下列项目属于重要管理事项记录审计工作底稿的有（)。

A、项目组内部就由于舞弊导致财务报表发生重大错报的可能性进行讨论得出的重要结论，以及与管理层、治理层、监管机构或其他相关各方就舞弊事项进行沟通的情况

B、对导致特别风险的会计估计的合理性及其披露的充分性，注册会计师得出结论的基础，以及可能存在管理层偏向的迹象

C、注册会计师对管理层主观判断的合理性得出结论的基础

D、注册会计师针对审计过程中识别出的导致其对某些文件记录的真实性产生怀疑的情况实施了进一步调查，记录对这些文件记录真实性得出结论的基础

A.如果对销售合同和协议进行检查，则应当将以合同编号作为主要识别特征

B.如果对销售装运凭证进行检查，则应当将装运凭证的连续编号作为主要识别特征

C.如果询问管理层对产成品存货的出库流程进行控制测试，则应当将询问时间作为主要识别特征

D.如果对应收账款信用授权审批控制活动进行测试，则应当将债务人名称、销售业务发生的时间作为主要识别特征

A.如果对销售合同和协议进行检查，则应当将以合同编号作为主要识别特征

B.如果对销售装运凭证进行检查，则应当将装运凭证的连续编号作为主要识别特征

C.如果询问管理层对产成品存货的出库流程进行控制测试，则应当将询问时间作为主要识别特征

D.如果对应收账款信用授权审批控制活动进行测试，则应当将债务人名称、销售业务发生的时间作为主要识别特征

（1）该事务所承接了甲公司2010年度财务报表审计工作，审计报告日是2011年3月15日，提交审计报告的时间是2011年3月18日，于2011年5月17日完成审计工作底稿归档工作。

（2）在编制控制测试工作底稿时，应当格式统一、语言精练，编制审计工作底稿的目的之一是使项目组相关人员清楚地了解所执行的控制测试程序的性质、时间安排和范围。

（3）对实施项目质量控制复核的审计业务，不仅编制人、复核人要在每张审计工作底稿上签字，还要求项目质量控制复核人员在每张工作底稿上签字。

（4）该事务所对乙公司2010年度财务报表的某项认定实施审计程序的结果表明：先前重大错报风险的评估结论不完全正确，项目组将该结果作为重大事项列入工作底稿。

（5）丙公司项目合伙人不仅要求项目组成员及时记录于管理层、治理层和其他人员对重大事项的讨论内容和参加讨论的人员，而且要记录讨论的时间点。

要求：请逐一针对上述每种情况，指出ABC会计师事务所的规定和各项目组的做法是否符合审计准则对审计工作底稿的相关规定，并简要说明理由。

ABC 会计师事务所承接多家公司 2018年度财务报表审计业务。审计项目组在审计工作底稿中记录了与特殊项目相关的审计情况，部分内容摘录如下： 1. 甲公司大部分采购和销售交易为关联方交易，管理层在2018年度财务报表附注中披露关联方交易价格公允。由于缺乏公开市场数据，A注册会计师无法对该披露做出评估。鉴于关联方交易对丙公司的经营活动至关重要，A注册会计师拟在审计报告中增加强调事项段，提请财务报表使用者关注附注中披露的关联方交易价格的公允性。 2.B 注册会计师在得出“乙公司固定资产减值准备相关的会计估计”是否合理的结论时发现，存在管理层偏向的迹象，B 注册会计师将其认定为错报。 3. 庚公司管理层在财务报表附注中披露了某项重大会计估计存在高度估计不确定性，C注册会计师认为该项披露不充分，拟在审计报告中增加强调事项段。 4.E 注册会计师对丁公司进行审计时，识别出超出正常经营过程的重大关联方交易，且有相关合同，E 注册会计师决定对其予以检查，并评价下列事项： ①交易的商业理由(或缺乏商业理由)是否表明被审计单位从事交易的目的可能是为了对财务信息作出虚假报告或为了隐瞒侵占资产的行为;②交易条款是否与管理层的解释一致。 5.F 注册会计师对戊公司进行审计，决定向管理层和治理层(如适用)获取下列书面声明：已经向注册会计师披露了全部已知的关联方名称和特征、关联方关系及其交易。 要求：针对上述1至7项，分别指出 A、B、C、E、F、G 注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。

• 1. 在审计计划阶段，注册会计师王某正在考虑制订审计重要性水平，如果被审计单位属于劳动密集型企业时，审计人员可以选用的会计报表层次的重要性水平的判断基础是(　　)

  (7.0 分)

• aA．资产总额

• bB．净资产

• cC．营业收入

• dD．职工人数

• 2. 审计证据适当性是指审计证据的相关性和可靠性，相关性是指证据应与 ( )

  (7.0 分)

• aA.审计目标

• bB．审计范围

• cC.会计报表

• dD.客观事实

• 3. 按照现行审计准则，当注册会计师在审计过程中发现了与内部控制制度有关的缺陷时，无论缺陷的性质强弱、程度高低，均应当（ ）

  (7.0 分)

• aA．向管理当局报告

• bB．向相关人员提出

• cC．记录于工作底稿

• dD．向事务所汇报

• 4. 下列各项中，不属于一般审计目标中“机械准确性”目标的有（ ）。

  (7.0 分)

• aA．流动负债是否有所隐瞒

• bB．固定资产的预计使用年限是否适当

• cC．明细账合计数是否与总账相符

• dD．已贴现的票据是否在附注中单独列示

• 5. 我国审计正式命名的标志是（ ）审计院的建立。

  (7.0 分)

• aA.秦朝

• bB.宋朝

• cC.汉朝

• dD.唐朝

• 6. 审计证据必须用来证明被审计事项，这体现了审计证据的 ( ) 特征

  (7.0 分)

• aA.相关性

• bB．充分性

• cC．可靠性

• dD．有用性

• 7. L会计师事务所正在对湖南H工业总公司进行2004年度审计，现派项目经理关某与两名助理人员进入现场审计。关某所实施的以下各项程序中，（ ）属于交易的实质性测试。

  (7.0 分)

• aA．检查内部控制生成的文件与记录

• bB．询问并观察未留下审计轨迹的内部控制运行情况

• cC．向债权人发出应付账款询证函

• dD．追查销售发票至销售明细账

• 8. 下列提法中，表述正确的是（ ）

  (7.0 分)

• aA.政府审计是独立性最强的一种审计

• bB.财务报表的合法性是报表使用者最为关心的

• cC.注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度

• dD.内部审计是注册会计师审计的基础

• 9. 郑州光明工业总公司的内部控制制度中规定，保管某些财产物资的职务和对于这该项财产物资进行清查的职务分别由不同人员担任，这种内部控制程序属于（ ）

  (7.0 分)

• aA．资产接触控制

• bB．职责划分控制

• cC．独立稽查控制

• dD．交易授权控制

• 10. 下列各项中，不属于审计业务约定书基本内容的是（ ）

  (7.0 分)

• aA．审计范围

• bB．审计收费

• cC．审计计划

• dD．审计责任

二 判断题

• 1. 存货监盘只能对期末结存数量和状况予以确认，为了验证财务报表上存货余额的真实性，还必须对存货的计价进行审计。

  (6.0 分)

• a错

• b对

• 2. 在计划审计工作时对重要性水平作出判断，注册会计师无须考虑被审计单位具体情况。

  (6.0 分)

• a错

• b对

• 3. 实施实地检查审计程序时，注册会计师可以以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查，以证明会计记录中所列固定资产确实存在，并了解其目前的使用状况；也可以以实地为起点，追查至固定资产明细分类账，以获取实际存在的固定资产均已入账的证据。

  (6.0 分)

• a错

• b对

• 4. 在实施控制测试时，由于样本的误差率就是整个总体的推断误差率，因此注册会计师无须推断总体误差率。

  (6.0 分)

• a错

• b对

• 5. 在审计过程中，对计划审计工作进行的任何重大更改都要记录在审计工作底稿中。

  (6.0 分)

• a错

• b对

A注册会计师担任甲公司2018年度财务报表的审计项目合伙人。审计工作底稿记载的与货币资金审计相关的情况如下： 　　(1)测试付款控制时，发现某张费用报销单后附有同一商家开具的三张号码连续、日期相同但金额都低于现金结算限额的卖方发票。A注册会计师认为付款控制执行有效。 　　(2)甲公司2018年业务规模与2017年基本相当，但银行账户数量是2017年的2倍。管理层给出的理由是适应业务规模的需要，A注册会计师认为解释合理。 (3) 对于账面余额存在差异的银行账户，A注册会计师获取了银行存款余额调节表，检查了调节表中的加计数是否正确，并检查了调节后的银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致，据此认可了银行存款余额调节表。　　 (4)甲公司针对某在建工程专门借款在银行开立了一个专门账户，A注册会计师认为该账户风险很低，未对其实施函证。 (5)某银行回函与甲公司银行存款日记账存在差异，因差异金额小于明显微小错报的临界值，A注册会计师认为无需实施进一步审计程序 　　要求： 　　假定(1)至(5)均为独立事项，分别指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

A. 提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础

B. 提供证据，证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作

C. 有助于项目组计划和执行审计工作

D. 审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在

A、审计工作底稿是保证审计质量的手段

B、审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料

C、审计工作底稿形成于审计过程，同时也反映整个审计过程

D、非重大会计审计问题不需要记录于审计工作底稿