财务部门在办理结算业务时，要依据以下那些资料办理结算业务（）

D注册会计师接受ABC会计师事务所的指派，于2008年11月底对公开发行股票的x公司进行预审，以便为审计项目小组编制X公司2008年度财务报表的审计计划提供依据。D注册会计师承担的预审工作主要包括两个方面：对部分业务的内部控制实施控制测试，

对指定的部分交易、活动实施实质性程序。

在预审过程中，发现了以下情况。’

(1)为使采购业务的不相容职务彻底分离，x公司规定采购人员不得参与验收。每次收到供应商发来的货物后，必须由财会部门负责采购业务会计记录的人员进行验收登记，只有当所收货物与订购单一致后，采购部门才能开具付款凭单。

(2)财务部门在办理付款业务时，对请购单、购货发票、结算凭证的签字、盖章、日期、 数量、金额等进行严格审核；

(3)按照x公司与甲公司签署的购货合同，自收到E材料起10日内向甲公司付清款项者，x公司可自动获得10%的现金折扣。在审查lo月份发生的一笔购货业务的会计资料时，D注册会计师发现x公司在2008年10月16日收到E材料，于l8日按购货发票所列金额(30万元)的90%向甲公司支付了27万元的货款。财务人员对此笔付款作了借记原材料27万元、贷记银行存款27万元的记录。

(4)在选择x公司的债权人作为应付账款的函证对象时，D注册会计师按照应付金额的大小，选取了金额最大的10个客户采用积极式函证方式发函询证。

(5)X公司2008年7月15日购入并安装价值50万元、预计使用期限为3年、预计残值率为l%的生产用机械设备l台，当日投入生产。由于设备的特殊性质，在使用后的前3个月内，髓时可能需要进行调试。根据这一情况，X公司决定从2008年11月起对此设备开始计提折旧。据了解，该设备所生产的F产品均已入库但尚未销售。

(6)x公司自2004年起以融资租赁方式租入H公司一座原值600万元、2003年末完工、预计使用年限为15年、预计净残值为l0万元的小型写字楼，作为本公司的实验楼。合同显示的融资租赁期限为2004年1月1日至2010年12月31日。2008年1月，为适应实验的特殊需要，x公司在继续使用情况下耗资200万元对该实验楼进行了装修，并已于 2008年6月末装修完毕。由于此次装修可以满足未来l0年的实验需要，x公司自7月开始按预计使用年限为l0年、预计净残值8万元对此项固定资产装修计提折旧。

(7)x公司于2007年7月对其产品展厅进行了装修，装修费用为60万元，装修的预计净残值为0，预计下次装修时间为2015年。由于生产经营的需要，x公司决定将该展厅改造成职工宿舍，相关改造工程于2008年7月开工。X公司于7月份将尚未计提折旧的装修费用54万元计入管理费用。

(8)X公司于2008年初以经营租赁的方式租入丙公司尚可使用期限为20年的成品仓库 一座，租赁期限到2016年为止。x公司在租入该仓库后，立即按照8年使用期的标准进行了装修，支付的装修费用为80万元。此项固定资产装修的预计净残值为0，X公司当年采用直线法计提了10万元的折旧。

(9)x公司2008年ll月份因一项债务重组导致了20万元的固定资产清理净损失，财务 人员对此作了冲减资本公积的会计处理。

要求：

逐一针对上述情况，按下列要求回答问题：

(一)凡属于内部控制方面的情况，请根据财政部内部会计控制规范的相关规定，逐一判 断x公司的相关内部控制是否存在缺陷。你认为存在缺陷的，请具体指明；

(二)凡属于业务、交易的会计处理方面的情况，请根据企业会计准则与会计制度的相关 规定，指出所述经营活动及会计处理是否符合规定，简要说明原因。需要x公司进行调整的，请直接列出相应的调整分录。

(三)凡属于审计策略或审计程序方面的问题，请根据中国注册会计师审计准则的相关规 定，指出注册会计师作出的审计决策是否存在缺陷或不足之处。.如存在，请具体说明。

根据下述资料，回答下列问题。

2013年3月，某省级财政部门在对某外贸企业的财务会计报告进行检查时，发现下列情况。

（1）该企业的业务活动主要是对美贸易，业务收支主要以美元结算，也有少量以人民币结算的业务。

（2）财务会计报告由会计机构负责人签名并盖童后报出。

（3）该企业于2011年6月30日报送了2010年度的企业所得税纳税申报表。并附送了按税法调整后的财务会计报告和其他有关资料。

（4）2011年，该企业为了向银行申请贷款，向银行提供了改动后的2010年度企业财务会计报告。

针对事项（4），下列说法中正确的有（ ）。 查看材料

A.该企业的做法违反了《会计法》的规定

B.属于向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的行为

C.财政部门应责令该企业限期改正

D.财政部门可对该企业处以5000元以上5万元以下的罚款

根据以下材料回答1～5题：

（一）2011年3月，某省级财政部门在对某外贸企业的财务会计报告进行检查时，发现下列情况：

(1)该企业的业务活动主要是对美贸易，业务收支主要以美元结算，也有少量以人民币结算的业务。

(2)财务会计报告由会计机构负责人签名并盖章后报出。

(3)该企业于2009年6月30日报送了2008年度的企业所得税纳税申报表，并附送了按税法调整后的财务会计报告和其他有关资料。

(4)2009年，该企业为了向银行申请贷款，向银行提供了改动后的2008年度企业财务会计报告。

1．针对事项(4)，下列说法中正确的有( )。

A.该企业的做法违反了《中华人民共和国会计法》的规定

B.属于向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的行为

C.财政部门应责令该企业限期改正

D.财政部门可对该企业处以5 000元以上5万元以下的罚款

根据以下资料回答下列各题： 2011年3月，某省级财政部门在对某外贸企业的财务会计报告进行检查时，发现下列情况： （1）该企业的业务活动主要是对美贸易，业务收支主要以美元结算，也有少量以人民币结算的业务。 （2）财务会计报告由会计机构负责人签名并盖章后报出。 （3）该企业与2009年6月30日报送了2008年度的企业所得税纳税申报表，并附送了按税法调整后的财务会计报告和其他有关资料。 （4）2009年，改企业为了向银行申请贷款，向银行提供了改动后的2008年度企业财务会计报告。 针对事项（4），下列说法中正确的有（ ）。

A.改企业的做法违反了《中华人民共和国会计法》的规定

B.属于向不同的会计资料是使用者提供的财务会计报告编制不一致的行为

C.财政部门应责令该企业限期改正

D.财政部门可对该企业处以5000元以上5万元一下的罚款。

根据《期货公司管理办法》及相关规定，以下有关期货公司基本业务的叙述中，正确的有( ) 。

A．期货公司在为投资者开户前，应当向其出示《期货交易风险说明书》，由投资者签字确认了解其内容

B．期货公司应当按照价格优先的原则传递投资者指令

C．期货公司之间或者期货公司与投资者之间发生期货业务纠纷的，可以提请中国证监会协调处理

D．期货公司的财务会计工作和结算工作必须分设部门进行

根据《期货经纪公司管理办法》及相关规定，以下有关期货经纪公司基本业务的叙述中，正确的有( )。

A．期货经纪公司在为投资者开户前，应当向其出示《期货交易风险说明书》，由投资者签字确认了解其内容

B．期货经纪公司应当按照价格优先的原则传递投资者指令

C．期货经纪公司之间或者期货公司与投资者之间发生期货业务纠纷的，可以提请中国证监会协调处理

D．期货经纪公司的财务会计工作和结算工作必须分设部门进行

案例戴鸿电子股份有限公司控制测试【案例背景】戴鸿电子股份有限公司（以下简称戴鸿电子）是从事电子消费品研发、生产和销售的上市公司。日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）的方式进行。系统自2013年以来没有发生变化。注册会计师赵青和于浩负责审计戴鸿电子2014年度财务报表。资料一注册会计师赵青和于浩在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环、采购与付款循环、生产与存货循环的控制，部分内容摘录如下：（1）仓库人员在系统中根据经销售部门批准的客户订单生成连续编号的发货单，并在将产品交运输商发运后，将发货单设定为“已执行”状态并提交结算部门。结算部门根据系统中的“已执行”发货单记录、订单及相关客户基础资料，在系统中生成并打印销售发票，系统在月末根据发货单和发票信息自动汇总主营业务收入，并据此过人应收账款和主营业务收入账簿。（2）每月月末，系统自动匹配发货单、订单、发票和入账的主营业务收入，并可以生成一个专门报告反映未匹配项目的清单。系统授权可以生成和阅读该报告的人员是戴鸿电子销售部经理和总经理。（3）每周，系统自动汇总采购订单、请购单核对表（批准和未批准分别汇总），财务部门应付账款记账员杨华根据系统自动汇总的核对表，检查是否核对，编制采购信息报告。如果采购订单与批准请购单核对相符，应付账款记账员田欣即在采购信息报告上签字。如有不符，应付账款记账员田欣将通知采购信息管理员杨华，共同调查该事项。只要经过调查，最终结果不存在差异的，不用登记调查结果，如果无法查清楚原因的，应付账款记账员田欣需要将调查结果和不符事项在采购信息报告中注明。（4）系统每月月末根据汇总的产成品销售数量及各产成品的加权平均单位成本自动计算主营业务成本，自动生成结转主营业务成本的会计分录并过人相应的账簿。（5）每月月末进行存货盘点，仓库管理员根据盘点中发现的毁损、陈旧、过时及残次存货编制不良存货明细表，交采购经理王雪和销售经理丁辉分析该存货的可变现净值，如需要计提存货跌价准备的，由会计主管编制存货价值调整表，并安排相关人员进行账务处理。资料二注册会计师赵青和于浩对销售与收款循环的内部控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下：（1）注册会计师赵青观察了结算部门人员根据发货单在系统中开具发票的过程，并从2014年主营业务收入明细账中选取销售记录实施测试，未发现异常。（2）注册会计师于浩询问了总经理和销售部经理有关资料一中第（2）项控制的运行情况，他们均表示由于以前月份很少发现不匹配情况，因此，从2014年6月以后就没有再实际生成和阅读上述专门报告。在注册会计师于浩的要求下，销售部经理在系统中生成了截至2014年12月31日的专门报告，注册会计师于浩没有发现存在不匹配的事项。（3）注册会计师于浩向杨华、田欣员工询问每周进行的采购订单、请购单的相关处理，杨华负责系统信息处理，田欣负责核对，田欣表示每期均按照要求进行核对，但是如果田欣由于休假或请假，则会请杨华代为核对。应注册会计师于浩的要求，田欣生成了一个2014年度的采购订单、请购单核对表，注册会计师于浩没有发现差异。（4）在抽样追踪2014年11月20个主要产品的主营业务成本在系统中的结转过程时，注意到有8笔主营业务成本的金额存在手工录入修改痕迹。财务人员解释，由于新系统的相关数据模块运行不够稳定，部分产成品的加权平均单位成本的运算结果有时存在误差，因此采用手工录入方式予以修正，并且只有财务经理有权在系统中录入修正数据。审计检查了相关样本的手工修正后产成品加权平均单位成本，没有发现差异。（5）注册会计师利用抽样技术，抽取若干份不良存货明细表，检查是否附有支持性的文件，询问采购和销售经理如何分析存货的可变现净值，检查会计主管对存货跌价准备计提的账务处理和披露是否恰当。检查过程中没有发现异常。【案例要求】1.针对资料一事项（1）至事项（5），请逐项指出上述控制与何种交易或账户的何种认定相关。2.针对资料二事项（1）至事项（5），假定不考虑其他条件，请逐项指出上述测试结果是否表明相关内部控制得到有效执行。如果表明相关内部控制未能得到有效执行，请简要说明理由。3.针对资料一事项（1）至事项（5），假定不考虑其他条件，请逐项判断上述控制在设计上是否存在缺陷，如果存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议。

证券公司开展集合资产管理业务，根据《证券公司客户资产管理业务试行办法》的规定，内控制度的内容有( )．

A．对集合资产管理业务实行集中统一管理，建立严格的业务隔离制度

B．建立集合资产管理计划投资主办人员制度，即应当指定专门人员具体负责每一个集合资产管理计划的投资管理事宜

C．严格执行相关会计制度的要求，为集合资产管理计划建立独立完整的账户、核算、报告、审计和档案管理制度，集合资产管理计划的会计核算由财务部门专人负责，集合资产管理计划的资产托管和清算由结算托管部门负责

D．证券公司、托管银行及推广机构应当明确对客户的后续服务分工，，并建立健全档案管理制度，妥善保管集合资产管理计划的合同、协议、客户明细、交易记录等文件资料

证券公司开展集合资产管理业务，根据《证券公司客户资产管理业务试行办法》的规定，内控制度的内容有( )。

A．对集合资产管理业务实行集中统一管理，建立严格的业务隔离制度

B．建立集合资产管理计划投资主办人员制度，即应当指定专门人员具体负责每一个集合资产管理计划的投资管理事宜

C．严格执行相关会计制度的要求，为集合资产管理计划建立独立完整的账户、核算、 报告、审计和档案管理制度，集合资产管理计划的会计核算由财务部门专人负责，集合资产管理计划的资产托管和清算由结算托管部门负责

D．证券公司、托管银行及推广机构应当明确对客户的后续服务分工，并建立健全档案管理制度，妥善保管集合资产管理计划的合同、协议、客户明细、交易记录等文件资料