第6章 长期股权投资 单元作业(3) 长江公司2019年和2020年与股权投资有关的资料如下: (1)长江公司2019年1月2日以一组资产交换A公司持有黄河公司60%的股权,并作为长期股权投资核算,取得股权后能够对黄河公司实施控制。长江公司另支付资产评估和法律咨询等费用60万元。该组资产包括银行存款、库存商品、一项固定资产(机器设备)和一项无形资产(专利权)。该组资产的公允价值和账面价值有关资料如下: 项目 公允价值 账面价值 银行存款 460 460 库存商品 1000 800(未计提存货跌价准备) 固定资产(机器设备) 2000 1500(原价2000,累计折旧500) 无形资产(专利权) 1000 800(原价2000,累计摊销1200) 合计 4460 3560 (2)2019年1月2日,黄河公司可辨认净资产公允价值为8000万元,假定黄河公司除一项管理用固定资产外,其他资产、负债的公允价值与账面价值相等。该固定资产的账面价值为400万元,公允价值为500万元,预计尚可使用年限为5年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为0。 (3)2019年度,黄河公司实现净利润1020万元,因自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产使其他综合收益增加120万元,无其他所有者权益变动。 (4)2020年1月2日,长江公司将其持有的对黄河公司长期股权投资中的1/2出售给B公司,收到款项2750万元存入银行。处置部分股权后,长江公司对黄河公司具有重大影响。当日,黄河公司可辨认净资产公允价值为9200万元。 (5)2020年1月2日,长江公司对黄河公司剩余长期股权投资的公允价值为2760万元。 (6)2020年度,黄河公司发生亏损180万元,除净损益、其他综合收益及利润分配外其他所有者权益变动减少所有者权益100万元,无其他所有者权益变动。 其他相关资料如下: (1)长江公司为增值税一般纳税人,销售产品和设备适用的增值税税率为13%,销售无形资产(专利权)适用的增值税税率为6%。 (2)长江公司按净利润的10%提取盈余公积。 (3)合并前,长江公司和A公司不存在任何关联方关系。 (4)不考虑所得税等其他因素的影响。 要求: 编制长江公司2020年度与剩余长期股权投资有关的会计分录。
第1题
甲公司资产负债表 单位:万元
项目
账面价值
公允价值
资产:
货币资金
1400
1400
存货
2000
2000
应收账款
3800
3800
固定资产
2400
4800
无形资产
1600
2400
资产合计
11200
14400
负债和股东权益:
短期借款
800
800
应付账款
1600
1600
长期借款
2000
2000
负债合计
4400
4400
股本
2000
资本公积
3000
盈余公积
400
未分配利润
1400
股东权益合计
6800
10000
上表中固定资产为一栋办公楼,预计该办公楼自20×7年6月30日起剩余使用年限为20年、净残值为零,采用年限平均法计提折旧;上表中无形资产为一项土地使用权,预计该土地使用权自20×7年6月30日起剩余使用年限为10年、净残值为零,采用直线法摊销。假定该办公楼和土地使用权均为管理使用。
③经协商,双方确定甲公司60%股权的价格为7000万元,长江公司以一项固定资产和一项土地使用权作为对价。长江公司作为对价的固定资产20×7年6月30日的账面原价为2800万元,累计折旧为600万元,计提的固定资产减值准备为200万元,公允价值为4000万元;作为对价的土地使用权20×7年6月30日的账面原价为2600万元,累计摊销为400万元,计提的无形资产减值准备为200万元,公允价值为3000万元。
20×7年6月30日,长江公司以银行存款支付购买股权过程中发生的评估费用120万元、咨询费用80万元。
④长江公司和大海公司均于20×7年6月30日办理完毕上述相关资产的产权转让手续。
⑤长江公司于20×7年6月30日对甲公司董事会进行改组,并取得控制权。
(3)长江公司20×7年6月30日将购入甲公司60%股权入账后编制的资产负债表如下:
长江公司资产负债表 单位:万元
资产
金额
负债和股东权益
金额
货币资金
5000
短期借款
4000
存货
8000
应付账款
10000
应收账款
7600
长期借款
6000
长期股权投资
16200
负债合计
20000
固定资产
9200
无形资产
3000
股本
10000
资本公
9000
盈余公积
第2题
根据资料(1),分析、判断长江公司确定的对甲公司的长期股权投资初始投资成本是否正确,并说明理由;如不正确,请指出正确的会计处理。
第3题
(1)2013年1月1日,长江公司向A公司定向发行1 000万股普通股(每股面值1元,每股市价10元)作为对价,取得A公司拥有的甲公司80%的股权,并于当日取得控制权。在本次并购前,A公司与长江公司不存在关联方关系。为进行本次并购,长江公司发生评估费、审计费以及律师费100万元,为定向发行股票,长江公司支付了证券商佣金、手续费200万元。2013年1月1日,甲公司可辨认资产账面价值为24000万元,可辨认负债账面价值为16000万元,可辨认净资产账面价值为8000万元,经评估后甲公司可辨认资产公允价值为25000万元,可辨认负债公允价值为16000万元,可辨认净资产公允价值为9000万元。购买日,甲公司可辨认资产的公允价值与账面价值差异系一批存货产生,甲公司本期未出售该批存货。长江公司在购买日,确认长期股权投资初始投资成本为10100万元。
(2)2013年甲公司发生亏损2400万元,长江公司在个别财务报表中确认投资损失1 920万元。
(3)长江公司于2013年7月1日以2040万元从证券市场上购入乙公司(系上市公司)100万股股票,其中包括已宣告但尚未发放的现金股利40万元,另外支付相关税金和手续费2万元。购入股票后,长江公司拥有乙公司1%表决权资本,对乙公司生产经营决策不具有重大影响。长江公司拟长期持有该股票,将其作为长期股权投资核算,确定的初始投资成本为2002万元。
要求:
(1)根据资料(1),分析、判断长江公司并购甲公司属于何种合并类型,并说明理由。
(2)根据资料(1),分析、判断长江公司确定的长期股权投资初始投资成本是否正确,如不正确,请指出正确的处理办法。
(3)根据资料(1)、(2),分析、判断长江公司对甲公司的股权投资应采用何种后续计量方法,并指出长江公司对甲公司确认投资损失的处理是否正确。
(4)根据资料(3),分析、判断长江公司对持有的乙公司股票投资会计处理是否正确,并说明理由。
第6题
A.-20 000
B.20 000
C.180 000
D.-270 000
第10题
(1)20 ×6年7月AS公司销售商品给乙公司,含税价值为770万元,到期时由于乙公司财务发生困难,不能按照合同规定支付货款。于20×7年1月1日,双方经协商,AS公司同意乙公司用对BS公司的长期股权投资偿债,取得Bs公司40%的股权,长期股权投资的公允价值为750万元。于当日办理完毕股权转让相关法律手续,AS公司已计提坏账准备30万元。20×7年1月1日,BS公司可辨认净资产公允价值总额为l 900万元,可辨认净资产账面价值为l 000万元。取得投资时BS公司管理用的固定资产公允价值为l 800万元,账面价值为900万元,固定资产的预计尚可使用年限为10年,净残值为零,按照直线法计提折旧。此外20×7年1月1日BS公司其他各资产公允价值等于账面价值,双方采用的会计政策、会计期间相同。
(2)20×7年3月1日,BS公司宣告发放20 × 6年现金股利200万元。
(3)20×7年度BS公司实现的净利润为750万元。
(4)20×8年2月8日,BS公司宣告发放20 x 7年现金股利500万元。
(5)20×8年12月31日,BS公司某可供出售金融资产公允价值增加75万元。
假定不考虑所得税因素。根据上述资料,回答 71~74 问题。
第 71 题 AS公司取得的长期股权投资的初始成本为( )万元。
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