其他业务利润

减：营业费用

管理费用

财务费用

三、营业利润

加：投资收益

补贴收入

营业外收入

减：营业外支出

四、利润总额

减：所得税

五、净利润

加：年初未分配利润

六、可供分配的利润

与上述“利润表及部分利润分配表”相关的部分交易或事项及其会计处理如下：

（1）甲公司自2001年1月1日起开始执行《企业会计制度》，并对一台管理用设备的预计使用年限由10年变更为7年。该设备系1999年12月购置并投入使用，原价为5600万元，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧，至2002年年末未发生减值。

甲公司将该设备预计使用年限变更作为会计估计变更，并采用未来适用法作了会计处理。该设备的预计净残值和折旧方法在执行《企业会计制度》后不变。除该设备外，甲公司其他固定资产的预计使用年限、预计净残值和折旧方法均未发生变更。

假定该设备按原预计使用年限、预计净残值以年限平均法计提的折旧可在计算应纳税所得额时准予抵扣。按照执行《企业会计制度》有关衔接办法的规定，因首次执行《企业会计制度》而对固定资产预计使用年限和预计净残值所做的变更应作为会计政策变更，采用追溯调整法进行处理。

（2）2002年1月，甲公司着手研究开发一项新技术。研究开发过程中发生咨询费、材料费、工资和福利费等共计340万元。2002年6月，该技术研制成功，甲公司向国家有关部门申请专利并于2002年7月1日获得批准。甲公司在申请专利过程中发生的注册费、聘请律师费等共计60万元。法律规定该项专利的有效年限为10年，甲公司预计其使用年限为5年。

甲公司将上述研究开发过程中发生的340万元费用计人待摊费用（取得专利权前未摊销人并于2002年7月1日与申请专利过程中发生的相关费用60万元一并转作无形资产（专利权）的人账价值。

假定甲公司在研究开发上述专利技术过程中发生的咨询费、材料费、工资和福利费等支出（不含申请专利过程中发生的相关费用），以及当期摊销的无形资产（专利权）价值在计算应纳税所得额时准予抵扣。

（3）2002年3月20日，甲公司与某传媒公司签订合同，由该传媒公司负责甲公司新产品半年的广告宣传业务。合同约定的广告费为300万元，甲公司已于2002年3月25日将其一次性支付给了该传媒公司。该广告于2002年5月1日见诸于媒体。

甲公司预计该广告将在2年内持续发挥宣传效应，由此将支付的300万元广告费计入长期待摊费用，并于广告开始见诸于媒体的当月起按2年分月平均摊销。

假定甲公司在正常生产经营期间发生的广告费在计算应纳税所得额时准予抵扣。

（4）2002年5月，甲公司以312万元购入乙公司股票60万股作为短期投资，另支付手续费10万元2002年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.40元；8月30日，甲公司收到分派的现金股利。至12月31日，甲公司仍持有该短期投资。

对于上述交易，甲公司将312万元作为短期投资成本，将支付的手续费10万元计人当期财务费用，将收到的现金股利24万元确认为投资收益。甲、乙公司适用的所得税税率相同。

（5）甲公司2002年1月1日开始对某项经营租赁方式租人的管理用固定资产进行改良，改良过程中发生材料、人工等费用共计120万元。改良工程于2002年6月20日完成并投入使用。改良后，该项固定资产可能流入企业的经济利益超过了原先的估计；该项固定资产的剩余租赁期限为3年，尚可使用年限为10年。对于该项改良后的固定资产，甲公司预计其在剩余租赁期内每年的使用程度大致相同，甲公司对自有的类似固定资产均采用年限平均法计提折旧（不考虑净残值）。

甲公司将上述租人固定资产的改良支出于发生时计人管理费用。

假定就经营租赁方式租人的固定资产改良支出可在计算应纳税所得额时抵扣的金额，与会计制度规定的经营租赁方式租人的固定资产改良支出计人当期费用的金额相同。

（6）2002年7月10日，甲公司收到按所得税“先征后返”政策返还的2001年度所得税420万元，并据此调整了2002年年初留存收益。

（7）2002年12月5日，甲公司与丙公司签订了一项产品销售合同。合同规定：产品销售价格为5000万元（不含增值税额）；产品的安装调试由甲公司负责；合同签订目，丙公司预付货款的40%，余款待安装调试完成并验收合格后结清。甲公司销售给丙公司产品的销售价格与销售给其他客户的价格相同。

2002年12月26日，甲公司将产品运抵丙公司，该批产品的实际成本为3800万元。至2002年12月31日，有关安装调试工作尚未开始。假定安装调试构成销售合同的重要组成部分。

对于上述交易，甲公司在2002年确认了销售收入5000万元，并结转销售成本3800万元；对相关的应收账款未计提坏账准备。

假定上述交易计算交纳增值税和所得税的时点与会计上确认收入、成本的时点相同；对应收账款计提的环账准备可在其余额5‰。的范围内于计算应纳税所得额时抵扣。

假定：

（1）除上述7个交易或事项外，甲公司不存在其他纳税调整事项。

（2）不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。

（3）各项交易或事项均具有重大影响。

（4）甲公司在所得税汇算清缴前未确认2002年度发生或转回的时间性差异的所得税影响。

要求：

（1）对甲公司上述7个交易或事项的会计处理不正确的进行调整，并编制相关调整分录（涉及以前年度损益的，通过“以前年度损益调整”科目）。

（2）计算甲公司2002年应交所得税，并编制与所得税相关的会计分录。

（3）合并编制结转以前年度损益调整的会计分录。

（4）根据上述调整，重新计算2002年度“利润表及部分利润分配表”相关项目的金额，并将结果填入答题卷第13页给定的“利润表及部分利润分配表”中的“调整后本年累计（或实际）数”栏。

甲股份有限公司（本题下称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。甲公司适用的所得税税率为33％，所得税采用递延法核算，按年确认时间性差异的所得税影响金额，且发生的时间性差异预计在未来期间内能够转回。甲公司按实现净利润的10％提取法定盈余公积，按净利润的5％提取法定公益金。 甲公司2002年度所得税汇算清缴于2003年3月30日完成，在此之前发生的2002年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。 甲公司2002年度财务报告于2003年3月31日经董事会批准对外报出。直至2003年3月31日，甲公司2002年度的利润尚未进行分配。 甲公司2002年12月31日编制的2002年年度“利润表及部分利润分配表”有关项目的“本年累计（或实际）数”栏有关金额如下： 利润表及部分利润分配表 编制单位：甲公司2002年度单位：万元 项目 本年累计（或实际）收入 调整后本年累计（或实际）数 一、主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金及附加 二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：营业费用 管理费用 财务费用 三、营业利润 加：投资收益 补贴收入 营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额 减：所得税 五、净利润 加：年初未分配利润 六、可供分配的利润 与上述“利润表及部分利润分配表”相关的部分交易或事项及其会计处理如下： （1）甲公司自2001年1月1日起开始执行《企业会计制度》，并对一台管理用设备的预计使用年限由10年变更为7年。该设备系1999年12月购置并投入使用，原价为5600万元，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧，至2002年年末未发生减值。 甲公司将该设备预计使用年限变更作为会计估计变更，并采用未来适用法作了会计处理。该设备的预计净残值和折旧方法在执行《企业会计制度》后不变。除该设备外，甲公司其他固定资产的预计使用年限、预计净残值和折旧方法均未发生变更。 假定该设备按原预计使用年限、预计净残值以年限平均法计提的折旧可在计算应纳税所得额时准予抵扣。按照执行《企业会计制度》有关衔接办法的规定，因首次执行《企业会计制度》而对固定资产预计使用年限和预计净残值所做的变更应作为会计政策变更，采用追溯调整法进行处理。 （2）2002年1月，甲公司着手研究开发一项新技术。研究开发过程中发生咨询费、材料费、工资和福利费等共计340万元。2002年6月，该技术研制成功，甲公司向国家有关部门申请专利并于2002年7月1日获得批准。甲公司在申请专利过程中发生的注册费、聘请律师费等共计60万元。法律规定该项专利的有效年限为10年，甲公司预计其使用年限为5年。 甲公司将上述研究开发过程中发生的340万元费用计人待摊费用（取得专利权前未摊销人并于2002年7月1日与申请专利过程中发生的相关费用60万元一并转作无形资产（专利权）的人账价值。 假定甲公司在研究开发上述专利技术过程中发生的咨询费、材料费、工资和福利费等支出（不含申请专利过程中发生的相关费用），以及当期摊销的无形资产（专利权）价值在计算应纳税所得额时准予抵扣。 （3）2002年3月20日，甲公司与某传媒公司签订合同，由该传媒公司负责甲公司新产品半年的广告宣传业务。合同约定的广告费为300万元，甲公司已于2002年3月25日将其一次性支付给了该传媒公司。该广告于2002年5月1日见诸于媒体。 甲公司预计该广告将在2年内持续发挥宣传效应，由此将支付的300万元广告费计入长期待摊费用，并于广告开始见诸于媒体的当月起按2年分月平均摊销。 假定甲公司在正常生产经营期间发生的广告费在计算应纳税所得额时准予抵扣。 （4）2002年5月，甲公司以312万元购入乙公司股票60万股作为短期投资，另支付手续费10万元2002年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.40元；8月30日，甲公司收到分派的现金股利。至12月31日，甲公司仍持有该短期投资。 对于上述交易，甲公司将312万元作为短期投资成本，将支付的手续费10万元计人当期财务费用，将收到的现金股利24万元确认为投资收益。甲、乙公司适用的所得税税率相同。 （5）甲公司2002年1月1日开始对某项经营租赁方式租人的管理用固定资产进行改良，改良过程中发生材料、人工等费用共计120万元。改良工程于2002年6月20日完成并投入使用。改良后，该项固定资产可能流入企业的经济利益超过了原先的估计；该项固定资产的剩余租赁期限为3年，尚可使用年限为10年。对于该项改良后的固定资产，甲公司预计其在剩余租赁期内每年的使用程度大致相同，甲公司对自有的类似固定资产均采用年限平均法计提折旧（不考虑净残值）。 甲公司将上述租人固定资产的改良支出于发生时计人管理费用。 假定就经营租赁方式租人的固定资产改良支出可在计算应纳税所得额时抵扣的金额，与会计制度规定的经营租赁方式租人的固定资产改良支出计人当期费用的金额相同。 （6）2002年7月10日，甲公司收到按所得税“先征后返”政策返还的2001年度所得税420万元，并据此调整了2002年年初留存收益。 （7）2002年12月5日，甲公司与丙公司签订了一项产品销售合同。合同规定：产品销售价格为5000万元（不含增值税额）；产品的安装调试由甲公司负责；合同签订目，丙公司预付货款的40％，余款待安装调试完成并验收合格后结清。甲公司销售给丙公司产品的销售价格与销售给其他客户的价格相同。 2002年12月26日，甲公司将产品运抵丙公司，该批产品的实际成本为3800万元。至2002年12月31日，有关安装调试工作尚未开始。假定安装调试构成销售合同的重要组成部分。 对于上述交易，甲公司在2002年确认了销售收入5000万元，并结转销售成本3800万元；对相关的应收账款未计提坏账准备。 假定上述交易计算交纳增值税和所得税的时点与会计上确认收入、成本的时点相同；对应收账款计提的环账准备可在其余额5‰。的范围内于计算应纳税所得额时抵扣。 假定： （1）除上述7个交易或事项外，甲公司不存在其他纳税调整事项。 （2）不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。 （3）各项交易或事项均具有重大影响。 （4）甲公司在所得税汇算清缴前未确认2002年度发生或转回的时间性差异的所得税影响。 要求： （1）对甲公司上述7个交易或事项的会计处理不正确的进行调整，并编制相关调整分录（涉及以前年度损益的，通过“以前年度损益调整”科目）。 （2）计算甲公司2002年应交所得税，并编制与所得税相关的会计分录。 （3）合并编制结转以前年度损益调整的会计分录。 （4）根据上述调整，重新计算2002年度“利润表及部分利润分配表”相关项目的金额，并将结果填入答题卷第13页给定的“利润表及部分利润分配表”中的“调整后本年累计（或实际）数”栏。

1、 甲公司2017年税前会计利润为5000万元，所得税税率为25%，当年发生如下业务： （1）甲公司于2016年12月12日购入一项管理用设备，成本为2000万元，甲公司预计该设备使用年限为10年，预计净残值为零，采用平均年限法计提折旧。税法规定，该类固定资产的折旧年限为20年，假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。 （2）甲公司2017年年末某产品的账面余额为2 400万元，根据市场情况对该产品已计提跌价准备300万元。该产品期初存货跌价准备余额为0。 （3）2017年4月，甲公司自公开市场购入基金，作为交易性金融资产核算，取得成本为2 000万元，2017年12月31日该基金的公允价值为4 100万元，公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益，持有期间基金未进行分配。 （4）2017年预计产品质量保证费用为200万元，将其确认为预计负债，2017年未发生质量保证支出，期初产品质量保证费用为0 。 其他相关资料：假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。 要求： （1）确定甲公司上述交易或事项中资产在2017年12月31日的账面价值与计税基础，计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额。 （2）计算甲公司2017年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税和所得税费用。 （3）编制甲公司2017年确认所得税费用的会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示)

甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，2016年所得税税率为25％。甲公司2016年初的递延所得税资产为100万元，递延所得税负债为150万元（递延所得税均非直接计入所有者权益的事项产生）。甲公司2016年实现利润1 000万元。2016年甲公司发生以下业务：　 （1）3月10日，购入A股票10万股，支付价款120万元，划为交易性金融资产；年末甲公司持有的A股票的市价为100万元。同时购入B股票100万股，支付价款800万元，划为可供出售金融资产；年末甲公司持有的B股票的市价为1 000万元。 （2）12月31日无形资产账面余额1 000万元，预计可收回金额为940万元，该无形资产以前没有计提减值准备，会计和税法对该无形资产计提的摊销相同。 （3）除上述业务产生的差异外，2016 年还因预计售后服务支出计提了100万元的预计负债，期初的应纳税暂时性差异在本期转回了100万元。 （4）甲公司2016年实发工资超过税法扣除标准1 000万元，2016年确认国债利息收入160万元，因违反环保规定支付罚款200万元，违反经营合同支付罚款200万元； 要求： （1）编制上述业务（1）、（2）有关的会计分录； （2）计算2016年应交所得税、递延所得税和所得税费用，并编制所得税核算的会计分录。（答案金额单位用万元表示）

甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，2016年所得税税率为25％。甲公司2016年初的递延所得税资产为100万元，递延所得税负债为150万元（递延所得税均非直接计入所有者权益的事项产生）。甲公司2016年实现利润1 000万元。2016年甲公司发生以下业务：　 （1）3月10日，购入A股票10万股，支付价款120万元，划为交易性金融资产；年末甲公司持有的A股票的市价为100万元。同时购入B股票100万股，支付价款800万元，划为其他权益工具投资原汁（原为可供出售金融资产）；年末甲公司持有的B股票的市价为1 000万元。 （2）12月31日无形资产账面余额1 000万元，预计可收回金额为940万元，该无形资产以前没有计提减值准备，会计和税法对该无形资产计提的摊销相同。 （3）除上述业务产生的差异外，2016 年还因预计售后服务支出计提了100万元的预计负债，期初的应纳税暂时性差异在本期转回了100万元。 （4）甲公司2016年实发工资超过税法扣除标准1 000万元，2016年确认国债利息收入160万元，因违反环保规定支付罚款200万元，违反经营合同支付罚款200万元； 要求： （1）编制上述业务（1）、（2）有关的会计分录； （2）计算2016年应交所得税、递延所得税和所得税费用，并编制所得税核算的会计分录。（答案金额单位用万元表示）