练习货币资金、实物清查的账务处理 资料：20×6年11月30...

(一)目的：练习固定资产业务账务处理。 (二)资料：某行政单位，2005年5月发生下列经济业务： 1．建设部门将竣工的一幢办公楼办理交接手续，行政单位凭“固定资产交接清册”及相关单证入账，造价1800000元。 2．经上级主管部门批准，购入电脑30台，每台10000元，计300000元，已验收交付使用。 3．行政单位用专项资金购买专用仪器一台，价款80 000元，仪器经技术验收合格，交付使用。 4．收到上级主管部门捐赠的一台复印机，价值18 000元，并支付运输费400元。 5．经批准将一辆小轿车作价出售，小轿车原账面价值为350000元，售价为280000元，价款已由银行收讫。 6．经主管单位批准，由外单位无偿调人本单位一批办公设备，价值50000元。 7．经批准，无偿调出一辆汽车，账面价值为45000元，予以注销。 8．单位到电器维修部修理复印机，发生修理费用1200元，通过银行转账支付。 9．以租赁方式租入一辆客货两用车，以银行存款支付本月租金3000元。 10．单位出租某项设备，本月取得租金2000元，价款已通过银行收讫。 11．年终进行财产清查，盘盈一台专用设备，账面价值为850元；盘亏一台电视机，原账面价值2850元。经批准分别补账和注销固定资产。 (三)要求：根据上述资料编制有关会计分录。

一、目的：练习货币资金的会计处理。

  二、资料：康翔公司2007年7月31日的银行存款余额为286000元，现金余额为14500元。8月份发生的业务如下：

  1．企业车间购买零星用料支付现金350元。

  2．企业汇往外地银行的购货款40000元。

  3．从银行提取现金45000元。

  4．用支票支付上月采购款20000元。

  5．按照定额管理方法，拨付给第二车间10000元备用金。

  6．本月销售产品58500元，其中货款50000元，增值税8500元，收到现金8500元，其他款项通过银行结算，款项已收存银行。

  7．为第二车间报销出差等费用支付现金6200元。

  8．厂部办公室李某出国考察预支差旅费15000元，用现金支票支付。

  9．企业购买办公用品2800元，用现金支付。

  10．收到职工违章罚款400元，现金已收。

  11．李某出差回来报销差旅费17500元，差额以现金支付。

  12．月末出纳清点现金的余额为31500元，与账面余额不相符，按规定由出纳员赔偿，出纳员尚未交入此笔款项。

  三、要求：根据上述资料编制会计分录，并登记现金日记账和银行存款日记账。

(一)目的：练习财政总预算会计货币资金的核算。 (二)资料：某市财政局20××年度发生的部分经济业务如下： 1．收到同级国库报来的“预算收入日报表”、“共享收入日报表”及其附表，列示：本级固定收入为69000元，共享收入40000元。 2．收到同级国库报来的“基金预算收入日报表”及其附表，列示当日收到基金预算收入300000元。 3．用基金预算结余180000元购入年利率为5％的3年期国库券。 4．3年前用专用基金结余购买的国库券到期，本金为10万元，利息为16000元，款项已存入指定银行。 5．拨付市教育局当月经费25万元，已收到国库预算拨款回单。 6．元月5日，收到国库报来“预算收入日报表”及其附表，列示上年12月份预算收入46万元，收回上年度某单位的非包干专项经费50000元。 (三)要求：根据上述经济业务编制会计分录。

目的：练习企业其他货币资金的核算业务

  资料：甲公司某年7月份发生部分经济业务如下：

  (1)7月4日，向银行申请签发银行汇票，出票金额50000元，银行同意受理，盖章退回的委托书存根联，款项从结算户划出。款项用于采购员张三到哈尔滨采购B材料。

  (2)7月6日，使用银行汇票采购原材料一批，货款40000元，增值税税率17%。

  (3)7月8日，接到银行的收款通知，银行汇票剩余款3200元已退回。

  (4)7月8日，填写“信汇委托书”，委托银行汇出60000元，到沈阳开立采购专户。

  (5)7月12日，通过银行转账25000元，存入企业信用卡内。

  (6)7月25日，到沈阳采购材料的采购人员回来报销，材料价款为50000元，增值税8500元。

  (7)7月29日，接到银行的收款通知，在沈阳开立采购专户的剩余款已转回。

  (8)7月29日，将银行存款90000元存入证券公司账户。

  (9)7月29日，买入股票85000元，作为交易性金融资产核算。

  要求：根据上述经济业务编制会计分录。

实训一 资金筹集业务的账务处理 某企业 2020 x5 年 8 月份发生资金筹集的各项经济业务如下。 1)3 日,国家投入资金 100 000 元,收到转账支票一张,号码 1993683 ,存入银行。 2)5 日,收到 A 公司投入生产设备一台,评估作价 200 000 元。 3)6 日,向银行借入临时借款 150 000 元,期限 3 个月,存入银行。 4) 8 日,因建造厂房向银行借入 500 000 元,期限 3 年,存入银行。 5) 10 日。收到 B 公司投入专利权一项,评估作价 300 000 元。 6) 15 日,以银行存款归还到期的短期借款 100 000 元,并支付当月利息 450 元（）,开出转账支票一张,号码 2834560 。 7) 17 日,企业原由甲、乙、丙三个投资者组成,分别投资 500 000 元。现有丁投资者愿 意加入该企业,经协商,企业将注册资本增加到 2 000 000 元,丁出资 700 000 元取得 25% 的股份。收到转账支票一张,号码 2993693 ,存入银行

练习预算外资金会计报表的编制 资料：某市财政预算外资金20×0年的有关资料如下： (1)有关账户的年初余额。有关资产账户的借方余额：财政专户存款120元，有价证券30元。 (2)有关预算单位预算外资金以前年度结余：行政事业性收费收入(工商局)120元，部门集中收入(建设局)40元。 (3)有关账户的年末余额。 1)有关资产账户的借方余额：财政专户存款152元，有价证券30元。 2)有关负债账户的贷方余额：应缴代收上级财政专户款12元。 3)有关净资产账户或结余账户的贷方余额：预算外结余170元。 4)有关一般预算外收入账户的贷方余额：一般预算外收入账户总账6 100元；一般预算外收入账户明细账：“行政事业性收费收入——公安行政事业性收费收入”1 200元，“行政事业性收费收入——工商行政事业性收费收入”1 500元，“行政事业性收费收入——卫生行政事业性收费收入”600元，“其他收入——部门集中收入——建设部门”2 800元。 5)有关一般预算外支出账户的借方余额：一般预算外支出账户总账5 900元；一般预算外支出账户明细账：“一般公共服务——工商行政管理事务”1 600元，“公共安全——公安”1 100元，“医疗卫生——公立医院”500元，“城乡社区事务——城乡社区公共设施”2 700元。 6)有关转移性收入账户的贷方余额：“补助收入”170元，“上解收入”60元。在“补助收入”中，一般性补助60元，专项补助110元。在“上解收入”中，专项上解60元。 7)有关转移性支出账户的借方余额：“补助支出”300元，“上解支出”30元，“调出资金”90元。在“补助支出”中，一般性补助140元，专项补助160元。在“上解支出”中，一般性上解30元。 要求：根据以上资料，为该市财政预算外资金会计编制资产负债表和收支情况表。

A商品流通企业2006年11月30日资产负债表的部分项目数据如下：货币资金40000元、应收账款140000元、存货200000元、固定资产500000元，资产合计880000元；应付账款108000元、应付债券300000元，负债合计408000元；实收资本 400000元，未分配利润72000元，所有者权益合计472000元。

其它有关资料如下：

(1)营业收入：2006年11月份营业收入400000元，2006年12月份营业收入450000元， 2007年1月份营业收入600000元。

(2)收款政策：当月销售当月收现60%，下月收现35%，其余5%预计无法收回。

(3)营业毛利率为20%。

(4)采购政策：每月购货为下月计划销售额的80%。

(5)付款政策：当月购货当期付现70%，其余下月付现。

(6)2006年12月份用货币资金支付的期间费用为44000元，该月发生的非付现期间费用为6000元。

(7)2006年12月份预交所得税2500元。

(8)2006年12月份向投资者预分配利润5000元。

(9)该企业每月末最低现金余额为40000元，不足时向银行取得短期借散，借款为10000元的整倍数。

要求：

(1)计算A企业2006年12月份销售现金流入和经营现金流出；

(2)计算A企业2006年12月份现金余缺和期末现金余额；

(3)计算A企业2006年12月份的营业成本和利润总额；

(4)计算A企业2006年12月31日资产负债表下列项目的金额：

①应收账款；

②应付账款；

③短期借款。

  目的：练习资金筹集的核算。

  资料：胜利股份有限公司2010年6月发生以下经济业务。

  (1)3日，向银行借入3个月借款160000元存入银行。

  (2)6日，向银行借入3年期借款660000元存入银行。

  (3)8日，从银行存款中支付本季度短期借款利息43000元，本季度前两个月已预提短期借款利息31000元。

  (4)16日，计提长期借款利息80000元，其中工程负担资本化借款利息60000元，费用化利息20000元。

  (5)23日，以银行存款偿还短期借款本金90000元，长期借款本金150000元。

  (6)26日，收到长江公司投入的商标权一项，投资双方确认的价值为150000元。

  (7)30日，按规定将盈余公积40000元转作资本金。

  要求：根据以上资料编制会计分录。

光明公司正在编制20×6年12月的预算，有关资料如下： ①预计11月30日的资产负债表如下： 资产 金额 负债及所有者权益 金额 现金 30 应付账款 210 应收账款 84 应付利息 15 存货 180 银行借款 150 固定资产 906 实收资本 800 未分配利润 25 资产总计 1200 负债及所有者权益总计 1200 ②销售收入预计：11月300万元，12月350万元；下年1月360万元。 ③销售收现预计：销售当月收回70%，次月收回28%，其余2%无法收回（坏账），假设公司按月计提坏账准备。 ④采购付现预计：销售商品的65%在前一个月购入，销售商品的35%在当月购入；所购商品的进货款项，在购买的次月支付；预计采购成本占销售收入比重的60%。 ⑤预计12月份购置固定资产需支付100万元；全年折旧费240万元；除折旧外的其他管理费用均需用现金支付，预计12月份付现管理费用为32万元；12月末归还一年前借入的到期借款150万元。 ⑥预计银行借款年利率10%，还款时支付利息。 ⑦光明公司最低现金余额6万元；预计现金余额不足6万元时 ，在每月月初从银行借入，借款金额是1万元的整数倍，假设公司按月计提应计利息。 要求计算下列各项的12月份预算金额： ①销售收回的现金、进货支付的现金、本月资金的筹措情况； ②预计资产负债表中现金、应收账款、应付账款的金额。

A 商品流通企业2017 年 11 月 30 日资产负债表的项目数据如下。 A 企业资产负债表 (简表 ) 2017 年11月30日 单位;元 资产 期末数 负债和所有者权益 期末数 货币资金 40000 应付账款 108000 应收账款 140000 应付债券 300000 存货 200000 负债合计 408000 固定资产 500000 实收资本 400000 未分配利润 72000 所有者权益合计 472000 资产合计 880000 负债和所有者权益合计 880000 其他有关资料如下 : (1) 营业收入: 2017 年 11 月份营业收入 400000 元，2017 年 12 月份车业收入 450000 元，2018 年1 月份营业收入 600000 元; (2) 收款政策: 当月销售当月收现 60% ，下月收现 35% ，其余 5% 预计无法收回; (3): 营业毛利率为20% ; (4) 采购政策: 每月购货为下月计划销售额的 80% ; (5) 付款政策: 当月购货当期付现70% ，其余下月付现; (6) 2017 年 12 月份用货币资金支付的销售及管理费用为 44000 元，该月发生的非付现销售及管理费用为 6000 元; (7) 2017 年 12 月份预交所得税 2500 元; (8) 2017 年 12 月份向投资者预分配利润 5000 元; (9) 该企业每月月末最低现金余额为 40000 元，不足时向银行取得短期借款，借款为 10000 元的整数倍。 要求: (1) 计算A企业2017 年 12 月份销售现金流入和经营现金流出; (2) 计算A企业2017 年 12 月份现金余缺和期末现金余额; (3) 计算A企业2017 年 12 月份的营业成本和利润总额; (4) 计算A企业2017年12月31 日资产负债表下列项目的金额: ①应收账款; ②应付账款; ③短期借款

A、(1) 销售现金流入 =400000 (元) 经营现金流出 =485500 (元) (2) 现金余缺= -44500 (元) 期末现金余额 =45500 (元) (3) 营业成本=350000 (元) 利润总额 =15500 (元) (4) ①应收账款 =147500 (元); ②应付账款= 134000 (元); ③短期借款 =92000 元。

B、(1) 销售现金流入 =400000 (元) 经营现金流出 =485500 (元) (2) 现金余缺= -44500 (元) 期末现金余额 =45500 (元) (3) 营业成本=360000 (元) 利润总额 =17500 (元) (4) ①应收账款 =157500 (元); ②应付账款= 144000 (元); ③短期借款 =90000 元。

C、(1) 销售现金流入 =410000 (元) 经营现金流出 =495500 (元) (2) 现金余缺= -45500 (元) 期末现金余额 =44500 (元) (3) 营业成本=360000 (元) 利润总额 =17500 (元) (4) ①应收账款 =157500 (元); ②应付账款= 144000 (元); ③短期借款 =90000 元。

D、(1) 销售现金流入 =410000 (元) 经营现金流出 =495500 (元) (2) 现金余缺= -45500 (元) 期末现金余额 =44500 (元) (3) 营业成本=350000 (元) 利润总额 =15500 (元) (4) ①应收账款 =147500 (元); ②应付账款= 134000 (元); ③短期借款 =92000 元。