A.通过检查、查询、监督盘点、发函询证等方法实施审计
B.通过收集原件、原物或者复制、拍照等方法取得证明材料
C.对与审计事项有关的会议和谈话内容作出记录,或者要求被审计单位提供会议记录材料
D.记录审计实施过程和查证结果
第1题
A. 通过检查、查询、监督盘点、发函询证等方法实施审计
B. 通过收集原件、原物或者复制、拍照等方法取得证明材料
C. 对与审计事项有关的会议和谈话内容作出记录,或者要求被审计单位提供会议记录材料
D. 记录审计实施过程和查证结果
E. 可以不出示任何证件,突击检查
第2题
A.Ⅰ和Ⅱ;
B.Ⅰ和Ⅲ;
C.Ⅱ和Ⅲ;
D.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ;
第3题
A、未按有关法律法规、本规定和内部审计职业规范实施审计导致应当发现的问题未被发现,造成严重后果的。
B、泄露国家秘密或者商业秘密的。
C、审计发现的管理规范问题,与被审计单位沟通不充分,写入审计报告后,引发了不同意见。
D、利用职权谋取私利的。
第4题
果的
B隐瞒审计查出的问题或者提供虚假审计报告的
C.未将审计结果或者发现的重大违法违纪问题线索及时报告的
D隐瞒事实、违反回避规定的
E利用职权谋权私利的
第5题
(一)资料
2006年5月,某省审计厅派出审计组,对甲股份有限公司(以下简称甲公司) 2005 年度财务收支情况实施审计。审计人员按照审计实施方案,对甲公司的内部控制进行了解和测试,并根据控制风险的评价结果,对相关账户余额和交易种类实施了实质性测试。有关资料和审计情况如下:
1. 在对筹资与投资循环实施审计时,审计人员记录了甲公司与筹资和投资活动有关的内部控制:
(l)甲公司专门设立债务管理部,分析和控制债务风险;
(2)为明确责任,甲公司指定由投资管理部的业务骨干张某负责保管股票、债券等实物资产,并由其根据授权具体执行对外投资事项;
(3)因盈余公积增减变动的业务量少,盈余公积的核算和复核工作由会计王某一人承担;
(4)盈余公积的使用由投资管理部投资经理授权批准,由财会部门具体办理;
(5)财会部门内部对资金的收付和记录安排不同的人员完成。
2. 审计人员对甲公司对外投资业务实施了内部控制侧试。
3. 2005年4月1日,甲公司以500万元购入乙企业普通股,持股比例为30%,准备长期持有,并对乙企业有重大影响。截止2005年3月31日,乙企业所有者权益为1200万元。甲公司按10年摊销股权投资差额。审计人员发现,由于会计人员交接,甲公司未按规定摊销股权投资差额。
4. 通过抽查会计凭证,审计人员发现, 2005 年 7 月 16 日第 78 号记账凭证的摘要是“接受丙公司赠款 5 万元”.会计处理是:
借:银行存款 50 000
贷:营业外收人 50 000
5. 在对甲公司负债项目进行审计时,审计人员注意到,2003年l月甲公司为购建某产品生产线而折价发行5年期面值为500万元的公司债券,甲公司按450万元的价格出售。2005年发生应计利息30万元、摊销债券折价4万元,全部记入财务费用。
(二)要求:根据上述资料,从下列问题的备选答案中选出正确答案。
61. 甲公司与筹资和投资活动有关的内部控制中,存在缺陷的有:
A.专门设立债务管理部,分析和控制债务风险
B.由投资管理部业务骨干张某负责保管股票、债券等实物资产,并由其根据授权具体执行对外投资事项
C.财会部门内部对资金的收付和记录安排不同的人员完成
D.盈余公积的使用由投资管理部投资经理批准,由财会部门具体办理
第6题
(一)资料
2 006年5月,某省审计厅派出审计组,对甲股份有限公司(以下简称甲公司) 2005 年度财务收支情况实施审计。审计人员按照审计实施方案,对甲公司的内部控制进行了解和测试,并根据控制风险的评价结果,对相关账户余额和交易种类实施了实质性测试。有关资料和审计情况如下:
1 .在对筹资与投资循环实施审计时,审计人员记录了甲公司与筹资和投资活动有关的内部控制:
( l )甲公司专门设立债务管理部,分析和控制债务风险;
( 2 )为明确责任,甲公司指定由投资管理部的业务骨干张某负责保管股票、债券等实物资产,并由其根据授权具体执行对外投资事项;
( 3 )因盈余公积增减变动的业务量少,盈余公积的核算和复核工作由会计王某一人承担;
( 4 )盈余公积的使用由投资管理部投资经理授权批准,由财会部门具体办理;
( 5 )财会部门内部对资金的收付和记录安排不同的人员完成。
2 .审计人员对甲公司对外投资业务实施了内部控制侧试。
3 .2 005 年 4 月 1 日,甲公司以 500 万元购入乙企业普通股,持股比例为 30 % ,准备长期持有,并对乙企业有重大影响。截止 2 005 年 3 月 31 日,乙企业所有者权益为 12 00万元。甲公司按 10 年摊销股权投资差额。审计人员发现,由于会计人员交接,甲公司未按规定摊销股权投资差额。
4 .通过抽查会计凭证,审计人员发现, 2005 年 7 月 16 日第 78 号记账凭证的摘要是“接受丙公司赠款 5 万元”.会计处理是:
借:银行存款 50 000
贷:营业外收人 50 000
5 .在对甲公司负债项目进行审计时,审计人员注意到, 2003 年 l 月甲公司为购建某产品生产线而折价发行 5 年期面值为 500 万元的公司债券,甲公司按 450 万元的价格出售。 2005 年发生应计利息 30 万元、摊销债券折价 4 万元,全部记入财务费用。
(二)要求:根据上述资料,从下列问题的备选答案中选出正确答案。
61 .甲公司与筹资和投资活动有关的内部控制中,存在缺陷的有:
A .专门设立债务管理部,分析和控制债务风险
B .由投资管理部业务骨干张某负责保管股票、债券等实物资产,并由其根据授权具体执行对外投资事项
C .财会部门内部对资金的收付和记录安排不同的人员完成
D .盈余公积的使用由投资管理部投资经理批准,由财会部门具体办理
第7题
A、个别重要会计事项的处理或个别项目的编制方法违反规定又拒绝进行调整的
B、个别项目性质或数据失实,影响到会计报表反映的恰当性又拒绝进行调整的
C、个别重要会计事项的处理或个别重要项目的编报方法与前期不一致,又拒绝进行调整的
D、存在某些重要的未确定事项,又无法预计对会计报表影响的
E、由于客观条件的限制未能实施某些必要的审计程序
第8题
55.该企业货币资金循环的下列控制措施中,存在缺陷的有:
A.货币资金的收支业务均由主管领导授权或审查批准后方可办理
B.支票和印章由财务经理保管
C.收付款结算办理与审核相互独立
D.现金收入及时存入银行,特殊情况下,经主管领导批准后方可坐支
第9题
第10题
审计报告
X股份有限公司:
按照《企业内部控制配套指引》及企业会计准则的相关要求,我们审计了X股份有限公司(以下简称X公司)2011年度的内部控制运行的有效性。
一、企业对内部控制的责任
按照《企业内部控制评价指引》的规定,建立健全和有效实施内部控制,并评价其有效性是X公司的贡任。
二、注册会计师的责任
我们的责任是对财务报告内部控制的有效性发表审计意见。并对注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷进行披露。
三、内部控制的固有局限性
内部控制具有固有局限性,存在不能防止和发现错报的可能性。此外,由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当,或对控制政策和程序遵循的程度降低,根据内部控制审计结果推测未来内部控制的有效性具有一定风险。
四、财务报告内部控制审计意见
我们认为,X公司按照《企业内部控制基本规范》和相关规定在所有重大方面保持了有效的内部控制。
ABC会计师事务所中国注册会计师:A
(公章)(签名并盖章)
中国注册会计师:B
(签名并盖章)
中国××市二0一二年二月二十五日
要求:请指出上述A注册会计师出具的内部控制审计报告中的不恰当之处,并予以改正。
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