A.请求成交法
B.局部成交法
C.假定成交法
D.选择成交法
第2题
第3题
A.中国银监会
B.同级主管
C.中国银行业协会
D.上级主管
第5题
假定在考虑货币的时间价值和相关期间通货膨胀等因素下确定的折现率为10%。
已知:(P/F,10%,40)=0.0221;(P/A,10%,3)=2.4869。
要求:根据资料(1)至(3),逐项判断甲公司会计处理是否正确;如不正确,简要说明理由,并编制有关差错更正的会计分录(有关差错更正按当期差错处理,且不要求编制结转损益的会计分录)。
(1)经董事会批准,甲公司于2015年9月30日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同,将位于城区的办公用房转让给乙公司。合同约定,办公用房转让价格为3100万元,乙公司应于2016年1月15日前支付上述款项;甲公司应协助乙公司于2016年2月1日前完成办公用房所有权的转移手续。
甲公司该办公用房系2010年3月达到预定可使用状态并投入使用的固定资产,成本为4900万元,预计使用年限为20年,预计净残值为100万元,采用年限平均法计提折旧,至2015年9月30日签订销售合同时未计提减值准备。
2015年度,甲公司对该办公用房共计提了240万元折旧,相关会计处理如下:
借:管理费用 240
贷:累计折旧 240
第6题
(1)20×7年1月,A公司执行新会计准则,将公司所得税的核算方法自当年起由应付税款法改为资产负债表债务法。A公司会计人员考虑到公司以前年度的所得税汇算清缴已经基本完成,因此仅将该方法运用于20×7年及以后年度发生的经济业务。20×6年年报显示,A公司在20×6年只发生一项纳税调整事项,即公司于20 ×6年年末计提的无形资产减值准备100万元。该无形资产减值准备金额至20×7年12月31日未发生变动。
(2)A公司于筹建期发生开办费用1 000万元,在发生时作为长期待摊费用处理,并将该笔开办费用自开始生产经营当月(20×6年1月)起分5年摊销,计入管理费用。假定税法规定开办费自开始经营当月起分5年摊销。
(3)20×7年3月,A公司为研制新产品,共发生新产晶研究期间材料费、人员工资等计50万元,会计部门将其作为无形资产核算,并于当年摊销10万元。对于涉及的所得税影响,公司作了以下会计处理:
借:所得税费用 10
贷:递延所得税负债 10
(4)A公司于20×7年12月31日交易性金融资产账面价值为1 000万元。公允价值为1 200万元,A公司年末未按公允价值调整,该项交易性金融资产为20×7年购入。
(5)20×7年12月1日,A公司与丁公司签订销售合同,向丁公司销售一批D商晶。合同规定,D商品的销售价格为500万元(包括安装费用);A公司负责D商品的安装工作,且安装工作是销售合同的重要组成部分。20×7年12月5日,A公司发出D商品,开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元,增值税额为85万元,款项已收到并存入银行。该批D商品的实际成本为350万元。至20×7年12月31日,A公司的安装工作尚未结束。
A公司的会汁处理如下:
借:银行存款 585
贷:主营业务收入 500
应交税费—应交增值税(销项税额)85
借:主营业务成本 350
贷:库存商品 350
(6)20×7年12月1日,A公司盘盈一项固定资产,同类固定资产的重置完全价值为100万元,
A公司会计处理如下:
借:固定资产 100
贷:待处理财产损溢 100
期末经过批转后:
借:待处理财产损溢 100
贷:营业外收入 100
(7)20×7年末持有的当年取得的可供出售金融资产账面价值为500万元,公允价值为580万元,A公司会计处理如下:
借:可供出售金融资产 80
贷:公允价值变动损益 80
对于涉及的所得税影响,A公司作了如下会计处理:
借:所得税费用 20
贷:递延所得税负债 20
(8)其他有关资料如下:
①A公司20×7年度所得税汇算清缴于20×8年2月28日完成。假定经税务机关核准:对于企业发生的开办费自开始生产经营当月起分5年摊销;对于资产减值损失,只允许在损失实际发生时才能在税前抵扣;对于研究费用,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;对于交易性金融资产,在处置时计算交纳所得税;对于附有安装条件的商品销售,在商品发出后即承担纳税义务;对于盘盈的固定资产按同类固定资产的重置完全价值作为计税基础。
②A公司20 X7年度会计报表审计报告出具日为20×8年3月20日,会计报表对外报出日为20×8年3月22日。
③假定上述事项均为重大事项,并且不考虑除所得税以外其他相关税费的影响。
④预计A公司在未来转回暂时性差异的期间(3年内)能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
⑤20×7年12月31日,A公司资产负债表相关项目调整前金额如下:
A公司资产负债表相关项目 20×7年12月31日 单位:万元 项 目 调整前 交易性金融资产 1 000(借方) 存货 6 000(借方) 无形资产 180(借方) 长期待摊费用 600(借方) 递延所得税资产 30(借方) 预收款项 100(贷方) 递延所得税负债 30(贷方) 资本公积 100(贷方) 未分配利润 3 000(贷方) 盈余公积 750(贷方)
要求:
(1)判断注册会计师提出疑问的会计事项中,A公司的会计处理是否正确,并说明理由。
(2)对于A公司不正确的会计处理,编制调整分录。涉及调整利润分配项目的,合并编制相关会计分录,其中涉及调整法定盈余公积的,计入 “盈余公积”科目。
(3)根据要求(2)的调整结果,填写调整后的A公司20×7年12月31日资产负债表相关项目金额。(答案中的金额单位用万元表示)
第7题
A.当行政处罚实施机关对行政相对人实施行政处罚时,行政相对人有权如实陈述与行政处罚相关的事实、情节,即行政相对人具有陈述权
B.拒绝行政处罚权,行政相对人对行政处罚机关实施的行政处罚有疑问的,可以拒绝接受
C.行政相对人对行政处罚实施机关给予的行政处罚的违法事实认定、证据提取,适用法律和行政处罚种类,幅度持有异议的,有权为自己辩解并提出证据,要求行政处罚实施机关予以调查核实。即行政相对人具有申辩权力
D.公民、法人或者其他组织认为具体行政行为侵犯其合法权益,有权向行政机关提出行政复议申请,复议机关应当依法受理行政复议,作出行政复议决定。即行政相对人具有复议权
第8题
(1)2×14年1月1日,A公司以2700万元的价格购入一项管理用无形资产(专利权),价款以银行存款支付。该无形资产的法律保护期限为15年,A公司预计其在未来10年内会给公司带来经济利益。A公司计划在使用5年后出售该无形资产,G公司承诺5年后按1875万元的价格购买该无形资产。假定税法规定对该无形资产按照15年采用直线法进行摊销,预计净残值为0。A公司对该无形资产的购入以及年末计提的累计摊销,编制会计分录如下:
借:无形资产2700
贷:银行存款2700
借:管理费用270
贷:累计摊销270
借:递延所得税资产22.5
贷:所得税费用22.5
(2)2×14年5月1日,A公司与Q公司签订销售合同,向Q公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200万元,增值税额为34万元。该批商品成本为120万元;商品已经发出,款项已经收到。协议约定,A公司应于2×15年2月1日将所售商品购回,回购价为218万元(不含增值税额)。税法上的处理与会计规定一致。
A公司对上述交易或事项的会计处理为:
借:银行存款234
贷:主营业务收入200
应交税费一应交增值税(销项税额)34
借:主营业务成本120
贷:库存商品120
(3)2×14年6月18日,A公司与P公司签订管理用固定资产的销售合同,该固定资产的账面价值为1200万元,公允价值为1350万元,售价为1500万元。同日,双方签订经营租赁协议,约定自2×14年7月1日起,A公司自P公司租回所售商品供管理部门使用,租赁期2.5年,每半年支付租金45万元,已知半年租金的市场价格为60万元。A公司于2×14年6月28日收到P公司支付的价款。当日,固定资产所有权的转移手续办理完毕。税法规定,该业务售价与账面价值的差额,应计入当期损益。
A公司对上述交易或事项的会计处理为:
借:固定资产清理1200
贷:固定资产1200
借:银行存款1500
贷:固定资产清理1200
营业外收入300
借:管理费用45
贷:银行存款45
要求:假定你是XYZ会计师事务所的注册会计师,判断A公司对上述事项作出的会计处理是否正确,若不正确请简要说明理由并作出相应的调整处理。(不考虑以前年度损益调整的结转分录,答案中的金额单位用万元表示。)
第10题
(1)2019年2月1日,甲公司从乙公司购入一项专利权Y,支付价款800万元,同时支付相关税费60万元,该项专利权自2019年2月200起专门用于生产A、B两种产品,法律保护期限为15年,甲公司预计运用该专利生产的产品在未来10年内会为企业带来经济利益。就该项专利权,丙公司向甲公司承诺在第年年初以200万元购买该专利权。按照甲公司管理层目前的持有计划来看,准备在第5年年末将其出售给丙公司。甲公司采用直线法摊销该项无形资产,税法与会计处理相同。2019年2月1日发生宣传新产品一A产品的相关广告费用100万元,假定至2019年12月31日用该无形资产所生产的产品均未完工。
甲公司相关会计处理如下:
借:无形资产960
贷:银行存款960
2019年无形资产摊销额=960/10×11/12=88(万元)。
借:制造费用
贷:累计摊销88
(2)2019年4月1日,甲公司从丁公司购入一项土地使用权,实际支付价款2400万元,土地尚可使用年限为50年,按直线法摊销,无残值,甲公司购入的土地使用权用于建造厂房。2019年10月10日,厂房开始建造,甲公司将土地使用权的账面价值转入在建工程,并停止对土地使用权摊销。至2019年12月31日,厂房仍在建造中。
甲公司相关会计处理如下:
借:管理费用24(2400/50×6/12)
贷:累计摊销24
借:在建工程2376
累计摊销24
贷:无形资产2400
(3)2019年6月30日正式建造完成并交付使用的一座核电站核设施,全部成本为200000万元,预计使用寿命为40年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。据国家法律和行政法规、国际公约等规定,企业应承担环境保护和生态恢复等义务。2019年6月30日预计40年后该核电站核设施弃置时,将发生弃置费用20000万元(金额较大)。在考虑货币时间价值和相关期间通货膨胀等因素后确定的折现率为5%。已知:(P/F,5%,40)=0.1420。假定计提固定资产折旧记入“制造费用”科目,2019年下半年生产的产品均未完工。
甲公司2019年对上述交易会计处理如下:
借:固定资产200000
贷:在建工程200000
借:制造费用2500
贷:累计折旧500
(4)甲公司2018年12月31日某项管理用专利权原值为1200万元,已计提摊销600万元,未计提减值准备,当日的可收回金额为500万元。甲公司预计该项专利权尚可使用5年,预计净残值为零,继续釆用直线法计提摊销。
2019年度,甲公司对该专利权共摊销了120万元,相关会计处理如下:
借:管理费用120
贷:累计摊销120
其他资料:上述业务涉及调整损益的均可以调整当期应交所得税,不考虑递延所得税的调整。
要求:根据资料(1)至(4),逐项判断甲公司会计处理是否正确;如不正确,简要说明理由,并编制有关差错更正的会计分录(不要求编制结转以前年度损益调整的会计分录)。
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