【判断题】在统计抽样和非统计抽样中，审计人员评价样本结果运用的都是职业判断。（)

A. 统计抽样能够客观地计量和精确地控制抽样风险，高效设计样本，衡量已获得的审计证据的充分性；非统计抽样无法量化抽样风险

B. 统计抽样需要特殊的专业技能，增加培训注册会计师的成本，同时单个样本项目要符合统计要求，增加了额外费用；非统计抽样操作简单，使用成本低

C. 统计抽样适合定量评价样本的结果，非统计抽样适合定性分析

D. 统计抽样和非统计抽样运用得当都可以收集充分和适当的审计证据

审计抽样划分为统计抽样和非统计抽样，只有统计抽样存在抽样风险，要求注册会计师在设计、执行抽样计划和评价抽样结果中合理运用专业判断。( )

A．正确

B．错误

下列关于统计抽样和非统计抽样的表述正确的有 ( )。

A．统计抽样能够高效设计样本，能够准确计量和精确控制抽样风险

B．统计抽样能够通过模型和查表衡量已获得的审计证据的充分性

C．非统计抽样无法量化抽样风险也无法控制抽样风险

D．非统计抽样在设计、实施和评价样本时都离不开专业判断，统计抽样由于依赖模型或公式来设计和评价样本因而无须专业判断

统计抽样审计法与非统计抽样审计法( )。

A．前者可以用概率论方法评价审计风险,而后者不能

B．后者可以用概率论方法评价审计风险,而前者不能

C．两者都可以用概率论方法评价审计风险

D．两者都不可以用概率论方法评价审计风险

与非统计抽样法相比，统计抽样法的优点有：

A.采用随机原则进行样本选择，减少了主观随意性

B.审计人员能够将抽样风险量化，并加以控制

C.完全依赖审计人员的实践经验和判断能力

D.可以科学地确定样本量，避免样本过多或过少

E.可以运用数理统计理论对样本结果进行评价并据以推断总体

注册会计师使用非统计抽样的方法对销售发票进行检查，在评价样本结果形成审计结论时，以下说法正确的有( )。

A.如果样本偏差率大于可容忍偏差率，则总体不能接受

B.如果样本偏差率虽然低于可容忍偏差率，但两者很接近，则总体可以接受

C.如果样本偏差率大大低于可容忍偏差率，则总体可以接受

D.如果样本偏差率与可容忍偏差率之间的差额不是很大也不是很小，以至于不能认定总体是否可以接受时，则要考虑扩大样本规模

A会计师事务所的注册会计师王某，为了更好完成对W公司2005年度会计报表审计工作，拟采用抽样审计技术，请代注册会计师王某针对审计抽样的有关问题做出正确的判断：

统计抽样与非统计抽样相比，具有以下优点( )。

A．有助于设计有效的抽样

B．有助于衡量已获得证据的充分性

C．有助于评价样本结果

D．有助于量化控制抽样风险

（1）确定应收账款函证的样本量。 样本规模 =（总体账面金额÷可容忍错报）X保证系数 =（20 000-4 000）÷1 000×2．7 =44 （2）注册会计师应当采用差额法估计总体错报金额 总体错报金额 =（样本审定金额一样本账面金额）÷样本规模×总体规模=174÷60×（420—20）=1 160（万元） 应收账款总体错报金额=1 160+206=1 366（万元） 由于畅达公司已对检查的应收账款账户出现的错报380（206+174）万元进行了调整，在评价财务报表整体是否存在重大错报时不需要考虑这些项目，因此剩余的推断错报为986（1 366—380）万元。注册会计师确定的可容忍错报为l 000万元，未调整的错报986万元接近可容忍错报，由于采用非统计抽样，如果考虑抽样风险，总体错报可能会超过l 000万元，因此注册会计师不能接受总体，即认为账面金额可能存在错报，注册会计师在评价财务报表整体是否存在重大错报时，应当将错报与其他审计证据一起考虑。通常，注册会计师会建议畅达公司对错报进行调查，且在必要时调整账面记录；修改进一步审计程序的性质、时间和范围；考虑对审计报告的影响。

（1）确定应收账款函证的样本量。 样本规模 =（总体账面金额÷可容忍错报）X保证系数 =（20 000-4 000）÷1 000×2．7 =44 （2）注册会计师应当采用差额法估计总体错报金额 总体错报金额 =（样本审定金额一样本账面金额）÷样本规模×总体规模=174÷60×（420—20）=1 160（万元） 应收账款总体错报金额=1 160+206=1 366（万元） 由于畅达公司已对检查的应收账款账户出现的错报380（206+174）万元进行了调整，在评价财务报表整体是否存在重大错报时不需要考虑这些项目，因此剩余的推断错报为986（1 366—380）万元。注册会计师确定的可容忍错报为l 000万元，未调整的错报986万元接近可容忍错报，由于采用非统计抽样，如果考虑抽样风险，总体错报可能会超过l 000万元，因此注册会计师不能接受总体，即认为账面金额可能存在错报，注册会计师在评价财务报表整体是否存在重大错报时，应当将错报与其他审计证据一起考虑。通常，注册会计师会建议畅达公司对错报进行调查，且在必要时调整账面记录；修改进一步审计程序的性质、时间和范围；考虑对审计报告的影响。

A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。A注册会计师发现甲公司2012年12月31日应收账款由l000个项目组成，应收账款账面价值为300万元，假定注册会计师确定的实际执行的重要性水平是5万元，评估的重大错报风险水平为“高”水平，其他实质性程序未能发现重大错报的风险为高水平(假设保证系数为2．4)。注册会计师决定采用非统计抽样法选取样本对应收账款存在认定进行测试。 要求： (1)请用公式法计算样本规模。 (2)假设注册会计师抽取应收账款样本的账面价值是1200000元，对样本实施函证程序发现有一个错报，高估应收账款账面18000元，请采用比率法推断应收账款审定金额。 (3)不考虑其他因素，请评价应收账款项目是否存在重大错报，注册会计师是否需要扩大函证样本规模。 (4)假设注册会计师评估的应收账款明显微小错报临界值是5000元，请说明已经查出的应收账款错报是否需要累积，并说明理由。