某税务师事务所（增值税一般纳税人)派两名注册税务师参加一个企业高管座谈会,免费提供企业重组相关业务涉税咨询服务2小时。该事务所此类咨询服务的价格为每人1 500元/小时（不含税)。计算该项业务的增值税销项税额。

下面是某税务师事务所、注册税务师与委托公司(增值税一般纳税人)草拟的代理协议，其中符合《注册税务师管理暂行办法》规定的代理事项是( )。

A．利用主机共享服务系统为该公司代开增值税专用发票

B．在代理期间，企业所有涉税事项均由税务师事务所及税务师代理，包括代理税务行政诉讼

C．在该公司业务繁忙时，由该注册税务师帮助财务部门从事代开发票等具体业务

D．代理该公司的所有行政复议

张某刚取得注册税务师执业证书，现就职于某税务师事务所，遇到如下咨询业务，请帮助回答：

某增值税一般纳税人，2012年9月至12月每月均固定外购材料取得增值税专用发票注明税额17万元，应税收入固定为200万元，免税收入分别是100万元、50万元、100万元、50万元，已知，企业外购材料用于应税项目与免税项目无法划分。

请帮助分析：

(1)当月取得增值税专用发票是否必须抵扣此进项税额？该增值税专用发票认证、抵扣的期限是如何规定的？

(2)根据上述资料计算各月应纳的增值税税额。

(3)若将9月和11月取得的专用发票分别在10月和12月进行认证，请计算各月应纳增值税税额，并作出哪种发票认证的方式更合理的结论。

  某日用化工厂系增值税一般纳税人，同时生产、销售化妆品和普通护肤护发品。津达税务师事务所接受该厂委托，派注册税务师对其2006年第二季度纳税情况进行代理审查，发现该厂在促销活动中，将部分化妆品和护肤护发品组成套装，共销售套装产品2000箱，每箱含增值税价格468元(单独销售时单价分别为化妆品257.4元、护肤护发品210.6元)，随同价款向买方收取延期付款利息11700元。销售时开具普通发票，并通过银行转账方式收到全部价款。

  企业对套装销售的会计处理是：

  借：银行存款           947700

  贷：主营业务收入          800000

  财务费用               11700

  应交税费——应交增值税(销项税额)  136000

  借：营业税金及附加        132000

  贷：应交税费——应交消费税     132000

  同时，企业已按抵扣全部进项税额后的应纳增值税额和化妆品销售额负担的消费税计提了城市维护建设税和教育费附加。

  分析要求：日化厂该项销售业务的会计处理是否正确?请说明理由。并进行正确的税务处理和会计处理。

某日用化工厂系增值税一般纳税人，同时生产、销售化妆品和普通护肤护发品。津达税务师事务所接受该厂委托，派注册税务师对其2006年第二季度纳税情况进行代理审查，发现该厂在促销活动中，将部分化妆品和护肤护发品组成套装，共销售套装产品2000箱，每箱含增值税价格468元(单独销售时价格分别为化妆品257.4元、护肤护发品210.6元)，随同价款向买方收取延期付款利息11700元。销售时开具普通发票，并通过银行转账方式收到全部价款。

  企业对套装销售的会计处理如下：

  借：银行存款 947700

   贷：主营业务收入800000

     财务费用 11700

     应交税费——应交增值税(销项税额) 136000

  借：营业税金及附加 132000

   贷：应交税费——应交消费税 132000

  同时，企业已按抵扣全部进项税额后的应纳增值税额和化妆品销售额负担的消费税计提了城市维护建设税和教育费附加。

  分析要求：日化厂该项销售业务的会计处理是否正确?说明理由并进行正确的税务处理和会计处理。

某食品加工厂系增值税一般纳税人，生产生、熟肉制品。注册税务师受托对其进行纳税审查时，发现该厂2003年1月份第318号凭证，会计分录为：

借：应付福利费 16000（成本价）

贷：产成品——腊肠 16000（成本价）

凭证下附有该厂全体职工签名册。经核实，为春节之前以福利形式向职工发放的腊肠食品。次月纳税申报表中未含此项，则正确的说法是（ ）。

A．该厂的行为不属于偷税行为，属于正常的集体福利支出

B．该厂的行为属于偷税行为，按税法规定属于视同销售货物行为，按同类产品售价计提销项税额

C．该厂的行为属于偷税行为，应将“产成品——腊肠”调整为“产品销售收入"16000元，并计提相应的销项税额

D．该厂的行为不属于偷税行为，但应按本月腊肠实际生产成本计算扣减外购原料的进项税额，作进项税额转出的账务处理

某日用化工厂系增值税一般纳税人，同时生产、销售化妆品和普通护肤护发品。津达税务师事务所接受该厂委托，派注册税务师对其2006年第二季度纳税情况进行代理审查，发现该厂在促销活动中，将部分化妆品和护肤护发品组成套装，共销售套装产品2 000箱，每箱含增值税价格468元(单独销售时单价分别为化妆品257．4元、护肤护发品210．6元)，随同价款向买方收取延期付款利息11 700元。销售时开具普通发票，并通过银行转账方式收到全部价款。 企业对套装销售的会计处理是： 借：银行存款 947 700 贷：主营业务收入 800 000 财务费用 11 700 应交税费——应交增值税(销项税额) 136 000 借：营业税金及附加 132 000 贷：应交税费——应交消费税 132 000 同时，企业已按抵扣全部进项税额后的应纳增值税额和化妆品销售额负担的消费税计提了城市维护建设税和教育费附加。 分析要求：日化厂该项销售业务的会计处理是否正确?请说明理由。并进行正确的税务处理和会计处理。 (资料来源：《中国税务报》，2006—07—24，作者薛东成、李金锋，本文略有删改)

某税务师事务所受托为德国某独资企业代理纳税申报。2006年7月，该所注册税务师李平在审查该公司个人所得税纳税情况时发现：（1）外方总经理于2005年9月28日来公司任职，至2006年3月31日已连续在中国境内居住183天。（2）外方总经理来源于中国境内的工资、薪金所得由该独资企业每月支付20000元，境外总公司支付折合人民币50000元。而其2006年4-6月仅就中国境内支付的所得进行了申报纳税。

结合本案例分析：

（1）注册税务师对于这一问题，应该向委托人提出什么意见及其依据。

（2）注册税务师对于该公司的个人所得税代理申报应该提出怎样的建议，及其会计处理。（不用计算出实际税额）

某税务师事务所受托为日本某独资企业代理纳税申报。1998年8月,该所注册税务师林某在审查该公司个人所得税纳税情况时发现：(1)外方总经理于1997年9月28日来公司任职,至1998年3月31日已连续在中国境内居住183天。其向税务机关开始申报缴纳个人所得税的时间是1998年4月。(2)外方总经理于中国境内的工资、薪金所得由该独资企业每月支付4600元,境外总公司支付折合人民币32000元(含在日本国家缴纳的所得税)。而其1998年4月～7月仅就中国境内支付的所得进行了申报纳税。

结合本案例分析(l)税务代理人应如何解决这一问题?(2)怎样在今后个人所得税代理申报中降低税务代理的执业风险?

某税务师事务所注册税务师刘某代理澳门某公司驻京代表机构个人所得税的纳税申报，由于未详细检查该机构R先生的境外支付所得的情况，使其1999年9月少申报缴纳个人所得税2300元，被主管税务机关课征230元滞纳金。则对于该税务师事务所及注册税务师刘某而言，可能存在的执业风险是( )。

A．因代理失误，刘某要承担滞纳金

B．刘某因未履行职责而要向R先生赔偿全部损失

C．刘某因未履行代理职责而由其税务师事务所缴纳税款和滞纳金

D．刘某因代理失误而由其税务师事务所承担一定的经济责任

某税务师事务所2010年接受某生产企业委托，代理该企业增值税纳税申报事宜。5月该企业将自产的成本为10万元的钢材用于企业的厂房建设，在咨询注册税务师时，注册税务师认为应做进项税额转出处理，并在《增值税纳税申报表》中将1.7万元作为进项税额转出填报。对于该事项，税务师事务所可能承担的法律责任是（ ）。