审计对象主要包括————和内容两方面的内容。

A、总体审计策略主要包括审计范围和报告目标两方面

B、编制财务报表适用的会计准则和相关会计制度，属于审计方向的范畴

C、考虑重大错报风险较高的审计领域，属于审计范围的范畴

D、向具体审计领域分配资源的数量，属于总体审计策略的内容之一

注册会计师审计和内部审计是两个不同的审计主体从事的审计，两者既有区别，又有联系。就审计方式、审计目标说明两者的差异，并简要回答两者的三个主要方面的联系请将回答的内容填入答题纸的表中。

假定审计人员在对某厂内部控制制度进行调查后所编的调查表如下：

  调查对象：××工厂

  调查内容：银行存款的内部控制

  调查日期：2001.3.4

  要求：根据以下调查表，对该企业银行存款内部控制作出初步分析(内部控制薄弱环节)，并提出进一步审查的意见和方案。

  

调查项目	调查结果
(1)银行存款的收付是否有专职出纳人员	有
(2)银行存款付款凭证是否经过审核	是
(3)签发支票的印章是否由出纳人员保管使用	是
(4)银行存款调节表是否由出纳人员编制	不编制
(5)企业与银行之间是否有未达账项	有
(6)采购人员是否允许带出空白的转账支票	不允许
(7)采购人员是否允许带出空白的现金支票	不允许
(8)是否有利用本单位银行账户代其他单位收付款项	有
(9)银行借款是否由银行存款出纳人员兼管	否
(10)银行借款的申请与归还是否需经企业负责人批准	是

在了解被审计单位及其环境时，注册会计师决定了解被审计单位的行业状况，以识别与行业有关的重大错报风险；同时，还决定了解被审计单位是否存在与下列内容有关的目标和战略，以考虑相应的经营风险。

请回答：

（1）注册会计师主要应从哪些方面了解被审计单位的行业状况？

（2）针对被审计单位目标与战略所涉及的下列每项内容，指出其可能导致被审计单位需要面临的相应的经营风险，填列在下表相应空格中：

（3）在上表列示的各项内容中，指出最有可能产生财务后果，即最有可能影响财务报表的三项。

A注册会计师接受委托，对常年审计客户丙公司2013年度财务报表进行审计。丙公司为玻璃制造企业，存货主要有玻璃、煤炭和烧碱，其中少量玻璃存放于外地公用仓库。另有丁公司部分水泥存放于丙公司的仓库。丙公司拟于2013年12月29日至12月31日盘点存货，以下是A注册会计师撰写的存货监盘计划的部分内容：

(1)存货监盘的目标。检查丙公司2013年12月31日存货数量是否真实完整。

(2)存货监盘范围。2013年12月31日库存的所有存货，包括玻璃、煤炭、烧碱和水泥。 (3)监盘时间。存货的观察与检查时间均为2013年12月31日。

(4)存货监盘的主要程序。第一步、与管理层讨论存货监盘计划。第二步、观察丙公司盘点人员是否按照盘点计划盘点。第三步、检查相关凭证以证实盘点截止日前所有已确认为销售但尚未装运出库的存货均已纳入盘点范围。第四步、对于存放在外地公用仓库的玻璃，主要实施检查货运文件、出库记录等替代程序。?? 要求：

(1)请指出存货监盘计划中的目标、范围和时间存在的错误，并简要说明理由。 (2)请判断存货监盘计划中列示的主要程序是否恰当，若不恰当，请予以修改。

案例分析题 1 、A注册会计师接受委托，对常年审计客户甲公司2017年度财务报表进行审计。甲公司为水泥生产企业，存货主要有水泥、煤炭和沙石，其中少量水泥存放于外地公用仓库，另有乙公司部分钢材存放于甲公司的仓库。甲公司于2017年12月29日至12月31日盘点存货，以下是A注册会计师撰写的存货监盘计划的部分内容。 存货监盘计划 一、存货监盘的目标 检查甲公司2017年12月31日存货数量是否真实完整。 二、存货监盘范围 2017年12月31日库存的所有存货，包括水泥、煤炭、沙石和钢材。 三、监盘时间 存货的观察与检查时间均为2017年12月31日。 四、存货监盘的主要程序 1.与管理层讨论存货监盘计划； 2.观察甲公司盘点人员是否按照盘点计划盘点； 3.检查相关凭证以证实盘点截止日前所有已确认为销售但尚未装运出库的存货均已纳入盘点范围； 4.基于甲公司存货的特殊性，运用工程估测、几何计算等技术，并依赖详细的存货记录执行了抽盘程序。 5.在甲公司存货盘点结束前，取得并检查已填用作废及未使用盘点表单的号码记录，并与存货盘点的汇总记录进行核对。 6.对于存放在外地公用仓库的水泥，主要实施检查货运文件，出库记录等替代程序。 要求： （1）指出存货监盘计划中目标、范围和时间存在的错误，并简要说明理由。 （2）请判断存货监盘计划中列示的主要程序是否恰当，若不恰当，请予以修改。

注册会计师王峰等在对X公司2003年度会计报表进行审计时，对X公司的应收账款实施部分审计程序为：

(1)编制2003年年末应收账款账龄分析表。

(2)选择账龄较长、金额较大的50个债务人函证应收账款。

(3)除收到两个债务人的复函与函证内容不符外，其他均没有问题。

要求：(1)编制应收账款账龄分析表的作用有哪些?

(2)选择函证对象的目的是什么?

(3)对函证的结果注册会计师应如何处理?

注册会计师A在对X股份有限公司2007年度会计报表进行审计时，获取的该公司2007年12月31日的相关会计记录资料如下：

  

项目	金额(万元)
银行存款 交易性金融资产 应收票据 应收账款(净额) 其他应收款 存货 固定资产(净值) 在建工程 应付账款 银行借款(抵押借款部分) 实收股本(内部职工及社会公众股) 资本公积 主营业务收入净额 主营业务利润 利息支出	6000 720 14400 90000 28800 100800 117360 31560 41484 68160 2l600 58500 810000 81478 6557

  要求：

  根据上述资料回答下列问题，并将答案填入下列表格内：

  (1)上述项目中哪些适用函证程序?

  (2)接受函证的对象有哪些?

  (3)函证的主要内容是什么?

  (4)可以选择的函证方式是什么?

  

项目名称	函证的主要内容	接受函证的对象	函证的方式