文昌公司2017年3月末有关账户余额（单位：元）如下： 账户名称 借方 贷方 材料采购 86 000 原材料 168 000 低值易耗品 90 000 库存商品 103 000 委托加工物资 10 000 材料成本差异 12 000 利润分配 450 000 本年利润 30 000 计算该月资产负债表中“存货”项目、“未分配利润”项目的列报金额。

2009年11月末华盛公司有关账户的余额为“原材料”20 000元(借方)“材料采购”8 000元(借方)，“库存商品”30 000元(借方)，“材料成本差异”1 000元(贷方)，“生产成本”10 000元(借方)，“固定资产”60 000元(借方)，则11月末资产负债表存货项目的期未数为（ ）。

2008年11月末华盛公司有关账户的余额为“原材料”20000元(借方)“材料采购”8000元(借方)，“库存商品”30000元(借方)，“材料成本差异”1000元(贷方)，“生产成本”10000元(借方)，“固定资产”160000元(借方)，则11月末资产负债表中存货项目的期末数为（ ）。

2007年11月末华盛公司有关账户的余额为“原材料”20000元(借方)“物资采购”8000元(借方)，“库存商品”30000元(借方)，“材料成本差异”1 000元(贷方)，“生产成本”10000元(借方)，“固定资产”160000元(借方)，则11月末资产负债表中存货目的期末数为（ ）。

2008年11月末华盛公司有关账户的余额为“原材料”20000元(借方)“物资采购”8000元(借方)，“库存商品”30000元(借方)，“材料成本差异”1000元(贷方)，“生产成本”10000元(借方)，“固定资产”160000(借方)，则11月末资产负债表中存货期末数为（ ）。

某月末甲公司有关账户的余额为“原材料”10000元(借方)“物资采购”4000元(借方)，“库存商品”15000元(借方)，“材料成本差异”500元(贷方)，“生产成本”5000元(借方)，“固定资产”80000元(借方)，则该月末资产负债表中存货项目的期末数为( )。

A．34000元

B．34500元

C．33500元

D．113500元

资料：2009年2月份C公司损益类账户的余额如下：营业收入(贷方)55 000元，营业外 收入(贷方)5 000元，投资收益(贷方)15 000元，销售费用(借方)3 000元，营业成本(借方)21 000元。2月底，该公司的资产、负债和所有者权益满足如下关系：资产150 000元=负债 50 000元+所有者权益100 000元。 3月份，该公司发生了如下经济业务： ①投资者追加投资，投入现金200 000元。 ②向银行借人短期借款50 000元。 ③用银行存款10 000元采购原材料。 要求：根据上述资料回答下列各问题。 该公司2月份的营业利润为（ ）元。

A.51 000

B.46 000

C.31 000

D.34 000

目的：练习并掌握记账凭证核算组织程序。

  资料：

  1． 海湛股份有限公司20××年12月份各总分类账户期初余额见表8—1。

表8—1 　　　总分类账户期初余额表 　　　　单位：元
账户名称	借方余额	账户名称	贷方余额
库存现金	5100	累计折旧	509600
银行存款	75000	短期借款	50000
应收账款	46800	应付账款	58500
其他应收款	1500	应付职工薪酬	20000
原材料	54000	应付利息	1200
库存商品	20000	应交税费	22600
固定资产	3000000	实收资本	1500000
无形资产	100000	盈余公积	180000
		本年利润	850000
		利润分配	110500
合计	3302400	合计	3302400

  2． 部分明细分类账户的月初余额如下：

  (1)“应收账款——宝成工厂”：46800元。

  (2)“应付账款——速达工厂”：58500元。

  (3)“原材料——A材料”：1000千克，单价25元，金额25000元；“原材料——B材料”500千克，单价18元，金额9000元；“原材料——C材料”：2000千克，单价10元，金额20000元。

  (4)“库存商品——甲产品”：100件，单位成本200元，金额20000元。

  3． 海湛股份有限公司12月份发生的经济业务如下：

  (1)12月1日，生产甲产品领用：A材料800千克，单价25元/千克；B材料1400千克，单价18元/千克。

  (2)12月1日，采购员张平出差，预借差旅费3000元，用现金支付。

  (3)12月2日，收到宝成工厂前欠货款46800元，存入银行。

  (4)12月4日，用银行存款支付产品广告费6032.30元。

  (5)12月5日，从银行提取现金50000元，备发工资。

  (6)12月5日，用现金50000元发放工资。

  (7)12月6日，用现金支付办公用品费400元，其中生产车间180元，管理部门220元。

  (8)12月7日，销售给北风工厂甲产品200件，单价500元，增值税17000元，款项已收存银行。

  (9)12月8日，从西华工厂购入A材料500千克，买价14500元，增值税2465元，运杂费500元。款项尚未支付，材料已验收入库(材料按实际成本核算，下同)。

  (10)12月10日，从银行取得期限为2年的借款150000元，存入银行存款户。

  (11)12月12日，收到A企业投入的一台全新设备。投资双方评估确认价值50000元(不考虑增值税)。设备已投入使用。

  (12)12月13日，收到B企业投入的专利权。双方协商作价120000元。

  (13)12月13日，收到国家投入资本200000元，存入银行。

  (14)12月15日，从卫国工厂购入B材料300千克，买价5400元，增值税918元。材料已验收入库，款项尚未支付。

  (15)12月16日，用银行存款支付前欠西华工厂的A材料货款17465元。

  (16)12月18日，销售给胜利工厂甲产品300件，单位售价500元，增值税25500元。款项尚未收到。

  (17)12月19日，生产甲产品领用：A材料400千克，单价25元/千克；B材料200千克，单价18元/千克。生产车间一般耗用C材料100千克，单价10元/千克。

  (18)12月20日，用银行存款偿还到期的、期限为6个月的借款20000元。

  (19)12月20日，采购员张平出差回来，报销差旅费2600元，退回余款400元。

  (20)12月21日，从银行提取现金1000元，备作零星开支用。

  (21)12月23日，销售给光明工厂A材料200千克，单位售价40元/千克，增值税1360元。款项已收存银行。

  (22)12月25日，用银行存款支付本月水电费30000元，其中生产车间20000元，管理部门10000元。

  (23)12月25日，用银行存款向“希望工程”捐款20000元。

  (24)12月27日，收到F公司分来的投资利润30000元，存入银行存款户。

  (25)12月28日，经批准结转确实无法支付的应付速达工厂的账款58500元。

  (26)12月30日，管理部门领用C材料100千克，单价10元/千克。

  (27)12月31日，计提本月应负担的短期借款利息600元。

  (28)12月31日，用银行存款支付第四季度短期借款利息1800元。

  (29)12月31日，结算本月应付职工工资50000元，其中生产甲产品工人工资30000元，车间管理人员工资8000元，企业管理人员工资12000元。

  (30)12月31日，计提本月固定资产折旧21020元，其中生产车间16020元，管理部门5000元。

  (31)12月31日，将本月发生的制造费用转入生产成本。

  (32)12月31日，本月生产的600件甲产品全部完工入库。结转生产成本。

  (33)12月31日，结转本月销售500件甲产品的生产成本(本月甲产品的加权平均单位生产成本为220元)。

  (34)12月31日，计算本月应缴纳的增值税，分别按7%和3%的税率计算应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

  (35)12月31日，结转本月销售A材料200千克的成本5000元。

  (36)12月31日，将本月损益类账户的余额转入“本年利润”账户。

  (37)12月31日，按本月实现的利润总额的25%计算并结转应交所得税。

  (38)12月31日，结转全年实现的净利润。

  (39)12月31日，按全年净利润的10%提取盈余公积，按全年净利润的5%向投资者分配现金股利。股利尚未支付。

  (40)12月31日，结转利润分配的相关明细分类账户。

  要求：

(一)目的：练习利润表和资产负债表的编制。

  (二)要求：

  1．根据资料编制华营公司200×年12月末的相关调整、结转分录。

  2．根据调整、结转分录过账、结账。

  3．根据各账户的发生额和余额编制200×年12月的利润表和200×年12月31日的资产负债表。

  (三)资料：

  1．华营公司注册资本95万元，主要从事A产品的制造和销售，该公司200×年12月31日调整前各账户余额如下：

账户余额表元
账户名称	借方余额	账户名称	贷方余额
现金	910	短期借款	30000
银行存款	151700	应付票据	87550
应收票据	72600	应付账款	69800
应收账款	299900	预收账款	12000
其他应收款	1000	应付职工薪酬	57180
材料采购		应交税费	2000
材料	40168	其他应付款	2000
产成品	276000	长期借款	300000
长期待摊费用	11200	实收资本	950000
长期投资	42800	盈余公积	18900
固定资产	920000	本年利润	121100
无形资产	118600	累计摊销	8600
待处理财产损溢	1000	累计折旧	94000
生产成本	200812	主营业务收入	386500
制造费用	7050	其他业务收入	23500
主营业务成本		营业外收入	12000
销售费用	13300	投资收益	28800
营业税金及附加
其他业务支出	500
管理费用	12330
财务费用	31860
营业外支出	2200
合计	2203930		2203930

  2．期末账项调整和结转业务如下：

  (1)账项调整业务

  ①本月应提固定资产折旧3800元。其中：车间固定资产折旧额2300元，厂部固定资产折旧额1500元。

  ②本月应摊销无形资产1400元。

  ③本月应摊销长期待摊费用300元。

  ④本月应付银行借款利息12000元。

  ⑤本月应付M单位租入车间机器设备的租金400元。

  ⑥经批准将本月盘亏的固定资产净值1000元转作营业支出。

  ⑦本月应收银行存款利息800元。

  ⑧本月应纳产品消费税税金15460元。

  ⑨按25%的税率计算应纳所得税16650元。

  ⑩按本年净利润的10%计提盈余公积。

  (2)账项结转业务

  ①分配结转制造费用9750元。

  ②结转完工产品总成本175300元。

  ③结转本月已售产品的销售成本293150元。

某企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本法核算。甲材料计划单位成本10元。该企业2009年4月份有关资料如下： (1)“原材料”账户月初余额40000元，“材料成本差异”账户月初贷方余额548元，“材料采购”账户 月初借方余额10600元(上述账户核算的均为甲材料)。 (2)4月5日，上月已付款的甲材料1000公斤如数收到，已验收入库。 (3)4月15日，从外地A公司购入甲材料6000公斤，增值税专用发票注明价款59000元，增值税10030元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。 (4)4月20日，从A公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺40公斤，属于定额内自然损耗。按实收数量验收入库。 (5)4月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料7000公斤，全部用于生产产品。 要求：(1)编制会计分录 (2)计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。

资料：某工业企业为增值税一般纳税人，材料按计划成本法核算。甲材料计划单位成本为每千克10元。该企业2011年4月份有关资料如下： (1)“原材料”账户月初余额40000元，“材料成本差异”账户月初贷方余额500元，“材料采购”账户月初借方余额10600元(上述账户核算的均为甲材料)。 (2)4月5日，企业上月已付款的甲材料1000千克如数收到，已验收入库。 (3)4月15日，从外地A公司购入甲材料6000千克，增值税专用发票注明的材料价款为59000元，增值税为10030元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。 (4)4月20日，从A公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺40千克，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。 (5)4月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料7000千克，全部用于产品生产。 要求：根据上述业务编制相关会计分录，并计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。