第1题
第2题
2004年6月发生如下经济业务:
(1)当月华信公司与奇维公司发生如下业务:
①6月1日,华信公司赊销10辆B类汽车给奇维公司,单辆汽车的售价为20万元。双方约定,20天后付款,并执行如下现金折扣:1/10;N/20(现金折扣包括增值税)。
②6月11日,华信公司收到奇维公司汇来的款项。
③6月15日,因个别汽车质量未达到协议要求,奇维公司要求退货2辆。华信公司当即与其协商,双方谈判结果是一辆基于原价打八折,一辆退货。有关手续于16日全部办妥。
(2)当月华信公司与顺通公司发生如下业务:
①6月1日,华信公司以分期收款方式销售20辆A类汽车给批发商顺通公司,双方约定,货款在三个月内分三次等额于月末收取,A类汽车的单位售价为36万元。
②6月30日,华信公司如期收到了顺通公司的第一笔款项。
年、2003年每年实现税前会计利润800万元。股权投资差额的分摊期限为10年。
(1)天达公司2001年9月1日赊销商品一批给顺丰公司,该商品的账面成本为2 800万元,售价为3 000万元,增值税税率为17%,消费税税率为10%,顺丰公司因资金困难无法按时偿付此债权,双方约定执行债务重组,有关条款如下:
①首先豁免20万元的债务;
②以顺丰公司生产的一台机床抵偿部分债务,该机床账面成本为1 800万元,公允售价为 2 000万元,增值税税率为17%,天达公司购入后作为固定资产使用。设备于2001年12月1日办妥了财产转移手续;
③余款约定延期两年支付,如果2003年顺丰公司的营业利润达到200万元,则顺丰公司需追加偿付20万元;
④天达公司于2001年12月18日办妥了债务解除手续;
⑤顺丰公司在2003年实现营业利润230万元。
(2)天达公司将债务重组获取的机床用于生产部门,假定无残值,会计上采用5年期直线法计提折旧,税法上规定采用10年期直线法计提折旧,假定每年生产的商品完工率为100%,售出率为50%。
(3)2003年12月31日天达公司将此机床投资于健华公司,获取了10%的股权。健华公司接受该投资后的所有者权益总量为13 040万元。健华公司的所得税税率为33%。另外,税法规定,企业以非货币性资产对外投资应视为销售处理,假定税法核定的设备售价为1 404万元。
(4)2004年6月1日健华公司分派现金股利600万元,并于6月20日实际发放。
(5)2004年8月9日健华公司接受一笔捐款金额30万元。
(6)2004年12月31日健华公司实现净利润2 000万元。
(7)2005年1月1日天达公司以银行存款方式又对健华公司直接注资2 200万元,获取股权 10%。此时天达公司对健华公司已具备重大影响能力。
(8)2005年实现净利润1 000万元。
要求:根据以上资料:
(1)编制天达公司债务重组的会计分录;
(2)进行天达公司2002年、2003年所得税的账务处理;
(3)编制天达公司对健华公司投资的会计分录。
(答案中的金额单位以万元表示)
第3题
(1)2005年发生如下经济业务:
①源达公司与顺风公司发生如下业务:
源达公司赊销10辆B类汽车给顺风公司,单辆汽车的售价为20万元。双方约定,20天后付款,并执行如下现金折扣:l/10;n/20(现金折扣的计算应基于价税一并打折)。源达公司在第l0天收到顺风公司汇来的款项。后因个别汽车质量未达到协议要求,顺风公司要求退货2辆。双方谈判结果是—辆基于原价打八折,一辆退货。有关手续均于当年办妥。
②源达公司与M公司发生如下业务:
源达公司以分期收款方式销售20辆A类汽车给批发商M公司,双方约定,货款分三次等额收取,A类汽车的单辆售价为36万元。源达公司于年末如期收到了M公司的第一笔款项。
③源达公司与达诚公司发生如下业务:
源达公司将自产的一辆B类汽车与达诚公司生产的一辆货车交换,B类汽车的公允售价为 20万元,而货车的成本为15万元,公允售价为18万元,消费税税率为5%,增值税税率为 17%。双方约定,由达诚公司另行支付补价2万元。双方均将换人的汽车作固定资产使用。
④源达公司与华商银行发生如下业务:
源达公司与华商银行年初履行了双方上年所签的售后回购协议,由源达公司销售给华商银行 30辆B类汽车,单位售价为22万元,在两年后由源达公司按每辆车23万元的价格回购。
⑤源达公司与N公司发生如下业务:N公司委托源达公司销售一批汽车零配件,该批零配件账面价值30万元,增值税税率为17%。根据委托协议,源达公司按40万元的价格销售该配件,并抽取售价的10%作为代理费。源达公司受托销售业务对应的营业税税率为5%。代销的货物于6月1日运抵源达公司,并于6月29日完成了销售,有关代理款项于6月30日结清。
⑥当年源达公司以银行存款方式支付了办公费3万元、广告费2万元。其金额均在税务的允许扣税范围内。
⑦2005年8月1日源达公司为生意伙伴旭飞公司提供信贷担保,帮助旭飞公司获取了100万元的5个月短期借款。因经营失败,旭飞公司于2005年末产生严重的财务危机,无法按时偿付借款,银行将源达公司作为担保人告上法庭,要求承担连带偿债责任,索赔额为90万元。源达公司预计很可能承担连带偿债责任,最有可能的支付额为80万元。同时源达公司将旭飞公司告上法庭,要求旭飞公司补偿担保赔款,预计很町能胜诉,可能获取的补偿额为60万~70万元之间。
(2) 2006年1月1日~2006年4月25日,源达公司发生如下经济业务:
①源达公司的担保业务。2006年2月19日,经法院裁定,由源达公司支付86万元的赔款,源达公司并未提出异议,于当日支付了该款项。2006年3月31日,法定裁定,由旭飞公司补偿源达公司20万元,因旭飞公司已濒临破产,源达公司对此补偿额未提出异议,此款项于4月2日正式交付完毕。
②源达公司的一笔销售退回业务。源达公司于2004年12月1日向汽车经销商章月公司销售 10辆B类汽车,售价总额为200万元,货款于12月23日收到,商品的销售收入于当月确认。 2006年1月2口,章月公司以汽车制动有缺陷为由要求退货,源达公司调查发现情况属实,而且考虑到章月公司是老客户,源达公司最终同意了章月公司的请求,并于2006年3月2日收回了所售商品,有关货款于2006年3月15日结清。
[要求]
(1) 根据2005年的资料做出如下处理:编制相应的会计分录;计算当年应交所得税额;编制当年的利润表,填入利润表的“调整前”栏。
(2) 根据2006年的资料做出相应的调整分录。
(3) 修正利润表,完成如下表格的填写。
第4题
96.关于该批货物的旧机电产品备案,以下表述错误的是( )。
A.来自疫区的货物不能申请进口旧机电产品备案书
B.应在货到口岸后及时办理旧机电产品备案手续
C.未列入目录的7个部件无需办理旧机电产品备案
D.如果该批货物实施了装运前检验,则无需办理旧机电产品备案
第6题
A.小李在下班途中受到非本人主要责任的交通事故伤害,应当认定为工伤
B.小李下班后顺路去菜市场买菜,不属于上下班途中受到伤害,不能认定工伤
C.若小李认为是工伤,工作单位不认为是工伤,应当由工作单位承担举证责任
D.工作单位不提出工伤认定申请,小李可在伤害发生之日起1年内直接向工作单位所在地的社会保险行政部门提出工伤认定申请
E.提出工伤认定申请,应当提交工伤认定申请表、小李与工作单位存在劳动关系的证明材料、医疗诊断证明等
第7题
(1)向某轮胎厂购入一批汽车轮胎,取得的防伪税控增值税专用发票上注明价款 50000元,增值税8500元,用于生产汽缸容量小于1.5升的小轿车。取得的防伪税控增值税专用发票当月已向税务机关申请并通过认证。
(2)赊销自产汽缸容量大于2.5升的小轿车10辆,不含税售价200000元/辆,双方约定下月付款,汽车已发出。
(3)用自产汽缸容量大于2.5升的小轿车5辆向某钢材厂换取一批钢材,小轿车生产成本为120000元/辆,小轿车的成本利润率为8%。
(4)销售汽缸容量小于1.5升的小轿车10辆,不含税售价50000元/辆,另向客户收取运输费2000元/辆;向运输单位支付运费10000元,取得运输单位开具的货运发票,并已于当月向税务机关申请通过认证。
(5)向某汽车经销公司支付销售返利25000元,开具红字发票入账。
(6)月底购进汽车零部件一批,取得防伪税控增值税专用发票注明增值税额150000元,当月未向税务机关申请认证。
根据以上资料,回答下列问题:
该汽车厂上述第(3)笔业务应纳消费税( )元。
A.48000
B.50000
C.64087.91
D.90000
第8题
第9题
以下哪项如果为真,不能支持厂商的观点( )
A.另外20%的新能源汽车大部分是机关单位公务用车
B.新能源汽车的维修网点等配套设施尚不完善
C.新能源汽车的性能与普通汽车无异
D.目前公众的节能环保意识还不强
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