企业计提资产减值准备所形成的差异，属于（）

甲公司系股份有限公司，对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的企业所得税税率为25%，计提的各项资产减值准备均会产生暂时性差异，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在未来期间转回。甲公司每年末按净利润的10%计提法定盈余公积。

（1）甲公司2011年12月购人生产设备W，原价为8000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2012年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额为6300万元。2013年末。甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额仍为6300万元。上述减值测试后，该设备的预计使用年限、预计净残值等均保持不变。甲公司对该项固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。

（2）2013年12月，甲公司为开发A新技术发生研究开发支出600万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为100万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为400万元。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。该研究开发项目形成的A新技术符合上述税法规定，A新技术在下年年初达到预定用途，预计使用年限为10年。

（3）2013年8月，甲公司与F公司签订一份H产品销售合同，该合同为不可撤销合同，约定在2014年2月底以每件0．45万元的价格向F公司销售300件H产品，违约金为合同总价款的20%。2013年12月31日，甲公司库存H产品300件，每件成本0．6万元，按目前市场价格每件0．57万元。甲公司销售H产品不发生销售费用。税法规定，违约金损失或资产减值损失实际发生时允许税前扣除。

（4）2013年8月15日，甲公司向乙公司销售一批产品，增值税专用发票上注明的售价为2000万元，增值税额为340万元，产品已经发出，货款尚未收到。根据合同规定，乙公司应于购货后1个月内支付全部货款。乙公司由于资金周转出现困难，到2013年12月13日仍未支付货款。甲公司2013年末为该应收账款按5%的比例计提了坏账准备。根据税法规定，计提的坏账准备不允许税前扣除。

（5）2013年末，甲公司存货总成本为1800万元，账面价值与总成本相一致，其中：完工乙产品为1000台，单位成本为1万元；库存原材料总成本为800万元。完工乙产品中有800台订有不可撤销的销售合同。2013年末，该公司不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为1．2万元，其余乙产品每台销售价格为0．8万元。估计销售每台乙产品将发生销售费用及税金0．1万元。由于产品更新速度加快，市场需求变化较大，甲公司计划自2013年1月起生产性能更好的丙产品，因此，甲公司拟将库存原材料全部出售。经过合理估计，该库存原材料的市场价格总额为800万元，有关销售费用和税金总额为30万元。假设期初存货跌价准备为0。

（6）甲公司2013年度实现利润总额7000万元，其中国债利息收入为50万元；实际发生的业务招待费200万元，按税法规定允许扣除的金额为80万元，超标部分在以后纳税年度也不允许税前扣除。假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项。

根据以上资料，回答下列各题。

2013年12月31日，甲公司生产设备W账面价值为（ ）万元。 查看材料

A.5740

B.5670

C.5600

D.6300

下列各甲公司系股份有限公司，对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的企业所得税税率为25%，计提的各项资产减值准备均会产生暂时性差异，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在未来期问转回。甲公司每年末按净利润的10%计提法定盈余公积。 (1)甲公司2011年12月购人生产设备W，原价为8000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2012年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额为6300万元。2013年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额仍为6300万元。上述减值测试后，该设备的预计使用年限、预计净残值等均保持不变。甲公司对该项固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。 (2)2013年1月，甲公司为开发A新技术发生研究开发支出600万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为100万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为400万元。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。该研究开发项目形成的A新技术符合上述税法规定，A新技术在下期期初达到预定用途，预计使用年限为10年。 (3)2013年8月，甲公司与F公司签订一份H产品销售合同，该合同为不可撤销合同，约定在2014年2月底以每件0．45万元的价格向F公司销售300件H产品，违约金为合同总价款的20%。2013年12月31日，甲公司库存H产品300件，每件成本0．6万元，按目前市场价格每件0．57万元。甲公司销售H产品不发生销售费用。税法规定，违约金损失或资产减值损失实际发生时允许税前扣除。 (4)2013年8月15日，甲公司向乙公司销售一批产品，增值税专用发票上注明的售价为2000万元，增值税额为340万元，产品已经发出，货款尚未收到。根据合同规定，乙公司应于购货后1个月内支付全部货款。乙公司由于资金周转出现困难，到2013年12月13日仍未支付货款。甲公司2013年末为该应收账款按5%的比例计提了坏账准备。根据税法规定，计提的坏账准备不允许税前扣除。 (5)2013年末，甲公司存货总成本为1800万元，账面价值与总成本相一致，其中：完工乙产品为1000台，单位成本为1万元；库存原材料总成本为800万元。完工乙产品中有800台订有不可撤销的销售合同。2013年末，该公司不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为11 2万元，其余乙产品每台销售价格为0．8万元。估计销售每台乙产品将发生销售费用及税金0．1万元。由于产品更新速度加快，市场需求变化较大，甲公司计划自2013年1月起生产性能更好的丙产品，因此，甲公司拟将库存原材料全部出售。经过合理估计，该库存原材料的市场价格总额为800万元，有关销售费用和税金总额为30万元。假设期初存货跌价准备为0。 (6)甲公司2013年度实现利润总额7000万元，其中国债利息收入为50万元；实际发生的业务招待费200万元，按税法规定允许扣除的金额为80万元。假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项。 根据以上资料，回答下列各题。 2013年12月31日，甲公司生产设备W账面价值为（ ）万元。

A.5740

B.5670

C.5600

D.6300

2016年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备1000万元。该商誉系2014年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司100%股权吸收合并丁公司时形成的，初始计量金额为2500万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100%股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定，甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25%，下列会计处理中正确的有( )。

A.2014年12月8日商誉的计税基础为2500

B.2016年12月31日商誉的计税基础为1500万元

C.2016年12月31日商誉产生的可抵扣暂时性差异不确认为递延所得税资产

D.2016年12月31日应确认递延所得税资产250万元

一、目的：练习暂时性差异的确认与会计处理。

  二、资料：B股份有限公司(以下简称B公司)所得税的核算采用资产负债表法，所得税税率为25%。2008年有关所得税业务事项如下：

  1．B公司存货采用先进先出法核算，库存商品年末账面余额为500万元，未计提存货跌价准备。按照税法规定，存货在销售时可按实际成本在税前抵扣。

  2．B公司2008年末无形资产账面余额为600万元，已计提无形资产减值准备200万元。按照税法规定，计提的资产减值准备不得在税前抵扣。

  3．B公司2008年9月支付1200万元购入交易性金融资产，2008年末，该交易性金融资产的公允价值为1350万元。按照税法规定，交易性金融资产在出售时可以抵税的金额为其初始成本。

  三、要求：

  1．分析判断上述业务事项是否形成暂时性差异。如果形成暂时性差异，请指出属于何种暂时性差异，并说明理由。

  2．形成暂时性差异的，请按规定确认相应的递延所得税资产和递延所得税负债，并进行会计处理。

甲股份有限公司(以下简称甲公司)2005年有关所得税资料如下：

  (1)甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为33%；年初递延所得税资产为49.5万元，其中存货项目余额29.7万元，未弥补亏损项目余额19.8万元。

  (2)本年度实现利润总额500万元，其中取得国债利息收入20万元，因发生违法经营被罚款10万元，因违反合同支付违约金30万元(可在税前抵扣)，工资及相关附加超过计税标准60万元；上述收入或支出已全部用现金结算完毕。

  (3)年末计提固定资产减值准备50万元(年初减值准备为零)，使固定资产账面价值比其计税基础小50万元；转回存货跌价准备70万元，使存货可抵扣暂时性差异由年初余额90万元减少到年末的20万元。税法规定，计提的减值准备不得在税前抵扣。

  (4)年末计提产品保修费用40万元，计入营业费用，预计负债余额为40万元。税法规定，产品保修费在实际发生时可以在税前抵扣。

  (5)2004年末止尚有60万元亏损没有弥补，其递延所得税资产余额为19.8万元。

  (6)假设除上述事项外，没有发生其他纳税调整事项。

  要求：

  (1)指出上述事项中，哪些将形成暂时性差异，属于何种暂时性差异。

  (2)计算甲公司2005年应交所得税。

  (3)计算2005年末递延所得税资产余额、递延所得税负债余额。

  (4)计算2005年所得税费用，并进行账务处理。

A. 企业自行研发形成的无形资产

B. 已计提减值准备的固定资产

C. 应税合并条件下非同一控制下的吸收合并购买日产生的商誉

D. 采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产

下列项目中，不会产生应纳税暂时性差异的有()

A、对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准备的部分

B、对投资性房地产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整

C、企业根据被投资企业权益增加调整账面价值大于计税基础的部分

D、税法折旧大于会计折旧形成的差额部分

下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的是(  )。

  A．固定资产会计折旧小于税法折旧

  B．税法折旧大于会计折旧形成的差额部分

  C．对固定资产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整

  D．对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准备的部分

下列各项关于甲公司上述交易或事项形成暂时性差异的表述中，正确的是（ ）。

A.售后服务确认的预计负债产生应纳税暂时性差异

B.交易性金融资产公允价值上升产生可抵扣暂时性差异

C.可供出售金融资产公允价值上升产生可抵扣暂时性差异

D.固定资产计提减值准备产生可抵扣暂时性差异

下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的有( )。

A．企业根据被投资企业权益增加调整账面价值大于计税基础的部分

B．税法折旧大于会计折旧形成的差额部分

C．对固定资产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整

D．对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准备的部分