A.210.6
B.208.8
C.204.93
D.207
第1题
甲上市公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2012年12月发生的与负债有关的交易或事项如下:(1)2012年12月对车间管理部门使用的设备进行日常维修,应付企业内部维修人员工资1.2万元,工资尚未支付。(2)2012年12月对以经营租赁方式租入的生产线进行改良,应付企业内部改良工程人员工资3万元,工资尚未支付。(3)2012年12月为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用,假定每辆汽车每月计提折旧0.08万元。(4)2012年12月决定将50台自产的Ⅴ型厨房清洁器作为福利分配给本公司管理人员。该厨房清洁器每台生产成本为1.2万元,售价为1.5万元(不含增值税),2013年1月实际发放。(5)月末,分配职工工资150万元,其中:直接生产产品人员工资105万元,车间管理人员工资15万元,企业行政管理人员工资20万元,专设销售机构人员工资10万元,工资尚未支付。(6)2012年11月取得一笔短期借款100万元,期限为6个月,借款年利率为8%,实际利率与合同利率相同,按月计提利息,到期还本付息。(7)2012年11月取得一笔3年期一次还本付息的长期借款100万元,借款年利率为8%,实际利率与合同利率相同,按月计提利息。(8)2012年12月企业收取包装物押金2万元。(9)2012年11月1日收取乙公司货款20万元,作为预收账款处理,12月15日发出货物25万元,增值税销项税额4.25万元,发出货物的成本为23万元。(10)其他有关资料,2012年11月30日的负债总额为500万元。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列小题。(金额单位用万元表示)2012年12月资产负债表应确认的负债总额为()万元。
A. 765.29
B. 740.29
C. 729.54
D. 709.29
第2题
(1)向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为600000元,实际成本为350000元。商品已经发出,开具了增值税专用发票,并收到购货方签发并承兑的不带息商业承兑汇票一张,面值702000元。
(2)委托B公司代销商品1000件。代销合同规定甲公司按已售商品售价的5%向B公司支付手续费,该批商品的销售价格为400元/件,实际成本为250元/件。甲公司已将该批商品交付B公司。
(3)甲公司月末收到了B公司的代销清单。B公司已将代销的商品售出500件,款项尚未支付给甲公司,甲公司向B公司开具了增值税专用发票,并按合同规定确认了应向B公司支付的代销手续费。
(4)以分期收款销售方式向C公司销售商品一批。该批商品的销售价格为500000元,实际成本为300000元,提货单和增值税专用发票已交C公司。根据合同,该货款(含增值税,下同)分三次收取,第一次收取货款的20%,8月1日和9月1日分别收取货款的40%.第一次应收取的货款已于本月收存银行。
(5)除上述经济业务外,甲公司6月份有关损益类账户的发生额如下:
单位:元
账户名称 借方发生额 贷方发生额 其他业务收入 30000 其他业务支出 20000 主营业务税金及附加 15000 管理费用 60000 财务费用 22000 营业外收入 70000 营业外支出 18000
(6)计算本月应交所得税(假定甲公司不存在纳税调整因素)。
要求:
(1)编制甲公司上述(1)至(4)和(6)项经济业务相关的会计分录(“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏)。
(2)编制甲公司6月份的利润表(利润表见答题纸)。
第3题
2.甲公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,适用的企业所得税税率为33%。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售业务分别结转销售成本。2002年6月,甲公司发生的经济业务及相关资料如下: (1)向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为600000元,实际成本为350000元。商品已经发出,开具了增值税专用发票,并收到购货方签发并承兑的不带息商业承兑汇票一张,面值702000元。 (2)委托B公司代销商品1 000件。代销合同规定甲公司按已售商品售价的5%向B公司支付手续费,该批商品的销售价格为400元件,实际成本为250元/件。甲公司已将该批商品交付B公司。 (3)甲公司月末收到了B公司的代销清单。B公司已将代销的商品售出500件,款项尚未支付给甲公司。甲公司向B公司开具了增值税专用发票,并按合同规定确认了应向B公司支付的代销手续费。 (4)以分期收款销售方式向C公司销售商品一批。该批商品的销售价格为500000元,实际成本为300 000元,提货单和增值税专用发票已交C公司。根据合同,该货款(含增值税,下同)分三次收取,第一次收取货款的20%,8月1日和9月1日分别收取货款的40%。第一次应收取的货款已于本月收存银行。 (5)除上述经济业务外,甲公司6月份有关损益类账户的发生额如下: 单位:元 账户名称
借方发生额
贷方发生额
其他业务收入
30 000
其他业务支出
20 000
主营业务税金及附加
15 000
管理费用
60 000
财务费用
22 000
营业外收入
70 000
营业外支出
18 000
(6)计算本月应交所得税(假定甲公司不存在纳税调整因素)。
要求:
(1)编制甲公司上述(1)至(4)和(6)项经济业务相关的会计分录(“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏)。
(2)编制甲公司6月份的利润表(利润表见答题纸)。
第4题
(1)12月1日,与A公司签订合同,向A公司销售商品一批,以托收承付方式结算。该批商品的销售价格为1000万元,实际成本为800万元。12月5日,商品已发出并向银行办理了托收承付手续。
(2)12月1日,与B公司签订合同,向B公司销售商品一批。该批商品的销售价格为400万元,实际成本为340万元。商品已发出,款项已收到。该合同规定,甲公司应在20×9年6月1日将该批商品回购,回购价格为418万元(不含增值税额)。
(3)12月3日,与C公司签订合同,采用分期预收款方式销售商品一批。该合同规定,所售商品销售价格为600万元,含增值税额的商品价款分两次等额收取,收到第二笔款项时交货;第一笔款项于12月10日收取,剩下的款项于20×9年1月10日收取。甲公司已于20×8年12月10日收到第一笔款项,并存入很行。
(4)12月10日,收到A公司来函。来函提出,12月5日所购商品外观存在质量问题,要求在销售价格上给予8%的折让。甲公司同意了A公司提出的折让要求。12月12日,收到A公司支付的含增值税额的价款1076.4万元(A公司已扣除总价款的8%),并收到A公司交来的税务机关开具的索取折让证明单。甲公司开具了红字增值税专用发票。
(5)12月12日,与E公司签订合同,向E公司销售本公司生产的一条生产线,销售价格为8000万元,实际成本为7200万元。该合同规定:该生产线的安装调试由甲公司负责,如安装调试未达到合同要求,E公司可以退货。至12月31日,货已发出但安装调试工作尚未完成。
(6)12月15日,与F公司签订了一项设备维修合同,合同总价款为117万元(含增值税额)。该合同规定,合同签订日收取预付款23.4万元,维修劳务完成并经F公司验收合格后收取剩余款项。当日,甲公司收到F公司的预付款23.4万元。12月31日,该维修劳务完成并经F公司验收合格,但因F公司发生严重财务困难,预计剩余的价款很可能无法收回。甲公司为完成该维修劳务发生劳务成本70万元(假定均为维修人员工资)。
(7)12月16日,与C公司签订合同销售原材料一批。该批原材料的销售价格为500万元,增值税额为85万元;实际成本为460万元。货已发出,款项已收存银行。
(8)12月20日,向H公司出售一项专利权,价款为765万元,款项已收到并存入银行。该专利权的账面价值为602万元。出售该专利应交纳营业税38万元。
(9)12月25日,对外出售一项持有至到期投资,收到价款80万元。该债券投资的账面余额为105万元,已经计提减值准备为45万元,已经确认但尚未收到的分期付息利息为5万元。
(10)12月31日,确认并收到国家按产品销量及规定的补助定额计的定额补贴60万元。
(11)12月31日,计提坏账准备4万元,计提存货跌价准备16万元,计提在建工程减值准备10万元。
(12)除上述经济业务外,本月还发生销售费用8万元,管理费用4万元,财务费用9万元和营业税金及附加56万元。
(13)12月31日,计算并结转本月应交所得税(假定不考虑减值准备外的其他纳税调整事项)。
上述经济业务中第1笔业务和第9笔业务的会计分录为( )。
A.借:应收账款 1170 贷:主营业务收入 1000 应交税费——应交增值税(销项税额) 170 借:主营业务成本 800 贷:库存商品 800
B.借:银行存款 1170 贷:主营业务收入 1000 应交税费——应交增值税(销项税额) 170
C.借:银行存款 80 持有至到期投资减值准备 45 贷:持有至到期投资 105 应收利息 5 投资收益 15
D.借:银行存款 80 持有至到期投资减值准备 45 贷:持有至到期投资 105 投资收益 20
第5题
(1) 1998年12月10日,收到捐赠的尚需安装的新设备一台。捐赠方提供的有关凭据标明,该设备的价值为2 200万元(含增值税额)。在该设备安装过程中,领用自产商品一批,该批商品的实际成本和计税价格均为100万元;发生安装人员工资费用2万元。12月31日该设备安装完工并交付使用。
该设备预计使用年限为5年,预计净残值为69万元,采用年数总和法计提折旧。
(2) 2002年4月11日将该设备出售,收到价款371万元,并存入银行。另以银行存款支付清理费用2万元。
要求:
(1) 编制接受设备捐赠、安装和交付使用的会计分录。
(2) 计算该设备1999年、2000年和2001年应计提的折旧额。
(3) 计算出售该设备所产生的净损益。
(4) 编制出售该设备的会计分录。
(“资本公积”和“应交税金”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示)
第6题
资料(一):该公司20×7年度发生如下与收入相关的业务(销售价款均不含应向客户收取的增值税税额):(1)甲公司与A公司签订一项购销合同,合同规定甲公司为A公司建造安装两台电梯,合同价款为l 000万元。按合同规定,A公司在甲公司交付商品前预付价款的20%,其余价款在甲公司将商品运抵A公司并安装检验合格后才予以支付。甲公司于本年12月25日将完成的商品运抵A公司,预计于次年l月31日全部安装完成。
该电梯的实际成本为600万元,预计安装费用为20万元。
(2)甲公司于年初采用分期收款方式向乙公司出售大型设备一套,合同约定价格为100万元,分5年于每年末分别收取20万元,该套设备成本为75万元,如果购货方在销售当日付款只需支付80万元。假定双方约定甲公司于收取最后一笔货款时开具增值税专用发票,同时收取增值税税额l7万元,不考虑其他因素。[(P/A,7%,5)=4.1002,(P/A,8%,5)=3.9927](3)甲公司本年度委托w商店代销商品一批,代销价款为l50万元。本年度收到W商店交来的代销清单,代销清单列明已销售代销商品的60%,w商店按代销价款(不含增值税)的10%收取手续费。该批商品的实际成本为90万元。
(4)甲公司本年度销售给D企业一台自产设备,销售价款为50万元,D企业已支付全部款项。
该设备本年12月31日尚未完工,已发生的实际成本为20万元。
(5)甲公司采用以旧换新方式销售给F企业产品4台,单位售价为5万元,单位成本为3万元;同时收回4台同类旧商品,每台回收价为0.5万元(不考虑增值税)款项已收入银行。
(6)甲公司对其生产的丙产品实行"包退、包换、包修"的销售政策。甲公司本年度共销售丙产品1 000件,销售价款合计500万元,款项均已收存银行。根据以往的经验,估计"包退"产品占1%,"包换"产品占2%,"包修"产品占3%。
该批产品成本为300万元。
(7)甲公司本年8月5日赊销给H公司产品l00件,销售价款计50万元,实际成本为30万元。
公司为尽早收回货款而在合同中规定现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30,本年8月20日公司付清货款(计算现金折扣时考虑增值税)。
(8)甲公司本年度ll月1日接收一项产品安装劳务,安装期为3个月,合同总收入为60万元,至年底已预收款项45万元,已实际发生的成本为28万元,估计还将发生的成本为12万元。完工程度按已发生成本占估计总成本的比例确定。
(9)甲公司本年度l月4日将其所拥有的一条道路的收费权让售给S公司l0年,l0年后甲公司收回收费权,甲公司一次性收取使用费800万元,款项已收存银行。售出的10年期间,道路的维护由甲公司负责,本年度发生维修费用共计10万元,以银行存款支付。
(10)甲公司本年度销售给B企业一台生产设备,该设备系甲公司自产。销售价款为80万元,甲公司已开出增值税专用发票,并将提货单交与B企业,B企业已开出商业承兑汇票,商业汇票期限为3个月,到期日为次年3月5日。由于8企业安装该设备的场地尚未确定,经甲公司同意,设备于次年1月20日再予提货。该设备的实际成本为50万元。甲公司未对该项债权计提坏账准备。
(11)5月1日,甲公司销售给丙公司一批商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为100万元,增值税销项税额为17万元,商品成本为80万元;商品已经发出,款项已收到。协议约定,甲公司应于9月30 F1将所售商品购回,回购价为110万元(不含增值税额)。
资料(二):甲公司20×8年1月1日至20 X 8年3月31日发生如下事项:
(1)20×8年1月20日,企业持有的一项交易性金融资产的市价下跌,该股票账面价值为500万元,现行市价为300万元。
(2)20×8年3月5日,企业发生一场火灾,造成净损失200万元。
(3)20×8年3月10日接到通知,戊公司宣告破产,其所欠甲公司的款项100万元预计全部不能偿还。在20×7年12月31日前甲公司已被告知戊公司资不抵债,濒临破产,甲公司按应收账款的10%计提了坏账准备。按照税法规定,如有证据表明资产已发生永久或实质性损害时,允许从应纳税所得额中扣除相关的损失。
(4)20×8年3月12 13,甲公司收到法院通知,对于甲公司和丁公司的经济纠纷已结案,法院判决甲公司应赔偿丁公司60万元,双方均服从判决,甲公司于收到判决书当日即支付赔款。
该诉讼案系因甲公司和丁公司的一项业务合作,丁公司因甲公司违约于20×7年l2月将其告上法庭,要求其赔偿80万元。20×7年l2月31日法院尚未判决,甲公司按或有事项对该诉讼事项确认了预计负债50万元。
(5)加×8年3月20日,甲公司接到B企业通知,甲公司该设备存在质量问题,故和甲公司协商要求退回于加×7年度购买的生产设备,甲公司核实后同意退货。
其他资料:(1)不考虑除增值税、营业税、所得税以外的其他相关税费;(2)所售商品均未计提存货跌价准备;(3)甲公司按当年实现净利润的l0%提取法定盈余公积;
(4)涉及递延所得税资产的,均假定未来期间很可能取得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额;(5)甲公司在20×7年年末已经确认暂时性差异并计算所得税费用。
要求:(1)根据资料(一),对甲公司20×7年度的上述经济业务编制有关会计分录,逐笔结转"利润分配一未分配利润";(2)判断资料(二)中事项哪些属于调整事项,哪些属于非调整事项。对调整事项编制相关账务处理;(3)填列上述日后事项处理对甲公司20×7年度会计报表相关项目的调整金额(调增数以"+"表示,调减数以"一"表示,不调整以"0"表示)。
(金额单位以万元表示) 项 目 调整金额(万元) 应收账款 应收票据 存货 递延所得税资产 其他应付款 应交税费 预计负债 盈余公积 未分配利润 营业收入 营业成本 资产减值损失 营业外支出 所得税费用
第7题
甲公司20×7年12月发生的经济业务及相关资料如下:
(1)12月1日,向A公司销售一批应税消费品,增值税专用发票上注明销售价格为600万元,增值税税率为17%,消费税税率为10%。提货单和增值税专用发票已交A公司,款项尚没收取。为及时收回货款, 给予A公司的现金折扣条件如下:2/10,1/20,n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。该批商品的实际成本为400万元。
(2)12月5日,收到B公司来函,要求对当年11月10日所购商品在销售价格上给予10%的折让(甲公司在该批商品售出时,已确认销售收入100万元,但款项尚未收取)。经查核,该批商品存在外观质量问题。甲公司同意了B公司提出的折让要求。当日,收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单,并开具红字增值税专用发票。
(3)12月9日,收到A公司支付的货款,并存入银行。
(4)12月12日,与C公司签订一项专利技术使用权转让合同。合同规定,C公司有偿使用甲公司的该项专利技术,使用期为3年,一次性支付使用费150万元;甲公司在合同签订日提供该专利技术资料,不提供后续服务。与该项交易有关的手续已办妥,从C公司收取的使用费已存入银行。
(5)12月15日与D公司签订一项为其安装设备的合同。合同规定,该设备安装期限为4个月,合同总价款为200万元。合同签订日预收价款50万元,至12月31日,已实际发生安装费用20万元(均为安装人员工资),预计还将发生安装费用80万元。甲公司按实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工程度。假定该合同的结果能够可靠地估计。
(6)12月20日,与F公司签订协议,采用收取手续费方式委托其代销商品一批。该批商品的协议价为400万元(不含增值税额),实际成本为320万元,F公司按销售额的10%收取手续费。商品已运往F公司。12月31日,收到F公司开来的代销清单,列明已售出该批商品的75%,款项尚未收到。
(7)12月22日,销售材料一批,价款为60万元,该材料发出成本为50万元。款项已收入银行。
(8)12月24日,转让可供出售金融资产取得转让收入120万元,可供出售金融资产账面余额为85万元(其中:“可供出售金融资产一成本”的余额为65万元,“可供出售金融资产一公允价值变动”的余额为20万元),1月1日该可供出售金融资产的公允价值为85万元。
(9)12月31日,甲公司持有的一项交易性金融资产账面价值为200万元,公允价值为240万元。
(10)计提存货跌价准备30万元。
(11)除上述经济业务外,登记本月发生的其他经济业务形成的有关账户发生额如下:
账户名称 借方发生额(万元) 贷方发生额(万元) 其他业务成本 40 销售费用 20 管理费用 35 财务费用 lO 营业外收入 30 营业外支出 50
(12)12月31日,假定甲公司相关资产的账面价值和计税基础资料如下表:
20×7年初 20×7年末 项 目 账面价值 计税基础 账面价值 计税基础 交易性金融资产 200 200 240 200 可供出售金融资产 85 65 O O 存货 670 700 800 860 固定资产 3 000 3 200 2 850 3 100 总计 3 955 4 165 3 890 4 160
要求:
(1)编制甲公司上述(1)至(10)项经济业务相关的会计分录。
(2)根据事项(12)及相关资料,计算甲公司2007年应交所得税和应确认的递延所得税,(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)(假定不考虑其他交易事项和纳税调整事项)。
(3)编制甲公司20×7年12月份的利润表。(答案中的金额单位用万元表示)
利润表(简表)
编制单位:甲公司 20×7年12月 单位:万元
项 目 本月数 一、营业收入 减:营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加:公允价值变动收益(损失以“—”号填列) 投资收益(损失以“—”号填列) 二、营业利润(亏损以“—”号填列) 加:营业外收入 减:营业外支出 四、利润总额(亏损总额以“—”号填列) 减:所得税费用 五、净利润(净亏损以“—”号填列)
第8题
(1) 1998年12月10日,收到捐赠的尚需安装的新设备一台。捐赠方提供的有关凭据标明,该设备的价值为2200万元(含增值税额)。在该设备安装过程中,领用自产商品一批,该批商品的实际成本和计税价格均为100万元;发生安装人员工资费用2万元。12月31日该设备安装完工并交付使用。
该设备预计使用年限为5年,预计净残值为69万元,采用年数总和法计提折旧。
(2) 2002年4月11日将该设备出售,收到价款371万元,并存入银行。另以银行存款支付清理费用2万元。
要求:
(1)编制接受设备捐赠、安装和交付使用的会计分录。
(2)计算该设备1999年、2000年和2001年应计提的折旧额。
(3)计算出售该设备所产生的净损益。
(3) 编制出售该设备的会计分录。
(“资本公积”和“应交税金”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示)
第9题
甲公司20×8年12月发生的经济业务及相关资料如下:(1)12月1日,与A公司签订合同,向A公司销售商品一批,以托收承付方式结算。该批商品的销售价格为10 00万元,实际成本为800万元。12月5日,商品已发出并向银行办理托收承付手续。
(2)12月1日,与B公司签订合同,向B公司销售商品一批。该批商品的销售价格为400万元,实际成本为340万元。商品已发出,款项已收到。
该合同规定,甲公司应在20×9年6月1日将该批商品回购,回购价格为418万元(不含增值税额)。
(3)12月3日,与C公司签订合同,采用分期预收款方式销售商品一批。该合同规定,所售商品销售价格为600万元,含增值税额的商品价款分两次等额收取,收到第二笔款项时交货;第一笔款项于12月10日收取,剩下的款项于20×9年1月10日收取。甲公司已于20×8年12月10日收到第一笔款项,并存人银行。
(4)12月10日,收到A公司来函。来函提出,12月5日所购商品外观存在质量问题,要求在销售价格上给予8%的折让。甲公司同意了A公司提出的折让要求。12月12日,收到A公司支付的含增值税额的价款l 076.4万元(A公司已扣除总价款的8%),并收到A公司交来的税务机关开具的索取折让证明单。甲公司开具了红字增值税专用发票。
(5)12月12日,与E公司签订合同,向E公司销售本公司生产的一条生产线,销售价格为8 000万元,实际成本为7 200万元。该合同规定:该生产线的安装调试由甲公司负责,如安装调试未达到合同要求,E公司可以退货。至12月31日,货已发出但安装调试工作尚未完成。
(6)12月15日,与F公司签订了一项设备维修合同,合同总价款为117万元(含增值税额)。该合同规定,合同签订日收取预付款23.4万元,维修劳务完成并经F公司验收合格后收取剩余款项。
当日,甲公司收到F公司的预付款23.4万元。12月31日,该维修劳务完成并经F公司验收合格,但因F公司发生严重财务困难,预计剩余的价款很可能无法收回。甲公司为完成该维修劳务发生劳务成本70万元(假定均为维修人员工资)。
(7)12月16日,与G公司签订合同销售原材料一批。该批原材料的销售价格为500万元,增值税额为85万元;实际成本为460万元。货已发出,款项已收存银行。
(8)12月20日,向H公司出售一项专利权,价款为765万元,款项已收到并存人银行。该专利权的账面价值为602万元。出售该专利应交纳营业税38万元。
(9)12月25日,对外出售一项持有至到期投资,收到价款80万元。该债券投资的账面余额为105万元。已经计提减值准备为45万元,已经确认但尚未收到的分期付息利息为5万元。
(10)12月31日,确认并收到国家按产品销量及规定的补助定额计算的定额补贴60万元。
(11)12月31日,计提坏账准备4万元,计提存货跌价准备16万元,计提在建工程减值准备10万元。
(12)除上述经济业务外,本月还发生销售费用8万元,管理费用4万元,财务费用9万元和营、税金及附加56万元。
(13)12月31日,计算并结转本月应交所得税(假定不考虑纳税调整事项)。
要求:(1)编制20×8年12月甲公司上述(1)至(11)和(13)项经济业务相关的会计分录。
(2)编制甲公司20×8年12月份的利润表。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称,答薯单位用万元表示)
利润表(简表)
编制单位:甲公司 20×8年12月 单位:万元
项目 本月数 一、营业收入 减:营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加:投资收益 二、营业利润 加:营业外收入 减:营业外支出 三、利润总额 减:所得税费用 四、净利润
第10题
甲公司2008年12月发生的经济业务及相关资料如下:
(1)12月5日,收到B公司来函,要求对当年11月10日所购商品在销售价格上给予10%的折让(甲公司在该批商品售出时,已确认销售收入200万元,但款项尚未收取)。经查核,该批商品存在外观质量问题。甲公司同意了B公司提出的折让要求。当日,收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单,并开具红字增值税专用发票。
(2)12月1日,向A公司销售应税消费品一批,增值税专用发票上注明销售价格为1 200万元,增值税税率为17%,消费税税率为10%。提货单和增值税专用发票已交A公司,款项尚未收取。为及时收回货款,给予A公司的现金折扣条件如下:2/10,1/20,n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。该批商品的实际成本为800万元。
(3)12月12日,与C公司签订 项专利技术使用权转让合同。合同规定,C公司有偿使用甲公司的该项专利技术,使用期为3年,一次性支付使用费300万元;甲公司在合同签订日提供该专利技术资料,不提供后续服务。与该项交易有关的手续已办妥,从C公司收取的使用费已存入银行。
(4)12月9日,收到A公司支付的货款,并存入银行。
(5)12月20日,与F公司签订协议,采用收取手续费方式委托其代销商品一批。该批商品的协议价为800万元(不含增值税额),实际成本为640万元,F公司按销售额的10%收取手续费。商品已运往F公司。12月31日,收到F公司开来的代销清单,列明已售出该批商品的75%,款项尚未收到。
(6)12月15日与D公司签订一项为其安装设备的合同。合同规定,该设备安装期限为4个月,合同总价款为400万元。合同签订日预收价款100万元,至12月31日,已实际发生安装费用40万元(均为安装人员工资),预计还将发生安装费用160万元。甲公司按实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工程度。假定该合同的结果能够可靠地估计。
(7)可供出售金融资产期初账面价值为170万元,12月24日,转让可供出售金融资产取得转让收入240万元.可供出售金融资产账面余额为170万元(其中:“可供出售金融资产——成本”的余额为130万元.“可供出售金融资产——公允价值变动”的余额为40万元)。
(8)12月22日,销售材料一批,价款为120万元,该材料发出成本为i00万元。款项已收入银行。
(9)计提存货跌价准备60万元。
(10)12月31日,甲公司持有的一项交易性金融资产账面价值为400万元,公允价值为480万元。
(11)除上经济业务外,登记本月发生的其他经济业务形成的有关账户发生额如下:
账户名称 借方发生额(万元) 贷方发生额(万元) 其他业务成本 80 销售费用 40 管理费用 70 财务费用 20 营业收入 60 营业外支出 lOO
(12)12月31日,假定甲公司相关资产的账面价值和计税基础资料如下表:
2008年12月初 2008年12月末 项 目 账面价值 计税基础 账面价值 计税基础 交易性金融资产 400 400 480 400 可供出售金融资产 170 130 O 0 存货 1 340 1 400 1 600 1 720 固定资产(差异因固定资产折旧不同所致) 6 000 6 400 5 700 6 200 总计
要求:
(1)编制甲公司上述(1)至(10)项经济业务相关的会计分录。
(2)编制甲公司2008年12月份的利润表。 .
(3)根据资料(12)及其他相关资料,计算甲公司2008年12月份应交所得税和应确认的递延所得税。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称,假定不考虑其他交易事项和纳税调整事项)
利润表(简表)
编制单位:甲公司 2008年12月 单位:万元
项 目 本月数 一、营业收入 减:营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加:公允价值变动收益(损失以“—”号填列) 投资收益(损失以“—”号填列) 二、营业利润(亏损以“—”号填列) 加:营业外收入 减:营业外支出 三、利润总额(亏损总额以“—”号填列) 减:所得税费用 四、净利润(净亏损以“—”号填列)
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