第1题
个人所得税费用扣除标准调整的税收效应
1.费用扣除标准调高至1600元,三险一金不缴税
2005年12月26日,财政部、国家税务总局联合发出通知,明确了个人所得税的工资、薪金所得减除费用标准问题。根据新修订的个人所得税法有关规定,纳税人自2006年1月1日起就其实际取得的工资、薪金所得,按照每月1600元的费用减除标准,计算缴纳个人所得税。
同时,工资、薪金所得应根据国家税法的统一规定,严格按照“工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得”的政策口径来掌握执行。除了国家统一规定的减免税项目外,工资、薪金所得范围内的全部收入,应一律照章征税。
对此,记者昨天请北京市地税局相关人士进行了解读,该人士表示,这一规定对广大纳税人来说意味着,从2006年1月1日起,计算个人所得税时,被纳入费用减除范围的内容将包括1600元加上“三险一金”。因为修订后的《个人所得税法实施条例》中规定,单位为个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金,从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。纳税人除此之外取得的其他补贴将照章征税。
昨天,财政部、国家税务总局还明确要求,任何地方不得擅自规定免税项目或变相提高减除费用标准,各地一律按统一标准执行。对擅自提高减除费用标准的地方,将相应减少财政转移支付数额或者调减所在地区所得税的基数。而对地方擅自提高的减除费用标准,税务机关被要求不得执行,并要向上级税务机关报告。
据了解,在个税费用扣除标准从800元提高到1600元之前,我国部分地区自行制定了不同的费用减除标准,部分经济发达的城市达到1600元左右。今后,这个减除标准将更加统一。
2.为什么要定在1600元
新的个税费用扣除标准为什么要定在1600元?财政部负责人回答说,基于三个原因:
首先,要考虑保证家庭基本生活费用。
其次,扣除标准设定以后,中低收入者要减得多,高收入者减得少。草案中从800元到1500元,纳税人的人数大致就减少了一半。以2004年全国城镇居民收入比较,按800元的扣除标准,有60%的工薪阶层需要缴纳个人所得税;调整为1600元以后,可以使工薪阶层的纳税面降到26%。
最后,考虑到了地区间的差异。我国从2002年实行所得税中央与地方分享,目前中央分享60%,地方分享40%,大部分税收来自东部,中西部比较少。从800元调到1600元,国家财政大概减收280多亿元,减得多了,我们的财政承受是一个问题。
3.新个税费用扣除标准让市民“月月受惠”
个人所得税费用扣除标准提高到1600元,这对北京市民来说,等于把2003年9月1日开始执行的1200元个税税前扣除标准净提高了400元。
这次提高个税费用扣除标准最高兴的应是月工资在1200元到1600元之间的市民,因为他们将不用再缴纳个人所得税。同时,月收入超过1600元的纳税人也同样因此不同程度地减轻纳税额。
另外,个税费用扣除标准的提高,不仅让市民“月月受惠”,而且,还有可能在拿年终奖时也同样得到实惠。个税费用扣除标准提高到1600元后,凡是月工资低于1600元的市民,在年终奖交个税时,都可以先在年终奖中扣除月工资与1600元的差额,然后再确定适用税率。例如,甲的月收入为1000元,年终奖为6350元,在个税费用扣除标准提高前,甲年终奖应纳个人所得税=[6350-(1200-1000)]×10%-25=590元;而在个税费用扣除标准提高后,甲年终奖应纳个人所得税=[6350-(1600-1000)]×5%=287.5元,比过去减少了302.5元。
第2题
缴费比例
缴费人员类别
参保险种
缴费工资基数(元)
单位缴费比例
个人缴费比例
养老保险
20%
8%
失业保险
1203~9024
1.5%
0.5%
本市城镇职工
工伤保险
按行业性质确定缴费比例
不缴费
生育保险
0.8%
不缴费
医疗保险
1805~9024
10%
2%+3元
养老保险
20%
8%
失业保险
640
1.5%
不缴费
本市农民工
工伤保脸
按行业性质确定缴费比例
不缴费
生育保险
0.8%
不缴费
医疗保险
1805~9024
10%
2%+3元
养老保险
20%
8%
失业保险
1203~9024
1.5%
0.5%
外埠城镇职工
工伤保险
按行业性质确定缴费比例
不缴费
I
生育保险
1805~9024
0.8%
不缴费
I
医疗保险
1805~9024
10%
2%+3元
养老保险
20%
8%
失业保险
640
1.5%
不缴费
外埠农民工
工伤保险
1805~9024
按行业性质确定缴费比例
不缴费
10%
2%+3元
医疗保险
1805~9024
或2%
不缴费
说明:
1.此表以2007年4月~2008年3月为例。
2.表中“640”为北京市公布农民工最低工资。
3.2006年度北京市月社平工资为3008元,表中“1805”为月社平的60%;“9024”为月社平的300%。
第126题:一缴费工资基数为3008元的北京市城镇职工,其每月社会保险个人缴费应为( )元。
A.318.84
B.315.84
C.255.68
D.258.68
第3题
2007年北京各类参保人员社会保险缴费说明一览表
缴费比例 缴费人员类别 参保险种 缴费工资基数(元) 单位缴费比例 个人缴费比例
养老保险
20% 8% 失业保险 1203~9024 1.5% 0.5% 本市城镇职工 工伤保险 按行业性质确定缴费比例 不缴费 生育保险
0.8% 不缴费 医疗保险 1805~9024 10% 2%+3元
养老保险
20% 8% 失业保险 640 1.5% 不缴费 本市农民工 工伤保脸 按行业性质确定缴费比例 不缴费 生育保险
0.8% 不缴费 医疗保险 1805~9024 10% 2%+3元
养老保险
20% 8% 失业保险 1203~9024 1.5% 0.5% 外埠城镇职工 工伤保险 按行业性质确定缴费比例 不缴费 I 生育保险 1805~9024 0.8% 不缴费 I 医疗保险 1805~9024 10% 2%+3元
养老保险
20% 8% 失业保险 640 1.5% 不缴费 外埠农民工 工伤保险 1805~9024 按行业性质确定缴费比例 不缴费
10% 2%+3元 医疗保险 1805~9024 或2% 不缴费第 126 题 说明:
1.此表以2007年4月~2008年3月为例。
2.表中“640”为北京市公布农民工最低工资。
3.2006年度北京市月社平工资为3008元,表中“1805”为月社平的60%;“9024”为月社平的300%。
第 126 题 一缴费工资基数为3008元的北京市城镇职工,其每月社会保险个人缴费应为( )元。
A.318.84
B.315.84
C.255.68
D.258.68
第4题
第5题
北京市2008年年末全市常住人口1695万人,比上年末增加62万人。其中,城镇人口1439.1万人,占常住人口的84.9%。户籍人口1229.9万人,增加16.6万人;外来人口465.1万人,增加45.4万人,占常住人口的比重为27.4%。全市常住人口出生率8.17%,死亡率4.75%,自然增长率3.42%。
全年城镇居民人均可支配收入达到24725元,比上年增长12.4%;扣除价格因素后,实际增长7%,增幅比上年下降4.2个百分点。农村居民人均纯收入10747元,比上年增长12.4%;扣除价格因素后,实际增长6.5%,增幅比上年下降1.7个百分点。城镇、农村居民消费恩格尔系数分别为33.8%和34.3%,比上年上升1.6个和2.2个百分点。
年末全市参加基本养老、基本医疗、失业、工伤保险人数分别为758.1万人、871万人、614.3万人和666.5万人,比上年末净增86.4万人、88万人、79万人和57.3万人。全市参加农村社会养老保险的人数为127.5万人,比上年末净增78.4万人,覆盖率为85%,高于上年48.4个百分点;参加农村新型合作医疗的人数达到272.5万人,净增4万人,参合率为92.9%,高于上年4个百分点。社会保障相关待遇标准有所提高。全市享受城市最低生活保障的居民为14.5万人,享受农村最低生活保障的农民为7.9万人。
年末全市各类收养性社会福利单位357家,床位4.4万张,收养各类人员2.5万人。城镇建立各种社区服务设施2192个,其中社区服务中心169个。
第 121 题 2008年北京市户籍人口增加幅度为( )。
A.1.3%
B.1.4%
C.2.3%
D.2.4%
第6题
北京市2008年年末全市常住人口1695万人,比上年末增加62万人.其中,城镇人口1439.1万人,占常住人口的84.9%.户籍人口1229.9万人,增加16.6万人;外来人口405.1万人,增加45.4万人,占常住人口的比重为27.4%.全市常住人口出生率8.17%.死亡率4.75%,自然增长率3.42%.
全年城镇居民人均可支配收入达到24725元,比上年增长12.4%;扣除价格因素后.实际增长7%,增幅比上年下降4.2个百分点.农村居民人均纯收入10747元,比上年增长12.4%;扣除价格因素后,实际增长6.5%,增幅比上年下降1.7个百分点.城镇、农村居民消费恩格尔系数分别为33.8%和34.3%,比上年上升1.6个和2.2个百分点.
年末全市参加基本养老、基本医疗、失业、工伤保险人数分别为758.1万人、871万人、614.3万人和666.5万人,比上年末净增86.4万人、88万人、79万人和57.3万人.全市参加农村社会养老保险的人数为127.5万人,比上年末净增78.4万人,覆盖率为85%,高于上年48.4个百分点;参加农村新型合作医疗的人数达到272.5万人,净增4万人,参合率为
92.9%,高于上年4个百分点.社会保障相关待遇标准有所提高.全市享受城市最低生活保
障的居民为14.5万人,享受农村最低生活保障的农民为7.9万人.年末全市各类收养性社会福利单位357家,床位4.4万张,收养各类人员2.5万人.城镇建立各种社区服务设施2192个,其中社区服务中心169个.
2008年北京市户籍人口增加幅度为( ).
A.1.3%
B.1.4%
C.2.3%
D.2.4%
第7题
A.1.3%
B.1.4%
C.2.3%
D.2.4%
第8题
A.1.3%
B.1.4%
C.2.3%
D.2.4%
第9题
请开始答题:
一、根据以下资料,回答116 -120题。
北京市2008年年末全市常住人口1695万人,比上年末增加62万人。其中,城镇人口1439.1万人,占常住人口的84.9%。户籍人口1229.9万人,增加16.6万人;外来人口465.1万人,增加45.4万人,占常住人口的比重为27. 4%。全市常住人口出生率8.17%,死亡率4. 75%,自然增长率3.42%。
全年城镇居民人均可支配收入达到24725元,比上年增长12.4%;扣除价格因素后,实际增长7%,增幅比上年下降4.2个百分点。农村居民人均纯收入10747元,比上年增长12. 4%;扣除价格因素后,实际增长6.5%,增幅比上年下降1.7个百分点。城镇、农村居民消费恩格尔系数分别为33.8%和34.3%,比上年上升1.6个和2.2个百分点。
年末全市参加基本养老、基本医疗、失业、工伤保险人数分别为758.1万人、871万人、614.3万人和666.5万人,比上年末净增86.4万人、88万人、79万人和57.3万人。全市参加农村社会养老保险的人数为127.5万人,比上年末净增78.4万人,覆盖率为85%,高于上年48.4个百分点;参加农村新型合作医疗的人数达到272.5万人,净增4万人,参合率为92. 9%,高于上年4个百分点。社会保障相关待遇标准有所提高。全市享受城市最低生活保障的居民为14.5万人,享受农村最低生活保障的农民为7.9万人。
年末全市各类收养性社会福利单位357家,床位4.4万张,收养各类人员2.5万人。城镇建立各种社区服务设施2192个,其中社区服务中心169个。
2008年北京市户籍人口增加幅度为( )。
A.1.3%
B.1.4%
C.2.3%
D.2.4%
第10题
假设两年期定期存款的年利率为5.00%,利息税为5.0%。
一、案例成员
二、家庭收支状况
收入方面:张先生在北京某区政府里工作,税后年收入为6万元。妻子王女士也是公务员,税后年收入为4万元。
支出方面:每年2万元左右车辆使用费,每年2万元教育费,以及每年给双方父母2万元零花钱。张先生家庭月平均生活费约为3000元左右。
三、家庭资产负债状况
1.张先生一家现居住在北三环一套70平米的公寓里,随着北京楼市的疯涨,这套公寓的价格也跟着水涨船高,现在价格已升至每平米16000元。
2.由于夫妇俩生活比较节俭,户头上已有30万元两年期定期存款(利率为5.00%)。
3.为了让出行更方便,二年前,张先生买了一辆经济型轿车代步,现在二手市场估价约为5万元左右。
四、保险方面
两人均有三险一金。
五、有关家庭理财目标
1.保险规划。
2.子女教育金规划:夫妇俩希望5年后能将儿子送出国读大学。
3.退休规划。
六、假设条件
1.通货膨胀率为3%,学费增长率为4%,收入增长率为3%,投资回报率为10%。
2.住房公积金、养老金、医疗保险金和失业保险金分别为税前收入的7%,8%,2%, 1%。个人所得税免征额为2000元。
目前张先生家庭正处于成长期。下列不属于成长期家庭所具有的特征的是( )。
A.家庭收入相对稳定,支出也较为固定
B.家庭事业处于上升阶段,经济能力逐渐稳定
C.教育负担增加,保险需求高峰
D.需筹备养老金,风险承受力最弱
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